Учет затрат на производство

- запчасти на автомобили;

- амортизация основных  средств службы;

- заработная плата работников  службы;

- начисления на зарплату  работников службы;

- прочие расходы автопарка.

Дебетовые обороты счета 23 ежемесячно полностью списываются  на счет 20 следующей проводкой: дебет 20 «Основное производство» кредит 23 «Вспомогательные производства».

Кредитовые обороты счета 23 отражают стоимость сэкономленных  материалов и возвратных отходов , себестоимость окончательного брака, фактическая себестоимость услуг, оказанную потребителем и проданным а сторону Дб-10,28,20,25,26,90; Кт-23.

Остаток по счету 23 показывает стоимость незавершенного производства.

Общепроизводственные расходы  отражаются по дебету счета 25 ежемесячно на основании данных из первичных  документов, разработочных таблиц, ведомостей, листков - расшифровок и  других бухгалтерских регистров.

Счет 25 «Общепроизводственные  расходы» разбивается на 2 субсчета (25/1- «Общепроизводственные расходы по растениеводству» и 25/2- «Общепроизводственные расходы по животноводству») собирает следующие затраты предприятия:

- амортизация основных  средств Дб-25, Кт-02;

- заработная плата руководства предприятияДб-25, Кт-70, 69,96;

- хозяйственный инвентарь  и материалы Дб-25,Кт-10;

- расходы по диагностике  и техническому обслуживанию технике и поверке оборудования Дб-25, Кт-16.

Расходы, сформированные по дебету счета 25, подлежат списанию в конце отчетного периода в дебет счета 20 «Основное производство».

По кредиту счета 20 отражается списание части затрат за исправление  брака Дб-28, Кт-25; списание части затрат на себестоимость продукции основного  или вспомогательного производства Дб-20,23, Кт-25.

Общехозяйственные расходы  представляют собой затраты организации  по управлению, являющиеся составной  частью расходов организации по производству продукции (работ, услуг), но не связанные непосредственно с производственным процессом.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» группирует затраты, связанные с управлением всего предприятия по следующим статьям:

- амортизация нематериальных  активов;

- амортизация основных  средств общезаводского назначения;

- заработная плата руководителей предприятия;

- начисления на заработную плату руководителей предприятия;

- аудиторские услуги;

- плата за Интернет  и услуги связи; 

- плата за ведение реестра  акционеров;

- командировочные расходы;

- расходы на материалы для нужд;

- расходы на рекламу;

- расходы на содержание  оргтехники;

- транспортные услуги  сторонних организаций;

- экологические затраты;

- прочие расходы. Дб-26; Кт-10,70,69,02,05,60,76,71.

В конце месяца учтенные на счете 26 расходы полностью списываются  на затраты основного и вспомогательного производства и распределяются  между видами продукции, работ, услуг  пропорционально принятой базе распределения. Дб-20,23, Кт- 26.

Брак отражаются на счете 28 « Брак в производстве». Дебет счета 28 отражает по выявлению брака, т.е. себестоимость окончательного брака и затраты на исправление исправленного брака. Дб-28, Кт-20,23,10,70,69,25.

По кредиту счета 28 отражаются суммы относимые на уменьшение потерь от брака. Они складывают суммы, удержанные с виновников брака, стоимость забракованной продукции по цене возможного использования, сумма предъявляемая поставщику некачественных материалов. Дб-73,10,76, Кт-28.

Разность между оборотами  по дебету и кредиту счета представляет собой сумму потери от брака и  в конце месяца включается в себестоимость  по статье «Потери от брака» Дб-20,23, Кт-28.

Согласно учетной политике для целей налогового учета все  расходы предприятия распределяются на прямые и косвенные. К прямым относятся расходы:

- на покупку сырья и  материалов;

- на покупку комплектующих;

- на покупку полуфабрикатов;

- на оплату труда персонала,  участвующего в процессе производства  продукции, в том числе:

А) персонала, непосредственно  занятого в производстве продукции;

Б) персонала, осуществляющего  техническое обслуживание производственного  оборудования;

- персонала, осуществляющего  руководство производственными  подразделениями;

- ЕСН, расходы на обязательное пенсионное страхование персонала, участвующего в процессе производства продукции;

- на амортизацию основных  средств, используемых при производстве  продукции, товаров, работ, услуг;

- на покупку бензина.

Все остальные расходы  признаются косвенными.

Готовая продукция в течение месяца учитывается по плановой себестоимости. По окончании месяца производится корректировка стоимости готовой продукции до уровня фактической, исходя из сложившегося оборота по дебету счета 20 в сторону повышения или понижения.

Таблица 3.1– Корреспонденция счетов по учету материальных затрат ОАО «Беловское»

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующий счет		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
1. Отпущены материалы склада в  основное производство	20	10	2524629
2. Отпущены материалы во вспомогательное  производство	23	10	3862416
3. Отпущены материалы на общепроизводственные  нужды	25	10	390282
4. Отпущена спецодежда работникам  управленческого аппарата	26	10	22142
5. Отпущена спецодежда	29	10	7276
6. Сумма расходов, связанных с упаковкой  готовой продукции за счет  поставщика	44	10	4452483

 

Таблица 3.2 – Корреспонденция счетов по начислениям  и отчислениям из заработной платы в ОАО «Беловское»

 

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующий счет		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
1. Начислена заработная плата рабочим основного производств	20	70	67984361
2. Произведены отчисления в фонд  социальной защиты населения	20	69	26332614
3. Начислена заработная плата рабочим  вспомогательного производства	23	70	12653363
4. Произведены отчисления в фонд  социальной защиты населения	23	69	4901070
6. Начислена зарплата управленческому  и обслуживающему персоналу цехов	25	70	14328862
7. Произведены отчисления в фонд  социальной защиты населения	25	69	12206891
8. Начислена заработная плата работникам  управленческого аппарата	26	70	14371997
9. Начислена заработная плата работникам  обслуживающим производство и  хозяйство	29	70	2064024
16. Начислена заработная плата работникам  обслуживающим производство и  хозяйство	44	70	2016050

 

Таблица 3.3 – Корреспонденция счетов по удержаниям из заработной платы

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующий счет		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
1. Удержания подоходного налога	70	68	30602990
2. Удержания в фонд социальной  защиты населения	70	69	4138884
3. Удержано по исполнительным листам	70	76	4546110
4. Удержано за товары, купленные  в кредит, возмещение недостач  материальных ценностей и денежных  средств	70	73	8426446

 

Таблица 3.4 – Корреспонденция  счетов по учету общепроизводственных расходов в ОАО «Беловское»

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующий счет		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
1 Отпущены материалы на общепроизводственные  нужды	25	10	390282
2 Акцептован счет сторонней организации  за оказанные услуги	25	60	6602686
3 Произведены отчисления в фонд  социальной защиты населения	25	69	12206891
4Начислена заработная плата управленческому  и обслуживающему персоналу цехов	25	70	14328862
5 Начислена амортизации по производственному оборудованию	25	02	7911151
6 Создан резерв для оплаты предстоящих  отпусков	25	97	2738026

Таблица 3.5 – Корреспонденция счетов по учету  общехозяйственных расходов в ОАО «Беловское»

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующий счет		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
1. Отпущена спецодежда работникам  управленческого аппарата	26	10	22142
2. Акцептован счет сторонней организации  за оказанные услуги	26	60	2147739
3. Произведены отчисления в фонд  социальной защиты населения	26	69	8158713
4. Начислена заработная плата управленческому и обслуживающему персоналу предприятия	26	70	14371997
6. Начислена амортизации по административному корпусу	26	02	1033024
7. Создан резерв для оплаты предстоящих  отпусков работникам управленческого  аппарата предприятия	26	97	396083
8. Отражены услуги бюджетного автотранспорта	26	37	4471562
9. С расчетного счета поступили  денежные средства	26	51	135174
10. Отражена комиссия банка	26	62	175992
11. Отражен налог на землю	26	68	25106868
12. Отражены командировочные расходы  подотчетных лиц	26	71	1621470

Сводный учет как метод обобщения затрат на производство представляет собой  комплекс работ, связанных с группировкой затрат по видам продукции, цехам  и другим местам возникновения затрат, а также в целом по предприятию  в разрезе установленных калькуляционных  статей расходов размежеванием затрат между готовой продукцией, незавершенным  производством и браком. В последующем  эти обобщенные данные используются для исчисления фактической себестоимости  изделий и составления необходимой  отчетности.