Практика организации и проведения экспресс-анализа

ВВЕДЕНИЕ

 

В настоящее время множество  российских предприятий испытывают финансовые трудности. Неплатежеспособность и последующие банкротства предприятий  все чаще становятся предметом рассмотрения судов. Перед финансовыми менеджерами  встают задачи предотвратить кризисные  явления и обеспечить устойчивое положение своих предприятий.

Цель экспресс-анализа  состоит не только в том, чтобы  установить и оценить финансовое состояние предприятия, но также  и в том, чтобы постоянно проводить  работу, направленную на его улучшение. Экспресс-анализ финансового состояния  показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ  на вопрос, каковы важнейшие способы  улучшения финансового состояния  предприятия в конкретный период его деятельности.

Таким образом, одной из самых  главных задач менеджера является быстрая оценка финансового состояния предприятия, что в свою очередь служит базой для принятия управленческих решений, для разработки мер по улучшению финансового состояния предприятия, для его успешного функционирования.

Анализ последних исследований. В теории и практике экспресс-анализа  используются различные методики определения  уровня финансовой устойчивости предприятия. Работы таких ученых как М.С. Абрютина [1], В.А. Власенко [6], М.Д. Виноградский [8], А.Н. Горняк [10],  В.П. Жарковская [14], В.И. Орехов [18], Я.А. Фомин [24] и других имеют большую теоретическую и практическую значимость.

Цель данной работы –  практика организации и проведения экспресс-анализа на предприятии.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Изучить понятия, виды, и принципы экспресс-анализа;
• рассмотреть методику проведения экспресс-анализа;
• провести экспресс-анализ финансового состояния предприятия ПАО «Креатив»
• разработать мероприятия по совершенствованию экспресс-анализа на предприятии.

Объект исследования –  финансовое состояние предприятия  ПАО «Креатив».

Предмет иследования – проведение экспресс-анализа на предприятии

Практическая значимость обусловлена тем, что для предотвращения финансовых трудностей, обеспечения  выживаемости предприятий, управленческому  персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально и быстро оценивать  финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных  конкурентов.

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 1.

ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ ЭКСПРЕСС-АНАЛИЗА

 

1. Понятия, виды и принципы экспресс-анализа

 

Содержанием экспресс-анализа является комплексное исследование процессов  основной деятельности предприятий  и их структурных подразделений, определение причинно-следственных связей и тенденций развития с  целью обоснования управленческих решений и оценки их эффективности [9, c. 91].

Классификация экспресс-анализа имеет большое значение для правильного понимания его содержания и задач, для этого нужно выделить виды экспресс-анализа (рис. 1.1).

Рис 1.1. Классификация экспресс-анализа

Методика отраслевого анализа  учитывает специфику отдельных  отраслей экономики (промышленности, сельского  хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.). Методика межотраслевого анализа  является теоретической  и методологической основой экономического анализа во всех отраслях национальной экономики или теории экономического анализа.

По временному признаку экспресс-анализ подразделяется на предварительный (перспективный) и последующий (ретроспективный, исторический). Предварительный анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для разработки экономической стратегии предприятия. Следующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных операций. Он используется для мониторинга реализации экономической стратегии предприятия, выполнения плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятий [4, c. 281].

Перспективный и ретроспективный  анализы тесно связаны между  собой. Без ретроспективного анализа  невозможно провести перспективный анализ.

По пространственному признаку можно выделить анализ внутрихозяйственный  и межхозяйственный. Внутренне-хозяйственный  анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его  структурных подразделений. При  межхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух или нескольких предприятий.

По объектам управления экспресс-анализ подразделяется на: технико-экономический, финансовый, управленческий, маркетинговый, и анализ внешнеэкономической деятельности.

По содержанию программы экспресс-анализ подразделяеться: на комплексный и тематический.

Аналитическое исследование, его результаты и их использование в управлении производством должны соответствовать  определенным требованиям. Важными  принципами анализа являются (рис. 1.2):

Рис. 1.2. Принципы проведения экспресс-анализа

- Государственный подход - оценка результатов деятельности предприятия с учетом государственной, экономической, социальной, экологической, международной политики и действующего законодательства;

- Научность - использование диалектической  теории познания, экономических  законов развития, инновационного  подхода, новейших прогрессивных  методов экономических исследований;

- Комплексность - охват максимума  структурных подразделений и  направлений деятельности, всестороннее  изучение причинно-следственных  зависимостей развития основной  деятельности предприятия;

- Системность - понимание изучаемого процесса, как сложной динамической системы, содержащий элементы, связанные между собой и с внешней средой [15, c. 90];

- Объективность - использование  проверенной информации, достоверно  отражает объективную реальность;

- Точность - обоснование выводов  точными аналитическими расчетами;

- Действенность - активное воздействие  на результаты деятельности предприятия,  своевременное выявление недостатков  и принятия соответствующих управленческих  решений;

- Плановость - проведение по плану  и систематически, что вызывает  необходимость планирования и  контроля над проведением аналитической работы на предприятии, обусловливает распределение обязанностей между исполнителями;

- Оперативность - быстрый и четкий  анализ ситуаций, генерирования  соответствующих управленческих  решений и внедрения их в жизнь предприятия [3, c. 57].

Таким образом, реализация указанных  принципов на практике будет способствовать эффективной организации и результативности экспресс-анализа.

 

1.2. Методика проведения  экспресс-анализа

 

Основным элементом метода экспресс-анализа является его научный инструментарий (аппарат), т.е. совокупность загальнонаучных и специфических способов и приемов исследования основной деятельности предприятий.

Метод анализа имеет определенные специфические особенности, к которым  относятся:

• использование системы показателей, характеризующих деятельность предприятия;
• изучение причин изменения показателей;
• определение и измерение взаимосвязей и взаимных зависимостей между ними с помощью специальных приемов.

Метод экспресс-анализа реализуется через методику. Методика как совокупность правил, приемов и способов для целесообразного выполнения какой-либо работы всегда конкретна [24, c. 81].

В экспресс-анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом соответствующие цели анализа.

Способы и приемы экспресс-анализа можно условно разделить на математические и эвристические (психологические приемы творческого мышления).

К математическим приемам и способам относят:

1. Традиционные логические  приемы обработки информации (сравнение;  относительные и средние величины; группировки; балансовые; графические;  табличные).

2. Приемы детерминированного  анализа:

2.1. Моделирование факторных  систем (аддитивных; мультип-ликативних; кратных; комбинированных);

2.2. Способы факторных  расчетов (цепные подстановки; абсолютных  разниц; индексный; относительных  разниц; интегральный т.д.);

2.3. Способы детерминированной  комплексной оценки (метод сумм, суммы мест, средней геометрической, метод расстояний).

3. Приемы финансовой математики (простые и сложные проценты, дисконтирование,  определения наращенной суммы).

4. Приемы стохастического  анализа: корреляция (парная, ранговая, каноническая), регрессионный анализ; дисперсионный анализ; компонентный анализ; современный многомерный факторный анализ и т.д.

5. Приемы оптимизации  показателей (математическое программирование, исследование операций, теория игр,  теория массового обслуживания; сетевые методы планирования  и управления, теория управления  запасами и т.д.) [3, c. 56].

Основными традиционными  приемами экспресс- анализа являются:

- Абсолютные величины - показывают, как изменяется показатель в  течение определенного периода  времени или в какой мере один сопоставимый показатель (объект, явление) отличается от другого по определенному признаку в абсолютном выражении;

- Относительные величины  исчисляются путем построения  временного ряда, т.е. они характеризуют  изменение того или иного показателя  во времени в относительном  выражении. В основном относительные величины является отношением двух абсолютных величин (процент выполнения плана, темпы роста и прироста отдельных показателей и т.д.);

- Способ сравнения представляет  собой оценку и анализ исследуемого  объекта, через аналогичные объекты  (логически сравнению, разнородные  по экономическому содержанию).

- Средние величины представляют  собой обобщающую характеристику  качественно однородных, но количественно  отличных друг от друга величин.  Средние величины используются  в качестве одной из важнейших  характеристик вариационного ряда, полученные при обработке экономических  данных;

Группировки - сведения первичных данных в отдельные однородные группы в зависимости от того или иного признака. Группировка позволяет не только систематизировать материал, но и выявлять характерные и типичные взаимосвязи процессов;

- Балансовый способ - это  специальный прием сопоставления  взаимосвязанных показателей основной  деятельности в форме баланса;

- Гистограмма позволяет  представить изменение данных  на протяжении отрезка времени  или наглядно сравнить величины. Гистограммы делятся на следующие  подтипы: обычная гистограмма,  гистограмма с накоплением, нормированная  гистограмма с накоплением, объемная  гистограмма [6, c. 351];

- Линейчатая диаграмма  позволяет наглядно сравнить  элементы. Линейчатые гистограммы  делятся на следующие подтипы:  с группировкой, с накоплением;

- График показывает, тенденцию изменения величин через равные промежутки. Графики делятся на следующие подтипы: обычный, с накоплением, нормированный с накоплением, объемный;

- Круговая диаграмма отображает  элементы, которые создают ряд  данных, показывает вклад каждого  значения в общую сумму;

- Кольцевая диаграмма,  как и круговая, показывает отношение  частиц к целому, но этот тип  диаграммы может включать несколько  рядов данных;

- Лепестковая диаграмма  позволяет сравнивать совокупные  значения нескольких рядов данных, показывает различие значений  относительно центральной точки;

- Пузырьковая диаграмма  - это разновидность точечных  диаграмм, которая сравнивает три  набора значений и может быть  представлена в объемном виде. Размер пузырька, или маркер данных  показывает значение третьей  переменной;

- Биржевые диаграммы часто  используются для демонстрации  цен на акции,

- Линейчатые, цилиндрические, конические и пирамидальные диаграммы  используют для усиления эффекта  гистограмм, линейчатых диаграмм  и объемных гистограмм.

В детерминированном анализе  для измерения влияния факторов на результативный показатель используют разные способы, в основе которых  лежит прием элиминирования [12, c. 31].