Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

Фотд=В*Числ/Фтр*Числ=В/Фтр

Фотд(пл)=205/168=1,2        Фотд(ф)=172/169=1

 

  Степень влияния каждого из факторов на изменение  Фотд проведем методом цепных подстановок.

Условие: В-постоянная

                Фтр-переменная

Фотд(пл)=205/169=1,21    Фотд(ф)=205/168=1,22

Вывод: снижение Фтр привело к увеличению Фотд на 1,22-1,21=0,01

Условие: В-переменная

                Фтр-постоянная

Фотд(пл)=172/169=1,02      Фотд(ф)=205/169=1,21

Вывод: увеличение В привело к увеличению Фотд на 1,21-1,02=0,19

Итого: 0,19+0,01=0,2

  Вывод: предприятие эффективно использует основные производственные фонды, что привело к  увеличению Фотд. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Анализ  расходования ФЗП.

  Для данного  анализа необходимы отчёты формы  № 2-Т и формы № 4-Т, ведомости  начисления заработной платы, данные отчёта по с/с продукции формы № 2-С, формы  № 1-С.

  При анализе  ФЗП в первую очередь необходимо определить абсолютное и относительное  отклонение. Относительное отклонение является наиболее точной величиной  т.к. ФЗП приходится корректировать на % выполнения Ссмр. 

З/пл.год(пл)=4474/75=59,7т.р.;            З/пл(ф)=6124/77=79,5т.р.

План Ссмр перевыполнен на 22%

Темп роста  производительности труда ниже чем  темп роста заработной платы. 

  ПТ-119%

                                 Перерасход ФЗП

 з/пл-133%

                                      Доказательство.

  Определим абсолютное отклонение.

Абсолютный  перерасход=ФЗП(ф)-ФЗП(пл)=6124-4474=1650.

Доказательство  можно провести методом абсолютных разниц. ФЗП=Числ*з/пл.

изменениеФЗП= изменение Числ* з/пл(пл)=2*59,7=119т.р.

изменениеФЗП=Числ(ф)*изменение  з/пл=77*19,9=1531т.р.

итого: 1531+119=1650т.р. 

доказываем  относительное отклонение.

ФЗП 4474 -  100% Ссмр

ФЗП ск    -   122% Ссмр

ФЗПск=(122*4474)/100=5458т.р.

Относительный перерасход составил 6124-5458=666т.р.

В начале скорректируем  численность на процент выполнения Ссмр.

Числ(пл)75 – 122% Ссмр

Числ(пл)скор- 1,22*75=91чел.

Недостача численности: 77- 91= -14 чел.

Изменение ФЗП  за счет изменения численности.

ИзменениеФЗП=(-14)*59,7= -858,6 т.р.

ИзменениеФЗП=(79,5-59,7)*77=1524,6т.р. 

Итого:1524,6-858,6=666т.р.

  Вывод: основными факторами  перерасхода ФЗП  является изменение  численности и  средней з/пл.  
 
 

Анализ  себестоимости работ  по статьям затрат.

Источники: баланс, Ф№-5-з. 

 
 
 
 
 
 
 

     100% 

Ссмр        12918       15790 

Мотд=Ссмр/МЗ;

Мотд(пл)=12918/6255=2,07т.р.

Мотд(ф)=15790/5846=2,7 

Ссмр=Мотд*МЗ; МЗ=Ссмр/Мотд;

МЗ(Ссмр)=Ссмр(пл)/Мотд(ф)=12918/2,7=4784т.р.

МЗ(пл)= Ссмр(пл)/Мотд(пл)=12918/2,07=6241т.р.

Изменение МЗ(Ссмр)=4784-6241= - 1457т.р.

МЗ(Мотд)=Ссмр(ф)/Мотд(ф)=15790/2,7=5848т.р.

Изменение МЗ(Мотд)= 5848-4784=1064т.р.

Итого: -1457+1064=-393т.р.

  Вывод: Мотд увеличилась, это положительный результат. Увеличение Мотд положительно влияет на увеличение Ссмр. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Анализ  структуры и состава  кадров.

2004год.

  Источники: план по труду, данные табельного учета  и отдела кадров.

В 2004 году ГУП  МСУ принято на работу 7человек.

Уволено всего: 3человека.

Из них по собственному желанию 1человек.

За нарушение  трудовой дисциплины 2 человека.

Полный год  на предприятии проработало 72 человека.

  Коэффициент оборота по приему рабочих:

Кпр=кол-во принятого на работу персонала/ССЧ=7/77=0,09 

  Коэффициент оборота по выбытию:

Кв=кол-во уволившихся работников по собственному желанию/ССЧ=1/77=0,01 

  Коэффициент текучести кадров:

Кт=кол-во уволившихся и  уволенных/ССЧ=1+2/77=0,04 

  Коэффициент постоянства состава  персонала предприятия:

Кп.с=кол-во рабочих проработавших  весь год/ССЧ=72/77=0,94. 
 
 

  Вывод: на данном предприятии  текучесть кадров небольшая, что говорит  о стабильности трудовых ресурсов.   

                                    Анализ НР.

  НР являются величиной деференцированой, определяется по нормам установленным правительством РФ, и зависят от характера выполняемых  работ.

  НР входят в Ссмр и служат для расчёта  между заказчиком и подрядчиком. База для определения НР является ФЗП. НР принято анализировать по 3-м группам:

1. АХР
2. Расходы на обслуживание
3. Расходы на организацию

     Исходные  данные:

      а) смета

      б) форма № 2-С

      в)  журнал- ордер 10-С.

  

 
 
 

Абсолютная экономия равна 1610т.р.

На перерасход влияют 3 фактора: 

1 фактор: Изменение  Ссмр.

Изменение НР=(Ссмр(ф)-Ссмр(п))*Лимит(см)=(15970-12918)*0,1187=362т.р.

%откл=измен НР/НР(смет)=362/1534=24% 

2фактор: Изменение  уровня.

Изменение НР=(Лф-Лп)*Ссмрф=(0,1969-0,1187)*15970=1248т.р.

%откл=изменениеНР/НР(смет)=1248/1534*100%=81% 

3 фактор: Изменение  структуры.

Изменение НР=(Лп-Лсм)*Ссмрф=(0,1187-0,1187)*15970= 0т.р. 
 
 

Итого: 1248-362=1610т.р. 

Абсолютный перерасход составляет 105%. Находим:

НРсм  -  100%

Абсол.откл-? 

Общий % отклонения=1610*100%/1534=105% 
 
 
 

                                                     Итого                105

     Вывод:изменение  уровня затрат говорит  об относительнойэкономии, а следовательно  о снижении себестоимости  на эту сумму.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Анализ  эффективности использования  оборотных средств.

Источники: баланс, Ф№5-з. 

 

Коб(пл)=Ссмр-НДС/О.С.=12918-2325/5019=2,11 оборота