Учёт финансовых инвестиций презентация

Самостоятельная работа на тему:  
«Учёт финансовых инвестиций»

 

Выполнил: студент 2 курса, группы №8,

факультета «Менеджмент  в водном хозяйстве»

Пак Артём

Приняла:  старший преподаватель кафедры «БХА»

Юлдашева И.З.

Ташкент 2013

План: 

 

• 1. Введение
• 2. Виды и оценка финансовых инвестиций.
• 3. Учёт инвестиций в ценные бумаги.
• 4. Учёт займов.
• 5. Основы бухгалтерской проводки по учёту финансовых вложений.
• 6. Заключение
• 7. Использованная литература

Введение

 

• Одной из важнейших сфер деятельности любой предпринимательской фирмы является инвестиционная деятельность. Финансовые ресурсы предприятия направляются на финансирование текущих расходов и на инвестиции. Слово "инвестиции" совсем недавно стало широко употребляемым. Но далеко не все правильно понимают его. В связи с этим отличительной чертой знающего бухгалтера является хорошее владение как самим термином, так и приемами бухгалтерского учета, касающимися финансовых инвестиций.
• Инвестиции важный фактор обеспеченности высоких и устойчивых темпов развития экономики, внедрения достижений научно-технического прогресса, развития инфраструктуры. В деле развития особая роль принадлежит банкам, специализирующимся на финансировании и долгосрочном кредитовании предприятий, и инвестиционным фондам, создаваемым для непосредственного проведения процесса создания акционерных обществ, распоряжения принадлежащим государству пакетов акций, проведения обмена и реализации акций предприятий. Тем самым фонды способствуют переливанию капитала в наиболее доходные отрасли экономики и предприятий.
• Следует иметь ввиду, что финансовые инвестиции связаны с определенным риском для инвесторов как при внутренних, так и при внешних инвестициях. Этот риск связан с возможным неквалифицированным руководством, плохой организацией учета и контроля, изменениями в курсах валют, процентных ставках, трудностями привлечения среднесрочных и краткосрочных кредитов и т.д. Существует также риск стихийных бедствий и политический риск, который должны учитывать инвесторы. Законодательство Республики Казахстан направлено на поддержку инвестиций в различные отрасли экономики. В республики разработана система льгот и преференций, направленная на эффективную реализацию инвестиционных проектов.
• Целью инвестиций в конечном итоге является: внедрение новых технологий, передовой техники и «ноу-хау», насыщение внутреннего рынка высококачественными товарами и услугами; государственная поддержка и стимулирование отечественных товаропроизводителей; развитие экспортоориентированных и импортозаменяющих производств; рациональное и комплексное использование сырьевой базы Республики Казахстан; внедрение системы непрерывного обучения местных кадров, повышение уровня их квалификации; обеспечение интенсификации производства; улучшение окружающей природной среды. Важная роль в деле подъема и развития отраслей экономики республики принадлежит иностранным инвестициям.
• Задачи, которые ставятся инвесторами при инвестировании денежных средств, различаются в зависимости от вида финансовых инвестиций. Это может быть увеличение дохода (деньги делают деньги), вложение капиталов, чтобы избежать (либо снизить) последствия инфляции, уменьшить влияние негативных факторов на основные виды деятельности [как сторонних - конкуренции, потери рынков сбыта, роста цен на потребляемые материалы и энергоносители и т.д., так и внутренних - увеличения себестоимости продукции (работ, услуг), затоваривания продукции и т.д.]. В любом случае следует отметить многообразие видов, форм и структур финансовых инвестиций, что соответственно влияет на порядок их отражения в учете организации. Объектом исследования моей курсовой работы являются различные виды финансовых инвестиций и операции с ними.
• Целью данной работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета финансовых инвестиций.

Виды и оценка финансовых инвестиций.

 

• НСБУ N21 бухгалтерского учёта долгосрочных инвестиций предусмотрены нижеследующие счета группы 0600 – «Долгосрочные инвестиции»:

 

 

 

0610 – «Ценные бумаги»

 

0620 – «Инвестиции в  дочерние хозяйственные общества»

 

0630 – «Инвестиции в  зависимые хозяйственные общества»

 

0640 – «Инвестиции в  предприятия с иностранным капиталом»

 

0690 – «Прочие долгосрочные  инвестиции»

Виды ценных бумаг

 

Акции

 

Производные ценных бумаг

 

Векселя

 

Казначейские обязательства

 

Депозитные сертификаты

 

Облигации

• Краткосрочными инвестициями признаются вложения предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных займов, займы, предоставленные другим организациям на срок не более одного года.
• Бухгалтерский учёт краткосрочных инвестиций ведётся на счетах:

 

5810 – «Ценные  бумаги»

 

5820 – «Краткосрочные  займы»

 

5890 – «Прочие  текущие инвестиции»

• Прочими текущими инвестициями признаются инвестиции предприятия в банковские и другие вклады.

 

• Согласно НСБУ N 12 «Учёт финансовых инвестиций» при приобретении финансовые инвестиции оцениваются по покупной стоимости. В покупную стоимость включаются такие затраты, как:

 

 

Суммы, уплачиваемые (подлежащие уплате) в соответствии с договором продавцу

 

Суммы, уплачиваемые (подлежащие уплате) специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные  с приобретением ценных бумаг

 

Вознаграждения, уплачиваемые (подлежащие уплате) посредническим организациям, с участием которых приобретены  ценные бумаги

 

Иные расходы, непосредственно  связанные с приобретением ценных бумаг. Например, в случае территориальной  удалённости может возникнуть необходимость  командировать сортудника для заключения договора на покупку ценных бумаг и т.п.

• После приобретения долгосрочные инвестиции  согласно НСБУ N 12 «Учёт финансовых инвестиций» могут учитываться в бухгалтерском балансе одним из трёх способов:

 

По стоимости  приобретения

 

По стоимости  с учётом переоценки

 

По наименьшей оценке из стоимости приобретения и рыночной стоимости, определённой по методу портфеля инвестиций

Краткосрочные кредиты

 

По рыночной стоимости

 

По меньшему из двух значений: стоимости приобретения и  рыночной стоимости

 

учитываются

Учёт инвестиций в ценные бумаги

 

• Финансовые вложения – затраты предприятия на приобретение ценных бумаг, т.е. вложения денежных, основных, нематериальных и прочих активов в совместные, дочерние предприятия, акционерные общества, товарищества, а так же дебиторская задолженность в виде предоставленных займов другим предприятиям и организациям.

 

Учёт  инвестиций ведется на счетах

5800 –  «Краткосрочные инвестиции» и

0600 –  «Долгосрочные инвестиции».

• Учёт о наличии и движении долгосрочных инвестиций в ценные бумаги других предприятий, уставные капиталы дочерних и зависимых хозяйственных обществ и других предприятий, созданных на территории страны за рубежом, осуществляется на следующих счетах:

 

0610 – «Ценные  бумаги»

 

0620 – «Инвестиции  в дочерние хозяйственные общества»

 

0630 – «Инвестиции  в зависимые хозяйственные общества»

 

0640 – «Инвестиции  в предприятие с иностранным  капиталом»

 

0690 – «Прочие  долгосрочные инвестиции»

Учёт займов

 

• Учёт займов, выданных другим предприятиям, ведется на счетах 0690 «Прочие долгосрочные инвестиции» и 5820 «Краткосрочные займы выданные». По дебету вышеназванных счетов отражается выдача займов в денежной или натуральной форме, а по кредиту – их возврат.

Отражаются займы, предоставленные другим организациям
	Дебет	Кредит
Отражаются займы, предоставленные в денежной форме	0690 – «Прочие долгосрочные инвестиции» 5820 – «Краткосрочные займы  выданные»	5110 – «Расчётный счёт»
Отражаются займы, предоставленные в натуральной форме	0690 – «Прочие долгосрочные инвестиции» 5820 – «Краткосрочные займы  выданные»	9220 – «Выбытие прочих активов» 9010 – Доходы от реализации  готовой продукции 9020 – «Доходы от реализации  товаров»
Списывается стоимость товарно-материальных ценностей, переданных по договору займа	9220 – «Выбытие прочих активов» 9110 – «Себестоимость реализованной  готовой продукции» 9120 – «Себестоимость реализованных  товаров»	Счета учёта товарно материальных ценностей
Отражается НДС	9220 – «Выбытие прочих активов» 0690 – «Прочие долгосрочные  инвестиции» 5820 – «Краткосрочные займы»	6410 – «Задолженность по платежам  в бюджет (по видам)»

Отражается возврат  займов, предоставленных ранее другим организациям
	Дебет	Кредит
Отражается возврат займов, предоставленные в денежной форме	5110 – «Расчётный счёт»	0690 – «Прочие долгосрочные инвестиции» 5820 – «Краткосрочные займы  выданные»
Отражается возврат займов, предоставленные в натуральной форме	0100 – «Основные средства» 0400 – «Нематериальные  активы» 1000 – «Материалы» 2800 – «Готовая продукция»	0690 – «Прочие долгосрочные инвестиции» 5820 – «Краткосрочные займы  выданные»

 

При возврате займов кредитуются счета 0690 «Прочие долгосрочные инвестиции» и 5820 «Краткосрочные займы» в корреспонденции с дебетом  счетов учёта товарно-материальных ценностей.

• Займы, полученные предприятием от других организаций и лиц, отражаются по дебету счетов учёта товарно-материальных ценностей в корреспонденции со счетами 6820 – «Краткосрочные займы», 7820 – «Долгосрочные займы»

 

Отражается получение займов в денежной и в натуральной форме
	Дебет	Кредит
Отражаются займы, полученные в денежной форме	5110 – «Расчётный счёт»	6820 – «Краткосрочные займы» 7820 – «Долгосрочные займы»
Поступили и оприходованы товарно-материальные ценности по договору займа	Счета учёта товарно материальных ценностей	6820 – «Краткосрочные займы» 7820 – «Долгосрочные займы»
Принимается к зачёту НДС	4410 – «Авансовые платежи по налогам и сборам в бюджет (по видам)»	6820 – «Краткосрочные займы» 7820 – «Долгосрочные займы»

Основы бухгалтерской  проводки по учёту финансовых вложений. 

 

• В бухгалтерском учете существуют различные виды бухгалтерских проводок:

 

• 1. Проводки переноса показателей – это методологический прием бухгалтерского учета. Например, распределение ОХР на себестоимость выпускаемой продукции, подсчет финансовых результатов…

 

• 2. Проводки уточнения показателей – они включают в себя исправительные записи (дополнительная проводка, сторнировочная проводка)

 

• 3. Простые проводки

 

• 4. Сложные проводки

 

•  Способы исправления ошибок:

 

• 1.                корректурный

 

• 2.                дополнительная проводка

 

• 3.                красное сторно

 

•  По характеру отражаемых данных все бухгалтерские проводки разделяются на:

 

• -реальные 

 

• - условные.

 

• Реальные проводки отражают изменения в объектах бухгалтерского учета. Они делятся на: прямые и относительные;

 

• Прямые проводки отражают данные о хозяйственных средствах и их движении. Например. Отпущены со склада материалы в основное производство.

 

• Относительные проводки отражают факт предстоящего изменения хозяйственных средств. Например. Начислена заработная плата рабочим основного производства. Эта проводка относительная, потому что происходит только начисление заработной платы, т. е. определяются необходимость платежа и право его требовать.

 

• Условные проводки - это проводки, указывающие корреспонденцию счетов и сумм записи в то время, когда в реальной действительности не было никакого хозяйственного факта. Условные проводки делят на две группы: переноса показателей и их уточнения

 

• Проводка переноса показателей - это методический прием бухгалтерского учета. Например, в практике учета расходы на содержание и управление производством в течение отчетного периода собираются на счете "Общепроизводственные расходы", в конце месяца распределяются между объектами калькулирования и переносятся на счет "Основное производство". Поскольку в действительности такой хозяйственной операций не было, перенос осуществляется условной проводкой. Примером условной проводки является также выявление финансового результата по счету "Продажи" и перенос прибыли или убытка на счет "Прибыли и убытки".