Учёт операций на специальных банковских счетах

Таблица3

 

Поставщик			4)	Покупатель
			3)
6)		5)		7)	2)	1)
Банк-поставщик			6)	Банк-покупатель

 

 

1. заявление на покупку чековой книжки (Приложение 2)
2. выдача чековой книжки с депонированием лимитированной суммы
3. передача товара, отгрузка продукции
4. передача чека в оплату товаров и услуг
5. документы на оплату в реестр чеков
6. зачисление средств на расчётный счёт поставщика, передача документов банку покупателя
7. выписка из счёта депонированных сумм

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика  учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности  чеками их списывают с кредита  счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов. Записи по К 55/2 осуществляются на основании выписок  банка, т.е. после оплаты выданных организацией чеков. Остаток по счёту 55/2 должен соответствовать  выписке банка. В случае полного  использования чековой книжки её возвращают в банк: Дебет 51,52 Кредит 55/2. Аналитический учет по субсчету 55.2 "Чековые книжки" ведется  по каждой полученной чековой книжке.

 

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

24

КР – 02069964 – 080109 -    - 11

Например, при  использовании чековых книжек бухгалтер будет делать следующие проводки, на основании банковских выписок.

 

Таблица 4

 

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Основание проводки
1	Депонированы средства для расчетов чеками по лимитированной чековой книжке	55/2	51	Банковская выписка
2	Оприходованы лимитированная и не лимитированная чековые книжки полученные в банке	006		Бухгалтерская справка
3	Получены в банке по чеку наличные на и оплату хозрасходов выплату  заработаной платы сотрудниками	50	51	Банковская выписка, Квитанция к  приходному
4	Списаны средства по чекам, предъявленным  к оплате сторонними организациями	60,76	55/2	Банковская выписка
5	Списаны использованные чеки		006	Бухгалтерская справка
6	Неиспользованные средства, депони рованные ранее для оплаты чеков, зачи слены  на расчетный счет	51	55/2	Платёжное поручение на переброску средств, заявление о возврате лимитированной чековой книжки
7	Списаны чеки, возвращённые в банк		006	Бухгалтерская справка

 

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

25

КР – 02069964 – 080109 -    - 11

2.3 Оформление депозитных счетов

 

При оформлении депозитных счетов необходимо учитывать следующие моменты:

1. Экземпляр договора на вклады (депозиты), был заверен только круглой печалью банка или его филиала, предназначенной для проведения операций. Иногда отдельные работники банков или банки подменяют круглы печати фирменными штампами или уголками; Такой договор не имеет юридической силы.
2. Обязательное получение сберегательной книжки. В соответствии с Гражданским кодексом РФ (Статья 843) на любые вклады (депозиты) физических лиц должна быть выдана сберегательная книжка, если соглашением сторон не предусмотрено иное. Сберегательная книжка является одним из обязательных вещественных доказательств, необходимых при судебных разбирательствах. В жизни встречаются различные ситуации
3. На обязательное фиксирование в сберкнижке всех поступлений и начислений процентов. Случаи снятия со счета клиента денег по “зарплатным” вкладам работниками банков в моей практике встречались, и не раз. Если все поступления и снятия не фиксируются в сберегательной книжке, 
   перечисления не регулярны и не уточняется у отправителя сумма в силу, например, увольнения с предприятия, то и снять вклады не санкционированно и незаметно можно [9, c.117]. Паспортные данные вкладчика имеются в договоре, один из экземпляров которого хранится в банке, образец подписи также есть, а остальное - дело техники.

 

 

 

 

 

 

2.4 Оформление расчётов корпоративными  банковскими картами

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

26

КР – 02069964 – 080109 -    - 11

На основании выписок, полученных из банка, и первичных документов использование средств с пластиковых  карт отражают записью Д71 К55/4. После  утверждения авансовых отчётов  подотчётных лиц об использовании  средств с пластиковых карт делается запись по дебету счетов материальных ценностей и затрат и К 71. одновременно с картами клиент банка получает слип, содержащий показатели держателя  карты, операции. Он также содержит код авторизации и используется для подтверждения наличия средств  на карте. Бухгалтерия держателя  карты составляет реестр выданных слипов в двух экземплярах (для банка  и поставщика). Банк на основании  реестра осуществляет операции по оплате товаров и услуг поставщиков.

Например

 

Остатки по счетам по состоянию на 01.09.2010г. представлены в таблице 5.

 

Таблица 5

 

№ счёта	Сумма рублей
51	500
10	250

 

Хозяйственные операции за сентябрь 2010 года представлен в таблице 6.

 

Таблица 6

 

№ п/п	Содержание операции	Сумма рублей
1	Приобретена пластиковая карта	100 000
2	Отражено использование средств  с пластиковой карты на приобретение материалов	50 000
3	Поступили материалы, оплаченные с пластиковой  карты	50 000

 

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

27

КР – 02069964 – 080109 -    - 11

Продолжение таблицы 6

 

4	Оплачены с пластиковой карты  запасные части	30 000
5	Поступили запасные части, оплаченные с  пластиковой карты	30 000
6	Списано с пластиковой карты за услуги банка по ведению карт счёта	1 000

 

Решение. Откроем счета бухгалтерского учёта и отразим операции.

 

Счет 51
Дт	Кт
Сн: 500000
	1. 100000
Об.	Об.100000
Ск: 400000

 

Счёт 10
Дт	Кт
Сн: 250000	Сн:
3. 50000
5. 30000
Ск:330000	Ск:

 

 

Счёт 26
Дт	Кт
Сн:	Сн:
6. 1000
Об. 1000	Об.
Ск:	Ск:

 

Счёт 55/4
Дт	Кт
Сн.	Сн:
1. 100000	2. 50000
	4. 30000
	6. 1000
Об. 100000	Об. 81000
Ск:19000

 

Счёт 71
Дт	Кт
Сн:	Сн
2. 50000	3. 50000
4. 30000	5. 30000
Об. 80000	Об. 80000
Ск:

 

 

 

 

 

 

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

28

КР – 02069964 – 080109 -    - 11

Заключение

 

В данной курсовой работе  был рассмотрен учёт операций на специальных банковских счетах, а именно, формы безналичных расчётов, учитываемых на счёте 55 “Специальные счета в банках”, порядок и схемы осуществления операций, в ходе изучения которых было выявлено, что:

- существует несколько форм безналичных расчетов, а именно: аккредитивы; чековые книжки; депозитные счета, корпоративные банковские карты и др.;

- формы расчетных документов  соответствуют установленным стандартам. Формы тех документов, которые  не имеют стандартизированной  формы, определяется каждым банком  самостоятельно, при условии, что  они содержат все необходимые  реквизиты, установленные законодательством.

- формы расчетов между предприятиями  установлены нормативными документами  Банка России.

Так как существует выбор той  или иной формы расчетов, то в  зависимости от множества факторов, источников средств платежей, возможностей взаимного контроля и т.д. ,организация  имеет возможность воспользоваться  более подходящей формой расчетов, характерной для той или иной операции.

Для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения. Для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов невыгодна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по условиям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).

Чеки являются удобной формой безналичных  расчетов, так как позволяют минимизировать риски, связанные с налично-денежным обращением. Для клиентов чек удобен тем, что они в любое время  могут выдать его вместо уплаты денег. Расчеты чеками предпочтительнее по сравнению с наличными деньгами, так как плательщику не надо нести  расходы по транспортировке и  охране денежных средств [11, c.89]. В случаях, когда покупатель и продавец находятся в разных городах или регионах, расчеты чеками также имеют свое преимущество, так как покупатель на месте может выписать чек на необходимую сумму.

В сфере денежных расчетов чековое  обращение имеет множество преимуществ, поэтому его применение расширяется  практически во всех странах. Использование  чеков заменяет налично-денежное обращение, что обусловливает экономию на расходах по выпуску и обращению наличных денежных знаков и позволяет привлечь денежные средства в реальный сектор экономики.

Однако чекам присущи и некоторые  недостатки. Основной риск, который  несет чекодержатель, – это риск подделки чека. Также к недостаткам  чеков можно отнести риск невыплаты  денежных средств по чеку по причине  отсутствия денежных средств на расчетном  счете чекодателя.

В настоящее время в РФ расчеты  чеками как форма безналичных  расчетов не получила широкого распространения  по сравнению с другими странами. Среди крупнейших банков РФ можно  выделить Сбербанк России, предлагающий своим клиентам расчетные чеки, которые  удостоверяют право клиента на получение  рублевой денежной наличности в любом  структурном подразделении Сбербанка  России.

Пластиковые карты – это электронные  деньги. Достоинства "электронных  денег" велики. Можно обходиться без больших наличных сумм, и если в