Автор: Пользователь скрыл имя, 01 Декабря 2011 в 22:13, реферат
По общему правилу выручка в бухгалтерском учете отражается в момент перехода права собственности на реализуемые товары от продавца к покупателю, т. е. в момент отгрузки. Это означает, что, отгрузив товары покупателю, организация отражает в учете выручку от реализации товаров, несмотря на то что оплата от покупателя еще не поступила (дебиторская задолженность покупателя). В отношении розничной торговли необходимо отметить следующую особенность: момент передачи товара покупателю практически всегда совпадает с моментом его оплаты, так как именно факт оп латы товара покупателем свидетельствует о заключении с продавцом договора купли-продажи товара в розницу.
В течение отчетного периода магазин «Все для ремонта» получал несколько партий и краску, а именно:
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Продажная цена краски не менялась в течение отчетного периода и составляет 118 руб. за банку. Задолженность перед поставщиками краски погашена.
В бухгалтерском учете магазина «Всё для ремонта» отражены следующие операции:
| Корреспонденция счетов | Сумма, руб. |
| |
| Дебет | Кредит | |
|
| Поступление 1 -й партии краски | |||
| 41-2 | 60 | 40 000 | Принят к учету товар от поставщика (80 руб. х 500 банок) |
| 19-3 | 60 | 7200 | Учтен НДС по поступившей краске |
| 41-2 | 42 | 19 000 | Отражена наценка по принятой к учету краске по продажной цене (118 руб. — 80 руб. х 500 банок) |
| 60 | 51 | 47 200 | Оплачена поставщику стоимость краски |
| 68 | 19-3 | 7200 | Принят к вычету НДС |
| Поступление 2-й партии краски | |||
| 41-2 | 60 | 15 200 | Принят к учету товар от поставщика (76 руб. х 200 банок) |
| 19-3 | 60 | 2736 | Учтен НДС по поступившей краске |
| 41-2 | 42 | 8400 | Отражена наценка по принятой к учету краске по продажной цене (118 руб. — 76 руб. х 200 банок) |
| 60 | 51 | 17 936 | Оплачена поставщику стоимость краски |
| 68 | 19-3 | 2736 | Принят к вычету НДС |
| Корреспонденция счетов | Сумма, руб. |
| |
| Дебет | Кредит | |
|
| Поступление 3-й партии краски | |||
| 41-2 | 60 | 17 500 | Принят к учету товар от поставщика (70 руб. х 250 банок) |
| 19-3 | 60 | 3150 | Учтен НДС по поступившей краске |
| 41-2 | 42 | 12 000 | Отражена наценка по принятой к учету краске по продажной цене (118 руб. — 70 руб. х 250 банок) |
| 60 | 51 | 20 650 | Оплачена поставщику стоимость краски |
| 68 | 19-3 | 3150 | Принят к вычету НДС |
| Отражение операций по реализации товара | |||
| 50 | 90-1 | 117 174 | Отражена выручка от реализации краски (188 х (120 банок + 950 банок — 77 банок)) = 993 банки |
| 90-3 | 68 | 17 874 | Начислен НДС по операциям реализации товара |
| 90-2 | 41 | 117 174 | Списана себестоимость реализованного товара по продажной цене |
| Расчет реализованного наложения за отчетный период: Средний процент = (4720 руб. + 39 400 руб.): (117 174 руб. + 9086 руб.) хЮ0% = = 34,943 % ВД = 117 174 руб. х 34,943 % = 40 945 руб. | |||
| 90-2 | 42 | 40 945 | СТОРНО!
Отражена сумма торговой наценки, относящаяся к реализованному товару |
| 90-9 | 99 | 23 071 | Отражен финансовый результат от продажи краски |
В налоговом учете организации при списании в расходы стоимости реализованных товаров используется метод средней стоимости.
Определим среднюю стоимость краски за отчетный период:
(118 руб. х 120 банок - 4720 руб. + 72 700 руб.): (120 банок + + 950 банок) = 76,76 руб.
Следовательно, стоимость краски, которую может учесть в составе расходов при налогообложении магазин «Все для ремонта», составит 76 229 руб.
Таким образом, сумма дохода магазина составит 99 300 руб.
Сумма расхода — 76 229 руб.
Налогооблагаемая прибыль равна: 99 300 руб. - 76 229 руб.= 23 071 руб.
Как видно из приведенного примера, бухгалтерская прибыль от реализации краски совпадает с налоговой прибылью. Следовательно, при списании стоимости реализованных товаров в расходы по средней стоимости организация получает такие же данные, как и с использованием в бухгалтерском учете метода среднего процента при расчете валового дохода (реализованного наложения).