Услуги, сопутствующие аудиту, и порядок их предоставления

НИЖЕГОРОДСКИЙ ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА  И БИЗНЕСА  
 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 
 
 
 
 

Реферат 

по  дисциплине

«Основы аудита»  
 
 

Тема: «Услуги, сопутствующие аудиту, и порядок их предоставления» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила студентка 

                                                                                              34у курса (потока)

5 курса, ФЭФ

Субботина Л.В. 

Проверила: Узлова Е.О.

  «_____»_____________2011 г.  
 
 
 
 
 
 

       Н. Новгород 

       Содержание. 

Введение……………………………………………………………..3

1. Сопутствующие аудиту услуги………………………………..4
1. Определение  сопутствующих аудиту услуг…………..4
2. Классификация сопутствующих аудиту услуг..............4
2. Общий порядок оказания услуг, сопутствующих аудиту…..7
3. Требования, предъявляемые к аудиторским организациям

по выполнению работ и услуг, сопутствующих  аудиту…………8

4. Ответственность сторон при оказании   сопутствующих

     аудиту услуг………………………………………………………10

5. Оформление оказания сопутствующих аудиту услуг      и результатов их выполнения…………………………………………………….11

   Заключение………………………………………………………..12

   Список  литературы………………………………………………13 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Введение

       В настоящее время аудиторская  деятельность включает два компонента: собственно аудит (обязательный аудит) и сопутствующие ему услуги. Занятие  аудиторами несколько иными видами деятельности, чем выдача аудиторских  заключений - это естественный рыночный процесс, процесс диверсификации. Именно эти, отличные от выдачи аудиторских  заключений, виды деятельности позволили  выжить аудиторским фирмам в условиях экономического кризиса, вызванного событиями  августа 1998 года. Если на первоначальном этапе становления аудита основным видом деятельности и основным источником дохода аудиторских фирм являлось подтверждение  достоверности отчетности, то за последние  годы спектр аудиторских услуг значительно  расширился и сопутствующие услуги стали одной из равноправных статей дохода аудиторских фирм и аудиторов. В аудиторских организациях они  начинают занимать все больший удельный вес по количеству, видам и объемам  выполнения. И это не случайно, так  как именно в аудиторских фирмах работают наиболее квалифицированные  специалисты в области бухгалтерского учета, права, налогообложения, финансов.

       В связи с этим в нашей стране и был создан не имеющий аналога  в МСА стандарт «Характеристика  сопутствующих аудиту услуг и  требования, предъявляемые к ним».

       В соответствии со стандартом аудиторским  организациям и индивидуальным аудиторам  запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг. Для  осуществления последних от исполнителей требуется профессиональная компетентность в области аудита, бухгалтерского учета, экономического анализа, налогообложения, хозяйственного права и экономики. 
 

       1.Сопутствующие  аудиту услуги

       1.1. Определение  сопутствующих аудиту услуг

       Под   оказанием   сопутствующих   аудиту   услуг  понимается предпринимательская    деятельность,    осуществляемая    аудиторскими организациями  помимо проведения аудиторских проверок.  Оказание таких услуг требует  от  исполнителей  соблюдения  в  установленных  случаях независимости, а также профессиональной компетентности в областях:

            а) аудита;

            б) бухгалтерского учета;

            в) налогообложения;

            г) хозяйственного права;

            д) экономического анализа;

            е) других разделов экономики 

       1.2.Классификация  сопутствующих аудиту  услуг

       В соответствии с Законом об аудите под сопутствующими аудиту услугами понимается оказание аудиторскими организациями  и индивидуальными аудиторами следующих  услуг:

       1) постановка, восстановление и ведение  бухгалтерского учета, составление  финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;

       2) налоговое консультирование;

       3) анализ финансово-хозяйственной  деятельности организаций и индивидуальных  предпринимателей, экономическое и  финансовое консультирование;

       4) управленческое консультирование, в том числе связанное с  реструктуризацией организаций;

       5) правовое консультирование, а также  представительство в судебных  и налоговых органах по налоговым  и таможенным спорам;

       6) автоматизация бухгалтерского учета  и внедрение информационных технологий;

       7) оценка стоимости имущества, предприятий  как имущественных комплексов, а  также предпринимательских рисков;

       8) разработка и анализ инвестиционных  проектов, составление бизнес-планов;

       9) осуществление маркетинговых исследований;

       10) проведение научно-исследовательских  и экспериментальных работ в  области аудиторской деятельности, а также информации о их  результатах, в том числе на  бумажных и электронных носителях;

       11) обучение в установленном законодательством  РФ порядке специалистов в  областях, связанных с аудиторской  деятельностью;

       12) оказание других услуг, связанных  с аудиторской деятельностью

       Сопутствующие аудиту услуги условно могут быть подразделены на:

       - услуги контроля;

        -услуги действия;

       - консультационные услуги.

       Услуги  контроля подразумевают, что аудитор  контролирует правильность и обоснованность отражения фактов хозяйственной  деятельности, начисление налоговых  платежей и др.

       К у слугам действия относятся, например, проведение маркетинговых исследований, разработка инвестиционных проектов, а также постановка бухгалтерского учета, его ведение и восстановление.

       С развитием рыночных отношении консультационные услуги становятся необходимыми. Это  объясняется тем, что рыночная экономика  базируется на формировании здоровой конкурентной среды, а чтобы достичь  конкурентных преимуществ, фирмам нужны  нововведения, для чего и требуются  квалифицированные советы. Если на первых этапах экономического развития спрос и разнообразие консультационных услуг были очень незначительными, то сегодня их спектр существенно  расширился: внешний финансовый аудит, бухгалтерское обслуживание, образовательные, юридические, услуги по подбору персонала, обеспечение информационными технологиями, инжиниринговые услуги, проектно-инвестиционное консультирование, услуги по антикризисному управлению и т.п. Спрос на консалтинговые услуги растет не только в России, но и во всем мире. Основными причинами этого являются конкуренция, структурные преобразования в фирмах, интернационализация и глобализация бизнеса. В настоящее время в большинстве развитых стран консультирование по экономике и управлению становится отдельным спектром услуг, однако в России ситуация пока складывается иначе.

       Все сопутствующие аудиту услуги подразделяются на совместимые и несовместимые  с проведением обязательной аудиторской  проверки. При оказании совместимых  услуг можно выполнять одновременно или непосредственно перед проведением  обязательной проверки; допускается  также включение совместимых  услуг в общий перечень работ  по договору обязательного ежегодного аудита.

       При оказании несовместимых услуг необходимо учитывать требование Закона об аудите. Обязательный аудит не может проводиться  аудиторскими организациями и индивидуальными  аудиторами оказывавшими в течение  трех лет, непосредственно предшествовавших проведению проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам. Это считается  нарушением принципа независимости, так  как в данном случае аудитор причастен  к составлению отчетности. При  этом ответственность за соблюдение принципа независимости возлагается  на аудиторскую организацию. Методы проверки независимости специалистов аудиторской организации разрабатываются  непосредственно аудиторской организацией. 
 

       2. Общий порядок  оказания услуг,  сопутствующих аудиту. 

       Сопутствующие  аудиту услуги должны быть оказаны  аудиторской организацией   экономическому   субъекту   с    добросовестностью    и тщательностью.  При  оказании  сопутствующих  аудиту  услуг,  где  это возможно,  аудиторская организация должна соблюдать порядок нахождения уровня существенности на основе системы базовых показателей.

       Профессиональные  сотрудники аудиторских организаций, которые принимают участие в выполнении работ или оказании услуг, сопутствующих

аудиту, должны отвечать следующим профессиональным требованиям:

            а) честность;

            б) объективность;

            в) профессиональная компетентность  и прилежание;

            г) следование правилам профессионального  поведения;

            д) выполнение правил (стандартов) аудиторской деятельности;

            е) выполнение  принципа  конфиденциальности  информации,  ставшее известной  сотрудникам  в  ходе  выполнения ими своих профессиональных обязанностей.

       Требование  независимости специалиста аудиторской  организации от  экономического  субъекта  является   обязательным   при   оказании сопутствующих  аудиту  услуг,  несовместимых с проведением аудиторской проверки,  а также в случаях, предусмотренных нормативными документами аудиторской деятельности.

            Ответственность за соблюдение  принципа независимости возложена  на аудиторскую  организацию.  Методы  проверки независимости специалистов аудиторской  организации  разрабатываются   аудиторской   организацией самостоятельно. 
 
 

       3. Требования, предъявляемые  к аудиторским  организациям

       по  выполнению работ  и услуг, сопутствующих  аудиту.

       Оказание  услуг, сопутствующих аудиту, требует  от аудиторских

организаций выполнения следующих положений:

            а) действовать в соответствии  с  заданием,  выполнения  которого ждет  от  них  заказчик,  сформулированного в письменном виде (в форме договора,  контракта,  технического   задания,   письма-обязательства, письменного запроса и т.п.);

            б) планировать порядок выполнения  работ или оказания услуг;

            в) документировать ход выполнения  работ или оказания услуг;

            г) при выполнении  части   задания  сторонними  организациями   или сотрудниками,  не  входящими  в штат аудиторской организации,  следует четко разграничивать ответственность и функции исполнителей;

            д) рекомендуется подготовить  типовые формы отчетности по  наиболее часто выполняемым видам  работ  или  услуг;  эти  формы  рекомендуется применять на постоянной основе;

            е) в крупных аудиторских организациях  рекомендуется иметь систему контроля качества выполненных работ или оказанных услуг, сопутствующих аудиту;

            ж) по  итогам  выполнения  работ  (услуг) должен быть подготовлен документ,  отражающий   результаты   выполнения   задания   и   выводы аудиторской организации.

       Специалисты,  оказывающие сопутствующие аудиту услуги должны обладать необходимым опытом работы и квалификацией. В процессе оказания сопутствующих аудиту  услуг  аудиторская организация  вправе  привлекать  к  оказанию  таких  услуг экспертов в соответствии с правилом (стандартом) "Использование работы  эксперта".