Внутренний аудит

        6. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»

    7. ПБУ2/2008 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строитель-ство» 

       8. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выра-жена в  иностранной валюте»

9. ПБУ  4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» 

10. ПБУ  5/01 «Учет материально-производственных  запасов» 

11. ПБУ  6/01 «Учет основных средств» 

12. ПБУ  7/98 «События после отчетной даты» 

13. ПБУ  8/01 «Условные факты хозяйственной  деятельности»

    14. ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства,  условные обязательства и условные  активы» 

15. ПБУ  9/99 «Доходы организации» 

16. ПБУ  10/99 «Расходы организации» 

17. ПБУ  11/2008 «Информация о связанных  сторонах» 

18. ПБУ  12/2000 «Информация по сегментам» 

19. ПБУ  12/2010 «Операционные сегменты» 

20. ПБУ  13/2000 «Учет государственной помощи» 

21. ПБУ  14/2007 «Учет нематериальных активов» 

    22.ПБУ  15/2008 «Учет займов и кредитов  и затрат по их обслуживанию» 

23. ПБУ  16/02 «Информация по прекращаемой  деятельности» 

    24. ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно - исследовательские, опытно - конструкторские  и технологические работы» 

25. ПБУ  18/02 «Учет расчетов по налогу  на прибыль» 

26. ПБУ  19/02 «Учет финансовых вложений»

27. ПБУ  20/03 «Информация об участии в  совместной деятельности» 

28. ПБУ  21/2008 «Изменения оценочных значений» 

    29. ПБУ 22 /2010 «Исправление ошибок  в бухгалтерском учете и отчет-ности» 

    Задание 3.

    Составить положение о службе внутреннего  аудита открытого акционерного общества, состоящее из следующих разделов:

1. Общее положения. Фиксируется структурная принадлежность подразделения, его подчиненность вышестоящему руководству, какими нормативными документами руководствуются работники службы аудита, кто несет непосредственную ответственность за организацию внутреннего аудита
2. Задачи подразделения. Перечисляются главные и второстепенные задачи, стоящие перед службой аудита по комплексному контролю и оказанию консультационных (сопутствующих) услуг.
3. Структура подразделения. Называются все структурные подразделения 9сектора, бюро, группы), указываются взаимосвязи между ними, распределение обязанностей между работниками, квалификационные требования к начальнику отдела, штат работников и формы оплаты их труда.
4. Функция подразделения. Отмечаются назначение и роль подразделения, работа, производимая им
5. Компетенция подразделения. Указывается совокупность прав и обязанностей работников.
6. Ответственность. Перечисляются льготы работников по законодательству и меры ответственности за нарушения обязанностей.

     7. Основные взаимоотношения отдела  аудита с другими подразделени-ями.  Отмечается, какую информацию и  от кого получает отдел, как  и кому ее предлагает.  

           «УТВЕРЖДЕНО»

                                                                 Директором ОАО «______________»

                                           Приказом от № ____ от «___»____________ 201_г. 

Положение

о Службе внутреннего  аудита 

1. Общие положения

 

    1.1. Отдел внутреннего аудита является  самостоятельным структурным подразделением фирмы и подчиняется непосредственно генеральному директору.

    1.2. В своей деятельности отдел  внутреннего аудита руководствуется  законодательством РФ, внутрифирменными  правовыми актами, решениями учредителей  и приказами генерального директора.

    1.3. Ответственность за организацию  внутреннего аудита несет руководитель  отдела, который обязан организовать  непрерывный процесс эффективного  контроля во всех подразделениях  фирмы, а также организовать  взаимоотношения со всеми подразделениями и внешними компетентными органами по вопросам контроля финансово- хозяйственной деятельности. 

      2. Задачи подразделения 

     Организация контроля за соблюдением  подразделениями предприятия законодательных  и нормативных актов по вопросам  осуществления операций предприятия, ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и по вопросам налогообложения.

    С целью обеспечения независимости  и объективности внутреннего  аудита Руководитель Службы внутреннего аудита подчиняется только генеральному директору Компании.

    Руководитель  Службы внутреннего аудита формирует  персональный состав Службы.

    Не  допускается вмешательство третьих  лиц в процесс определения  объектов и объема аудита, проведения работы и представления отчета о  результатах.

    Руководитель  Службы внутреннего аудита несет ответственность перед аудиторским комитетом и высшим руководством Компании за организацию работы данной службы и выполнение поставленных задач.

    Руководитель  Службы внутреннего аудита периодически отчитывается перед аудиторским  комитетом и высшим руководством о деятельности Службы внутреннего аудита.

    Отчеты  должны содержать информацию о существенных рисках, проблемах контроля и корпоративного управления, другие сведения, необходимые  высшему руководству для выполнения своих обязанностей.

    Руководитель  Службы внутреннего аудита представляет высшему руководству:

    1) на утверждение ежегодный план деятельности Службы внутреннего аудита, а также регулярно отчитывается о его выполнении;

    2) ежегодный отчет по оценке надежности и эффективности систем управления рисками, контроля и корпоративного управления;

    3) информацию о существенных недостатках систем управления рисками, контроля и корпоративного управления, а также рекомендации по улучшению существующих систем;

    4) информацию о результатах и качестве выполнения мероприятий (корректирующих шагов), разработанных менеджментом по результатам проведенных аудитов (различных направлений, сфер и видов деятельности);

    5) информацию о существующих ограничениях, препятствующих Службе внутреннего аудита эффективно выполнять поставленные задачи. 

     3. Структура подразделения

    3.1.Службу  внутреннего аудита возглавляет  Директор службы внутрен-него.аудита. 
       3.2. С целью обеспечения независимости и объективности аудитора. Директор службы внутреннего аудита административно подчиняется Генеральному директору Компании и функционально подчиняется Совету директоров через Комитет по аудиту. Директор аудитора несет ответственность перед Комитетом по аудиту за организацию работы аудитора и выполнение поставленных задач. 
     3.3. Комитет по аудиту вырабатывает рекомендации Совету директоров по вопросам принятия решения о назначении/увольнении Директора службы внутреннего аудита, определения условий трудового соглашения, уровня заработной платы, премий (бонусов), взысканий. 
    3.4. Директор службы внутреннего аудита ежегодно представляет на рассмотрение Комитету по аудиту предложения по организационной структуре и бюджету аудитора и план деятельности аудитора. 
    3.5.   Директор  службы  внутреннего аудита  представляет  Комитету  по аудиту  и  Генеральному  директору  ежеквартальные  и  ежегодный  отчеты по итогам работы аудитора, содержащие информацию: 
– о выполнении утвержденного плана деятельности аудитора; 
– о существенных рисках и недостатках системы внутреннего контроля и системы управления рисками и соответствующих планах менеджмента по их устранению; 
– о результатах выполнения менеджментом мероприятий (корректирующих действий), осуществляемых по результатам проведенных аудитов; 
– о существенных ограничениях, препятствующих службе внутреннего аудита эффективно выполнять поставленные задачи.

    3.6. Размер, условия оплаты труда  и премирования аудитора утверждаются  Советом директоров предприятия,  в соответствии с которым, предприятие  обязано производить начисления  и выплаты. Решение о предоставлении ежегодного трудового отпуска для аудитора, в том числе предоставление отпуска без сохранения заработной платы принимается Председателем Совета директоров предприятия, в соответствии с которым предприятие обязано производить необходимые начисления и выплаты. Все вопросы формирования социального пакета для аудитора, в том числе осуществления по ним выплат, разрешается Советом директоров.

    3.7. Назначение Аудитора осуществляется  на конкурсной основе. Кандидатуры  на занятие должности Аудитора представляются исполнительным органом.

    3.8. Аудитор не может избираться  в состав Совета директоров  и исполнительного органа предприятия.

     4. Функции подразделения

1. исследование, оценка: систем учетной и внутреннего контроля, управления предприятием  и рисками с точки зрения эффективности их функционирования. Оценка проводится по следующим направлениям:

   - эффективность и результативность  финансово-хозяйственной деятельности;

   - качество, безопасности и эффективности  предоставляемых медицинских услуг;

- сохранность  активов;

- достоверность  отчетности (внешней и внутренней);

   - учетной системы и процедур  бухгалтерского, управленческого контроля, соблюдения работниками установленных  методик и правил;

   - соответствие деятельности нормам  законодательства, внутренним организационно-распорядительным документам и стандартам.

2. совершенствование контрольно-ориентированных методик и процедур, разработка соответствующих рекомендаций;
3. консультирование менеджмента предприятия в разработке планов мероприятий (корректирующих действий) по результатам проведенных аудитов, а также осуществляет контроль выполнения планов мероприятий;
4. консультирование менеджмента предприятия по вопросам, входящим в компетенцию аудитора;
5. осуществление контроля за принятием мер к сохранению сведений, составляющих коммерческую, служебную и иную охраняемую законом тайну;
6. проведение мониторинга по устранению выявленных аудитором нарушений и недостатков в работе предприятия, с предоставлением его результатов Совету директоров предприятия;
7. применение аудитора  в своей деятельности международных профессиональных стандартов внутреннего аудита, в целях совершенствования работы по внутреннему аудиту предприятия;
8. взаимодействие с внешним аудитором с целью совершенствования системы внутреннего аудита;
9. предоставление Совету директоров ежеквартальных и годовых отчетов о проделанной аудитором работе;
10. подготовка заключений к каждому вопросу, выносимому на повестку дня очередного заседания (голосования) членов Совета директоров предприятия.

     5. Компетенция подразделения. 

Руководитель  и сотрудники Службы внутреннего  аудита:

    - составляют план деятельности, определяющий приоритеты внутреннего аудита и соответствующий целям Компании на основании проведенного анализа рисков;

    - своевременно и на должном профессиональном уровне выполняют план деятельности и предоставляют менеджменту отчеты о результатах проделанной работы;

    - оказывают содействие менеджменту Компании в разработке мероприятий (корректирующих шагов) по результатам проведенных аудитов, а также отслеживают прогресс в выполнении мероприятий;

    - консультируют менеджмент Компании по вопросам управления рисками, контроля, корпоративного управления;

    - поддерживают и взаимодействуют с подразделениями/функциями Компании по вопросам, относящимся к ведению внутреннего аудита;

    - координируют деятельность и взаимодействуют с другими функциями контроля (отделом управления рисками, юридическим отделом, службой безопасности);

    - координируют деятельность с привлекаемым/ми внешним/ми аудитором/ами с целью избежать дублирования усилий и минимизировать затраты на аудит;

    - содействуют в расследовании мошенничеств и информируют высшее руководство о результатах расследований;

    - выполняют другие задания и участвуют в других проектах по запросу высшего руководства.

    - Начальник отдела  внутреннего аудита обладает всеми правами в рамках действующего законодательства и документов, регламентирующих деятельность работников предприятия.

    - Начальник отдела внутреннего  аудита имеет право подписи  документов, направляемых от имени  отдела по вопросам, входящим в его компетенцию.

    - Начальник отдела внутреннего  аудита имеет право беспрепятственного  доступа к информации и документации, необходимой ему для исполнения  своих должностных обязанностей.

    - Начальник отдела внутреннего  аудита имеет право выносить на рассмотрение руководства предложения по улучшению работы отдела предприятия в целом.

    -  Начальник отдела внутреннего  аудита имеет право давать  работникам отдела указания по  вопросам, входящим в его компетенцию.