Учет расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами (на примере ООО «ТИГИ СТАНДА

    По  строке 620 «Кредиторская задолженность» раздела V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса отражается общая сумма кредиторской задолженности организации и отдельными строками приводится ее расшифровка. Расшифровку строки 620 приводят в строках 621 - 625.

    По  строке 621 - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие, но неоплаченные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Указанная задолженность учитывается по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Кроме того, по данной строке показывается сумма кредиторской задолженности перед поставщиком в случае, если с ним организация расплатилась собственным векселем, поскольку вексель выдается только для отсрочки платежа. Разница между номинальной стоимостью векселя и суммой задолженности перед поставщиком является процентом по векселю за отсрочку платежа. Эту разницу необходимо включить в фактическую цену приобретенных материальных ценностей и увеличить на нее кредиторскую задолженность перед поставщиком. Здесь же указывается сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая образовалась по претензиям, выставленным в адрес организации.

    По  строке 625 - сумма краткосрочной задолженности  по расчетам, не нашедшим отражения  по вышеуказанным строкам раздела пассива баланса, то есть прочая кредиторская задолженность организации. В частности, по данной строке отражаются: задолженность перед страховыми организациями по страхованию имущества и работников организации; задолженность перед подотчетными лицами; задолженность перед персоналом по прочим операциям.

    Также по вышеуказанной строке пассива  баланса отражаются суммы авансов, полученных организацией в счет предстоящей  поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы авансов указываются на основании данных, отраженных по кредиту счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным».[11,118]

    То  есть в строке 625 баланса отражается остатки по кредиту счетов:

• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные»;
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (за исключением сумм, отраженных в других строках баланса).

    По  строке 625 баланса отражается сумма  полученных авансов без учета  НДС, то есть остаток по кредиту счета 62 субсчету «Расчеты по авансам полученным», образовавшееся после начисления НДС к уплате в бюджет.

    Российские  организации в обязательном порядке  должны заполнять форму №5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу», в которой  отражается информация по задолженности. Форма №5 содержит раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность», в рамках которого подлежит раскрытию следующая информация о дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период:

• сальдо дебиторской и кредиторской задолженности с расшифровкой по видам и сроку возникновения;
• данные по движению видов задолженности.

    Задолженность в указанном разделе показывается также по видам расчетов, по которым  числятся указанные суммы задолженности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2:Практическая часть

1. Характеристика  организации ООО «ТИГИ СТАНДАРТ»

   Общество с ограниченной ответственностью «ТИГИ СТАНДАРТ», именуемое в дальнейшем «Общество», является юридическим лицом и действует на основании настоящего Устава и законодательства Российской Федерации.

   Общество с ограниченной ответственностью «ТИГИ СТАНДАРТ» зарегистрировано 12 февраля 2002г. Регистрационной палатой администрации г. Липецка, Свидетельство №6750,ОГРН 1024800834244.

   Полное фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «ТИГИ СТАНДАРТ».

   Место нахождение:398024 г. Липецк, пр-кт Победы,67/А.При смене местонахождения Общество обязано в 3-х дневный срок информировать об этом регистрирующий орган с последующим внесением изменений в Устав.

   Целью является извлечение прибыли.

 ООО«ТИГИ  СТАНДАРТ» осуществляет следующие основные виды деятельности:

• строительство зданий и сооружений;
• производство общестроительных работ;
• найм рабочей силы и подбор персонала;
• предоставление прочих услуг;
• производство каменных работ;
• монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;
• производство отделочных работ;
• производство малярных работ;
• производство стекольных работ.

   Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от его имени приобретать и осуществлять имущественные  и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

   Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами, имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

   Уставный капитал составляется из номинальной стоимости доли участника. Размер уставного капитала общества составляет 552205(пятьсот пятьдесят две тысячи двести пять) рублей. Уставный капитал оплачен полностью.

 Участник  в праве:

• участвовать в управлении делами общества в порядке ,установленном настоящим Федеральным законом и уставом общества;
• получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном  его уставом порядке;
• принимать участие в распределении прибыли;

 Участник  обязан:

• оплачивать доли в уставном капитале общества в порядке, в размерах и в сроки, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом и договором об учреждении общества;

• не разглашать конфиденциальную информацию  о деятельности общества.

   Высшим органом управления является общее собрание участников общества. Текущее руководство деятельностью осуществляется подотчетным общему собранию участников Президентом-единоличным исполнительным органом. Руководство текущей деятельностью осуществляется единоличным исполнительным органом общества (Президентом). Исполнительный орган общества подотчетен общему собранию участников общества.

Президент без доверенности действует от имени  общества, в том числе:

• представляет интересы общества как в Российской Федерации ,так и за ее пределами;
• совершает сделки от имени общества и распоряжается имуществом общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных Федеральным законом и настоящим уставом;
• выдает доверенности от имени общества, в том числе с правом передоверия;
• утверждает штаты, заключает и расторгает трудовые договоры с работниками общества;
• организует ведение бухгалтерского учета и отчетности общества.

   Президент назначается сроком на 5 лет. Он может быть образован не из числа его участников. Если новый Президент  не был избран по какой – либо причине, то это означает пролонгациюполномочий действующего президента до момента избрания нового Президента. Избрание директора общества  и досрочное прекращение его полномочий осуществляется Участниками.

   Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Прибыль, остающаяся после уплаты налогов, иных платежей и сборов в бюджет  и внебюджетные фонды, поступает в полное его распоряжение  и используется обществом самостоятельно.

   В ООО» ТИГИ СТАНДАРТ» имеется резервный фонд  в размере не менее 15 процентов уставного капитала. Он формируется путем обязательных ежегодных отчислений, предназначен для покрытия убытков.

Финансовый  год устанавливается с 1 января по 31 декабря.

   Общество может быть добровольно реорганизовано по решению общего собрания участников общества. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «ТИГИ СТАНДАРТ»

 Основными документами, регламентирующими учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, являются:

• Налоговый кодекс Российской Федерации
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 №34н
• ПБУ 10/99 «Расходы организации»,утвержденное приказом Минфина России от 06.05.99 №33н
• Инструкция по применению Плана счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н

 Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в рабочем плане счетов ООО «ТИГИ СТАНДАРТ» предназначен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками ". Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы и потребляемые услуги, так же отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты.

 Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому  предъявленному счету, а учет расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных:

• По поставщикам  по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
• Поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
• Поставщикам по неотфактурованным поставкам;
• Авансам выданным;
• Поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
• Поставщикам по просроченным оплатой векселям;
• Поставщикам по полученному коммерческому кредиту

 Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых  к  бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство.

 Независимо  от оценки  товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика акцентирован и оплачен до поступления груза и если при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружится их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а так же если при проверке счета поставщика или подрядчика обнаружится несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, то счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

 По  неотфактурованным поставкам счет 60 кредитуется на стоимость поступивших  ценностей, определяемую исходя из цены  и условий, предусмотренных в  договоре.

1.Оприходовано  поступившее от поставщиков, оборудование  к установке Дт 07 Кт 60 [Приложение 1,6]

2.Акцептированы  счета поставщиков и подрядчиков  за выполненные ими работы  в капитальном строительстве   Дт 08 Кт 60 [Приложение 2,3]

3.Приняты на учет суммы НДС по работам и услугам. Дт 19 Кт 60 [Приложение 7,8,6]

4.Акцептованы  счета поставщиков и подрядчиков за выполненные работы для основного производства. Дт 20 Кт 60 [Приложение 4,6]

5.Отражена  стоимость ремонта основных средств,  произведенного сторонними организациями  согласно предъявленным расчетам. Дт 96 Кт 60 [Приложение 6]