Законодательные и организационные основы аудиторской деятельности в РБ

• ежедневный баланс (ежедневный баланс оборотов и остатков);
• кассовый журнал;
• оборотная ведомость;
• проверочная ведомость.

    Ежедневный  баланс банка является основным синтезирующим  источникам, комплексно характеризующим  деятельность банка на определённую дату.

    В ежедневном балансе отражаются:

• данные по балансовым счетам;
• обороты по дебету и кредиту за день;
• исходящие остатки по активу и пассиву;
• данные по внебалансовым счетам;
• обороты по приходу и расходу за день;
• исходящие остатки. 

    Кассовый  журнал составляется на основании документов по приходу и расходу кассы  и называется соответственно «Кассовый  журнал по приходу» и «Кассовый журнал по расходу».

    Кассовый  журнал содержит следующие реквизиты:

• номер лицевого счёта клиента;
• номер документа;
• код отчётности;
• частные суммы операций;
• итоги по журналу.

    Кассовый  журнал составляется ежедневно. Для  подтверждения правильности составления  кассового журнала его итоги  в конце операционного дня  сверяются с данными (справками) кассира по приходу и расходу  кассы.

    Оборотная ведомость предназначена для  накопления информации по балансовым и внебалансовым счетам за определённый период времени, как правило, за квартал или год. По усмотрению банка оборотные ведомости могут составляться и ежемесячно [30, с. 21-26].

    Проверочная ведомость предназначена для  установления соответствия данных аналитического и синтетического учёта. Ведомость  составляется ежемесячно и ведётся  по всем лицевым счетам, открытым на балансе банка. В проверочной  ведомости выводятся промежуточные  итоги остатков по балансовым счетам IV, III и II порядка, показываются итоги по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву. Данные проверочной ведомости сверяются с соответствующими данными ежедневного баланса.

    Бухгалтерский баланс банка является основной формой бухгалтерской отчётности. Годовой бухгалтерский баланс представляет собой совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение банка на отчётную дату – последний рабочий день отчётного года (Приложение Д).

    Баланс  формируется в разрезе трёх элементов  – активов, обязательств, капитала, а также требований и обязательств на внебалансовых счетах.

    Бухгалтерский баланс составляется по форме, определённой Инструкцией по составлению годового отчёта банками Республики Беларусь от 27.11.2006г. №323.

    Примечание  и пояснения к отчётности является неотъемлемой и обязательной частью финансовой отчётности, включающее краткое  описание существенных элементов учётной  политики, и прочие пояснения. В примечаниях  банк представляет информацию об основе подготовки финансовой отчётности и  раскрывает информацию, требуемую национальными  стандартами финансовой отчётности [30, с. 32-33].

    В примечаниях приводится количественная информация по статьям бухгалтерского баланса, отчёта о прибыли и убытках, отчёта о движении денежных средств. Кроме числовой информации банк раскрывает иную необходимую информацию о статьях.

    При раскрытии учётной политики банк описывает основные её элементы в  соответствии с требованиями НСФО 1 и другими актами законодательства. При этом раскрываются профессиональные суждения, выбранные банком при применении тех аспектов учётной политики, которые  оказывают наиболее значительное влияние  на суммы признанные в годовом  отчёте.

    Для оценки состояния бухгалтерского учёта  банк приводит следующую информацию:

• краткие сведения о банке и краткую характеристику своей деятельности;
• информацию об основных показателях деятельности и факторах, повлиявших на них в отчётном году;
• краткий отчёт о проведённой подготовительной работе для составления годового отчёта;
• пояснения при несоответствии сальдо балансового счёта его характеристике согласно Плану счетов бухгалтерского учёта в банках Республики Беларусь;
• причины расхождений статей бухгалтерского баланса на конец отчётного года и годового бухгалтерского баланса;
• предложения по улучшению банковского учёта [30, с. 37].

    Таким образом, информация, проверяемая в  ходе аудита валютно-обменных операций банка должна соответствовать законодательным и нормативным актам, которыми регулируются валютные операции банков.