Учет выбытия основных средств

на сумму  дооценки первоначальной стоимости  основных средств

Д122-125

К541              дополнительно неоплаченный капитал

                      от переоценки основных средств

На сумму  дооценки износа

Д541

К131-134

Следует иметь  в виду, что соответственно увеличение первоначальной стоимости основных средств обязательно должна быть увеличена и сумма износа. В противном случае, произойдет резкое увеличение балансовой стоимости и снижение процента износа ( при дооценке) и, наоборот, снижение - при уценке основных средств.

В случае уменьшения первоначальной стоимости основных средств, ранее не подвергавшихся дооценке, сумма снижения стоимости признается расходом, а сумма корректировки износа признается как прочий доход.

На сумму  уценки первоначальной стоимости 

Д845

К122-125

На сумму  уценки износа :

Д 132-134

К 727

Такие проводки необходимо делать по каждому  

 переоцениваемому объекту. 

Для целей  переоценки определяется полная восстановительная  стоимость, под которой понимается стоимость воссоздания нового объекта  в текущих ценах. 
 

                      2.8 налоговый  учет фиксированных активов 
 

Статья 105.  Фиксированные активы 

     1. Фиксированные активы - основные средства и нематериальные активы, учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика и используемые  для получения совокупного годового дохода. 

     2. Нематериальные активы - нематериальные  объекты,  используемые  в течение  долгосрочного периода (более одного  года)  для     получения совокупного годового дохода. 

Статья 106.  Стоимость фиксированных активов 

     1. В первоначальную стоимость основных средств включаются затраты по их приобретению, производству,  строительству,  монтажу  и  установке,  а также другие  затраты,  увеличивающие  их  стоимость,  кроме  затрат,  по которым налогоплательщик имеет право на вычеты. 

3. При  внесении  основных средств участниками,  учредителями   в качестве их вклада в уставный капитал  первоначальной  стоимостью  данных средств является стоимость, определяемая  в  соответствии  с  гражданским  законодательством Республики Казахстан.

 

     При  безвозмездном  получении  основных  средств      первоначальная стоимость определяется по данным акта приема-передачи названных  средств, но не выше их рыночной стоимости. 

     3. Вознаграждение за кредиты (займы), полученные  на  строительство, выплачиваемое (подлежащее уплате) в период  строительства,  включается  в стоимость объекта строительства.

     4. Первоначальной стоимостью нематериальных  активов являются затраты по их приобретению, включая затраты участников, учредителей. 

     5. Стоимость фиксированных активов относится на  вычеты  посредством исчисления  амортизационных  отчислений  в  порядке  и  на      условиях, установленных настоящим Кодексом. 

  Статья 107.  Исчисление амортизационных отчислений  по  фиксированным активам 

     1. Исчисление амортизационных отчислений  по  фиксированным  активам производится по амортизационным подгруппам. К фиксированным  активам,  не подлежащим амортизации, относятся: 

     1) земля;

     2) продуктивный скот;

     3) музейные ценности;

     4) памятники архитектуры и искусства;

     5)  автомобильные  дороги,  тротуары,  бульвары,  скверы      общего

пользования;

     6) незавершенное капитальное строительство;

     7) объекты, относящиеся к фильмофонду;

     8) основные средства, стоимость которых  ранее полностью отнесена  на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;

     9)  основные  средства,  введенные   в  эксплуатацию  в        рамках

инвестиционного проекта. 

     2. Амортизационные отчисления  по  каждой  подгруппе  подсчитываются путем применения нормы амортизации, но не выше предельной,  установленной статьей 110 настоящего Кодекса, к стоимостному балансу подгруппы на конец налогового периода. 

     В   случае   ликвидации   или   реорганизации      налогоплательщика; 

• амортизационные  отчисления  корректируются  на  период 

деятельности   в налоговом периоде. 

     3. По зданиям, строениям и   сооружениям  амортизационные   отчисления определяются по каждому объекту отдельно. 

Статья  108.   Определение  стоимостного  баланса     амортизационных подгрупп 

     1. По каждой амортизационной подгруппе  на начало налогового  периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы. 

3. Стоимостный  баланс  подгруппы  на  конец  налогового    периода определяется как:

 

     стоимостный  баланс  подгруппы   на  начало  налогового      периода,

определяемый  как  стоимостный  баланс  подгруппы  на  конец  предыдущего налогового периода,  уменьшенный  на  сумму  амортизационных  отчислений,

исчисленных  в  предыдущем  налоговом  периоде,  а  также  с       учетом корректировок, производимых согласно статье 111 и  пункту  2  статьи  113 настоящего Кодекса,

  

• плюс      поступившие в налоговом периоде фиксированные активы  по  стоимости, определенной в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса,

 

• минус

     выбывшие в налоговом  периоде   фиксированные  активы  по  стоимости, определенной в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса. 
 

Статья 109.  Поступление и выбытие фиксированных активов

1. При приобретении, безвозмездном получении, получении  в  качестве вклада в уставный капитал поступившие  фиксированные  активы  увеличивают стоимостный баланс подгруппы на стоимость, определяемую в соответствии со  статьей 106 настоящего Кодекса.

 
 

2. Выбывающие  фиксированные  активы  уменьшают  стоимостный  баланс подгрупп:

 

• при  реализации,  передаче  в  финансовый  лизинг  -  на   стоимость
• реализации;
• при передаче в качестве вклада в уставный капитал  -  по  стоимости,
• определяемой в соответствии со статьей 106 настоящего Кодекса;
• при  списании,  утрате,  уничтожении,  порче,  потере,  в    случаях
• страхования фиксированных активов - по стоимости, определяемой исходя  из
• суммы страховых выплат, выплачиваемых страхователю страховой организацией
• в соответствии с договором страхования;
• при безвозмездной передаче - по балансовой стоимости.

 

     3. Если реализуется только часть  фиксированного актива, то стоимость фиксированного актива в момент реализации распределяется между оставшейся

и реализованной частями. 
 
 
 

Статья 110.  Предельные нормы амортизации фиксированных активов  

1. Подлежащие  амортизации  фиксированные  активы  распределяются  по группам и подгруппам со следующими предельными нормами амортизации:

 
 
 
 

     2. По  фиксированным  активам,  впервые  введенным  в   эксплуатацию, налогоплательщик вправе в первый налоговый период эксплуатации  исчислять амортизационные отчисления по  двойным  нормам  амортизации  при  условии использования данных фиксированных активов в целях получения  совокупного

годового  дохода не менее трех лет. Данные фиксированные  активы  в  первый налоговый  период  эксплуатации  учитываются  отдельно  от   стоимостного баланса подгруппы. В последующий налоговый  период  данные  фиксированные активы подлежат включению в стоимостный баланс соответствующей подгруппы. 

      Статья 111.  Другие вычеты по фиксированным активам

     1. После выбытия всех фиксированных   активов  подгруппы  стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового периода подлежит вычету. 

     2. Налогоплательщик вправе отнести  на вычеты  величину  стоимостного баланса подгруппы при условии, если стоимостный баланс подгруппы на конец

налогового  периода составляет сумму меньшую, чем 100 месячных расчетных показателей. 

     3. Налогоплательщик  вправе  производить   дополнительные  вычеты  по фиксированным активам в соответствии  со  статьями  138-140   

Статья  112.   Фиксированные активы,  переданные  (полученные)    на условиях финансового лизинга 

     1.  Стоимость  фиксированных  активов,  переданных  (полученных)   в финансовый лизинг (по финансовому  лизингу),  учитывается  в  стоимостном балансе подгруппы лизингополучателя. 

     2. Стоимостный  баланс  соответствующей   подгруппы  у  лизингодателя  должен быть уменьшен на стоимость фиксированных активов,  переданных  в финансовый  лизинг,  если  активы  были  включены  в  стоимостный  баланс подгруппы до передачи их в финансовый лизинг. 
 

Статья 113.  Вычеты по расходам на ремонт

     1. Вычет  допускается  в  отношении  каждой  группы  по  фактическим расходам, произведенным налогоплательщиком на  ремонт  основных  средств, входящих в данную группу. 

     2. Сумма фактических расходов  на ремонт основных средств   по  каждой группе вычитается в пределах 15 процентов стоимостного баланса группы  на конец  налогового  периода.  Сумма,  превышающая  указанный       предел, увеличивает стоимостный баланс группы.