Ботаника в мире

Когда разделилась  собственность (ОАО, ЗАО…), понадобились специалисты.

Потребность в аудите обусловили след условия:

1. возможность  представления необъективной инфы  исполнительным органом в случае  ее конфликта с акционерами.  Собственникам и т.д.

2. Сущ зависимость  принимаемых собственных решений  от объективности инфы от достоверности  и качественности информация.

3. необходимость  спец знаний для оценки достоверности,  которыми не обладает рядовой  пользователь

4. отсутствие  у пользователя инфы, времени  и материалов для непосредственной  оценки инфы и ее качества.

Основные  законы возникли:

Англия «об  обязательном аудите» 1862 году – укрупнение бизнеса и индустриальная революция

Франция 1867 г Германия 1870 г США 1937 года.

5. Понятие аудита, аудиторской деятельности. Цель аудита.

При первом подходе (я бы назвал его концепцией узкого взгляда) под аудитом понимается только лишь проверка соблюдения бухгалтерских стандартов, а также правил представления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Именно такое определение содержится в Законе РФ «Об аудиторской деятельности», в соответствии с которым «под аудитом понимается предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций. Целью аудита является выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ» (ст.1 Закона).

Такое понимание  аудита ограничивает аудиторскую профессию  рамками бухгалтерского учета и  низводит аудитора до технического специалиста, констатирующего факт соблюдения организацией правил ведения учета и составления  отчетности. (Т.е. под аудитором понимается тот же бухгалтер, но проверяющий  другого бухгалтера).

В этой связи  можно сказать, что «концепция узкого взгляда» на аудит является консервативным, сложившимся в середине XX века подходом к деятельности аудиторов.

Но в современной  передовой теории и практике аудита существует и другой подход к трактовке  самого понятия аудита (концепция широкого взгляда на аудит и профессию аудитора).

  Она выражается  в том, что в последнее время,  в эпоху так называемого постиндустриального  или информационного общества  все чаше стали говорить не  столько об аудите бухгалтерской  отчетности, сколько об аудите  бизнеса 

Главная цель аудита – дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.

 

6. Статистические  методы отбора элементов в выборку  в процессе аудита.

Методы статистического  подхода:

1. случайный отбор
2. систематический отбор

2.1. Систематическая  моентарная выборка

2.2. Немонетарная  выборка.

 

Инструментарий  случайного отбора:

• генератор случайных чисел (как специальный программный продукт);
• таблицы случайных чисел;
• специальные математические формулы

ß

[Нд] = ([Кон] - [Нач]) * [Ч] + [Нач] 

 

где: [Нд] - номер  документа, который следует

        отобрать;

        [Нач], [Кон] - соответственно, начальное  и

        конечное значение диапазона;

        [Ч] - случайное число.

 

Систематический отбор:

• Для систематического отбора число элементов в генеральной совокупности делится на объем отобранной совокупности так, чтобы обеспечить интервал выборки (например, равный 50), и после определения исходной точки в пределах первых 50 элементов,  затем отбирается каждый 50-й элемент выборки

 

• Отобранная совокупность носит более случайный характер, если исходная точка определяется путем использования генератора случайных чисел в компьютере или таблиц случайных чисел

 

• При систематическом отборе элементы отобранной совокупности внутри генеральной совокупности не должны быть структурированы таким образом, что интервалы выборки соответствовали какой-то конкретной особенности структуры генеральной совокупности

Немонетарная  выборка:

• При использовании метода к немонетарной выборки, аудитору следует найти желаемое значение интервала и определить стартовую (начальную) точку выборки

 

• Величина интервала определяется по формуле:

                          [Инт] = ([Кон] - [Нач]) / [Эл]   

где:  [Инт] - интервал выборки;

         [Нач], [Кон] - соответственно, нач. и  кон. значение диапазона;

         [Эл] - количество элементов выборки.

 

• Стартовая точка [Ст] определяется по формуле:

                           [Ст] = [Инт] * [Ч] + [Нач]   

 

• Первый элемент - определятся номером стартовой точки. Каждый последующий элемент будет определяться как предыдущий, увеличенный на значение интервала выборки

Монетарная  выборка:

• Представляет собой выборочное исследование совокупной денежной суммы (итога баланса). Его называют выборочным исследованием с вероятностью, пропорциональной размеру

 

Интервал  денежной выборки рассчитывается по формуле:

[Инт] = [Ос] / [Эл]

где:  [Ос] - общий объем проверяемой совокупности в 

         денежном выражении; 

         [Эл] – объем выборки.

• Стартовое значение [Ст] (в денежном выражении) может быть найдено по формуле:   

                                    [Ст] = [Инт] x [Ч]     

• Числовое значение для первого элемента равно стартовому значению. Числовое значение каждого последующего элемента равно предыдущему значению, увеличенному на значение интервала выборки

 

7. Отличие аудиторской  проверки от других форм экономического контроля

Отличие аудита от ревизии можно представить следующим образом: направленность деятельности в аудите: оценка хозяйственной жизни организации, выявление недостатков, а деятельность ревизии направлена на выявление и оценку недостатков для их искоренения. Аудит регулируется гражданским правом на основе договоров, ревизия - административным правом на основе законов, инструкций, приказов вышестоящих органов государства. В аудите управленческие связи горизонтальные добровольные, а при ревизии - вертикальные в порядке назначения.

Задачи  аудита - способствовать укреплению платежеспособности, а задачами ревизии являются сохранение активов, профилактика злоупотреблений  в аудите оплачивает услуги клиент или заказчик, а при ревизии  платит государственный орган.

Результаты  аудиторской проверки: аудиторское  заключение и рекомендации для клиента

Результаты  ревизии: акт ревизии, взыскания  и указания.

Аудит отличается от государственного финансового контроля.

Задачами  контроля являются проверка законности и правильности распределения финансовых средств государства и ведения  бухгалтерского учета, правильности расчета  и уплаты налогов.

Субъектами  государственного финансового контроля являются: государственные органы и  структуры, предприятия с государственным  участием, организации, финансируемые  из государственного бюджета.

Субъектами  аудита же, наоборот, выступают в  основном предприятия и организации  негосударственного сектора экономики.

Отличие аудита от судебно-бухгалтерской  экспертизы состоит в том, что аудит - независимая проверка, а судебно-бухгалтерская экспертиза осуществляется по решению судебных органов. Особая специфичность судебно-бухгалтерской экспертизы заключается в ее процессуально-правовой форме, обеспечивающей получение источника доказательств в применении экспертных знаний в области бухгалтерского учета в ходе исследования совершенных хозяйственных операций.

Аудит существует независимо от наличия или  отсутствия уголовного или гражданского дела, экспертиза не может существовать вне уголовного или арбитражного дела, поскольку представляет собой  процессуально-правовую форму (правовую сторону данного вида экспертизы).Аудитор  может быть привлечен в качестве эксперта-бухгалтера при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы.

Эксперт самостоятельно определяет методы исследования и несет ответственность за обоснованность своих выводов.

Законодательство  РФ не предусматривает никаких ограничений  для аудиторов-специалистов в выполнении функций эксперта-бухгалтера.

Главное отличие аудита от вышеперечисленных  видов контроля заключается в  том, что аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и занимается разработкой  предложений по оптимизации хозяйственной  деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли, выступая в роли советника, консультанта (по вопросам ведения учета, налогообложения, обучения), помощника всех специалистов, занимающихся обработкой и использованием финансовой документации.

 

8. Стадии бизнес-цикла  аудиторской организации

Производство- хранение – реализация

4 стадии  цикла:

1.Получение  входящей информации- 1) Законодательно-нормативная информация, которая может получатся из официальных бюллетеней, периодическая печать, также информация за информационные услуги.

2) Справочная  и методическая информации (Справочники,  Интернет, статей, публикаций)

3) Маркетинговая  информация, те информация о конкурентах  и потенциальных клиентах аудиторской  фирмы. (Из общедоступных источников, на договорной основе из маркетинговых  агентств)

4) Информция  о проверяемой организации (об  аудированной системе).

2.Производство  информационных систем и информационных  ресурсов- Заключается в соединении входящей информации с профессиональными знаниями и навыками аудиторского и вспомогательного персонала для создания нового продукта в виде аудиторского заключения. Указанный процесс состоит в осмыслении обработки всего массива информации. Специфика процесса производства заключается в том:

1. Маркетинг  услуг и процесс оказания соединены  в единый процесс.

2. При аудите  фаза оказания услуг неотделима  от получении входящей информации

3.Хранение  аудиторских информационных ресурсов - аудиторская фирма вынуждена хранить всю информацию. Жизненный цикл информации длительнее чем производственно коммерческий цикл.

4.Реализация  аудиторских услуг – Заключается в передаче на возмездной основе услуг.

 

 

9. Субъекты  аудиторской деятельности

Органы, регулирующие АД

- Уполномоченный  федеральный орган (гос.регулирование)

- Совет по  АД при уполномоченном федеральном  органе (смеш регул.)

- Саморегулируемые  объединения аудиторов

- Ауд. организации,  индивид. Аудиторы - осуществляют  саморегулирование внутри своей  структуры.

Уполномоченный федеральный орган

В настоящий  момент эти функции выполняет  Министерство финансов РФ. В рамках Минфина создан специальный департамент  регулирования государственного финансового  контроля аудиторской деятельности,  бухгалтерского учета и отчетности.

В соответствии с законом об аудиторской деятельности на уполномоченный федеральный орган  возлагаются следующие функции:

-выработка  гос. политики в сфере аудиторской  деятельности

-нормативно-правовое  регулирование в сфере аудиторской  деятельности (в первую очередь  это касается утверждения федеральных  стандартов аудиторской деятельности, принятия в пределах своей  компетенции НПА, регулирующих  аудиторскую деятельность).

-ведение  государственного реестра саморегулируемых  организаций аудиторов