Учет резервов по сомнительным долгам

  Федеральное агентство по образованию РФ

  Пермский  государственный технический университет

  Кафедра «Управление финансами» 
 
 
 
 
 
 

  Контрольная работа

  по  дисциплине бухгалтерский  учет

  вариант №1

  № зачетной книжки 08157 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Выполнила студентка

  группы ФК-08з:

  Чепурова И. Н.

  Проверила преподаватель:

  Романченко Н. Н 
 
 

  Пермь 2010 г.

Часть 1 

Учет  резервов по сомнительным долгам 
 

Учет резервов по сомнительным долгам отражается на счете 63 - резервы по сомнительным долгам.

Счет 63 "Резервы  по сомнительным долгам" предназначен для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам. На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Аналитический учет по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" ведется по каждому созданному резерву. 

1)Перечень  основных нормативных  документов:

- Положения по  ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ (утв. приказом Минфина России  от 29.07.1998 № 34н).

- ПБУ 4/99 "Бухгалтерская  отчетность организации"

- ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" (утв. приказом Минфина России от 09.12.1998 № 60н)

-ФЗ ОБУ 

-НК РФ 

2)Перечень  основных форм  первичной документации 

- Учетная политика,  
- Приказ руководителя,  № ИНВ-17 "Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами",  
- Расчет суммы резерва по сомнительным долгам.

- Акты списания  дебиторской и кредиторской задолженности.

- Бухгалтерская  справка

- Бухгалтерская  справка-расчет. 
 
 
 
 
 
 

3)Порядок раскрытия информации в бухгалтерской отчетности счета 63 "Резервы по сомнительным долгам"

 

4)Счет 63 "Резервы  по сомнительным  долгам" корреспондирует  со счетами:

по дебету:

-62 Расчеты с покупателями и заказчиками

-76 Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами 

   -91 Прочие доходы и расходы 

по кредиту: 

  -91 Прочие доходы и расходы 
 
 
 
 

Часть 3 

  ООО «Мечта бухгалтера» 

   При осуществлении бухгалтерского учета  использовать План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. При этом применять рабочий план счетов организации согласно Приложению 1.

   Правильность  отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Формы первичной документации, их периодичность и порядок составления определяются в прилагаемом к учетной политике графике документооборота (Приложение 2).

   Утвердить формы первичных документов для  целей ведения бухгалтерского учета, указанные в Приложении 3 (в Приложении 3 указать перечень форм первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы).

   1.1.  Бухгалтерский учет имущества,  обязательств и хозяйственных  операций ведется в рублях и копейках.

   Возможный вариант:

   •   в суммах, округленных до целых рублей.

   1.2.  Включать в состав материально-производственных  запасов объекты стоимостью не более 10 000 руб. (ст. 320 НК РФ).

   Возможные варианты:

   •   указать меньшую стоимость объекта основных средств;

   •   не более 20 000 руб. (допускается согласно изменениям в ПБУ 6/01, внесенным приказом Минфина России от 12.12.2005 № 147н, действующим начиная с отчетности за 2006 г.).

   1.3. Амортизацию по основным средствам  начислять линейным способом (п. 48 Положения по бухгалтерскому учету, п. 18 ПБУ 6/01, ст. 259 НК РФ).

   Возможные варианты:

   •   для целей бухгалтерского учета способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг);

   •   для целей бухгалтерского учета способом уменьшаемого остатка;

   •   для целей бухгалтерского учета способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

   •   указать способ начисления амортизации по группам основных средств.

   1.4. Первоначальная стоимость нематериальных  активов погашается линейным способом по нормам амортизационных отчислений, рассчитанным организацией исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования.

   Возможные варианты:

   •   для целей бухгалтерского учета способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг);

   •   способом уменьшаемого остатка;

   •  указать способы  списания стоимости  по видам нематериальных активов.

   1.5.  Амортизационные отчисления по  нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете с применением счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

   Возможный вариант:

   •   путем уменьшения первоначальной стоимости объекта.

   1.6.  Процесс приобретения (заготовления) сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, используемой для упаковки и транспортировки продукции (товаров), и других материальных ресурсов в бухгалтерском учете отражать с применением счета 10 «Материалы» с оценкой материальных ресурсов на счете 10 по фактической себестоимости.

   Возможный вариант:

   •   с применением счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов» с оценкой материальных ресурсов на счете 10 по учетной стоимости.

   1.7.  Установить метод оценки производственных  запасов (сырья, материалов и т.п.) при отпуске их в производство и прочем выбытии по себестоимости каждой единицы (п. 58 Положения по бухгалтерскому учету, п. 16 ПБУ 5/01, п. 6 ст. 254 НК РФ).

   Возможные варианты:

   •   по средней себестоимости;

   •   по себестоимости  последних по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ЛИФО);

   •   по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО);

   •   для каждого вида материальных запасов (в зависимости от специфики производства) указать свой метод оценки.

   1.8. Товары, приобретенные для продажи  в розницу, принимать к учету  по стоимости их приобретения (п. 60 Положения по бухгалтерскому учету, п. 13 ПБУ 5/01, Инструкция по применению Плана счетов).

   Возможный вариант:

   •   по продажной стоимости с отдельным учетом наценок.

   1.9.  Затраты по заготовке и доставке  товаров до центральных складов  (баз), производимых до момента  их передачи в продажу включать  в издержки обращения (п. 13 ПБУ 5/01).

   Возможный вариант:

   •   в фактическую себестоимость товаров.

   1.10.  Установить метод оценки товаров  при их продаже (отпуске) по себестоимости каждой единицы (пункты 60 и 58 Положения по бухгалтерскому учету, п. 16 ПБУ 5/01, пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

   Возможные варианты:

   •   по средней себестоимости;

   •   по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО);

   •   по себестоимости  последних по времени  приобретения материально-производственных запасов (метод ЛИФО).

   1.11.  Учет специальных инструментов, специальных приспособлений, специального оборудования осуществляется в порядке, предусмотренном для учета основных средств в соответствии с ПБУ 6/01.

   Возможный вариант:

   •   для учета материальных запасов в соответствии с ПБУ 5/01 и Методическим и указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н.

   1.12.  Списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство производится едино временно в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.

   Возможный вариант:

   •   погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также в Правилах обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных постановлением Минтруда России от 18.12.98 № 51.