Фонды социального страхования

- Заключить Соглашение (договор)  между страхователем и организацией, предоставляющей услуги удостоверяющего  центра ЭЦП и поставляющей  соответствующее программное обеспечение  (на платной основе).

- Приобрести программное  обеспечение и электронно-цифровую  подпись у организации, предоставляющей  услуги удостоверяющего центра  ЭЦП.

Таблица 1. Ставки страховых взносов для разных категорий работодателей, применяемых  в 2011 году

Категории плательщиков (код тарифа для РСВ-1 \ для Перс. учета)			Пенсионный фонд					Фонд медицинского страхования		Фонд социального страхования		Итого   Сумма взносов
			Для лиц 1966 года рождения и  старше	Для лиц 1967 года рождения и  моложе				ФФОМС	ТФОМС
			Страховая часть	Страховая часть		Накопительная часть
Общий режим (01 \ НР)			26	20		6		3,1	2	2,9		34
Плательщики, применяющие  УСН (51 \ НР)
Плательщики, переведенные на ЕНВД (51 \ НР)
Организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ (за искл. реклама и эротика) (09 \ СМИ)			20	14		6		1,1	2	2,9		26
Организации и ИП, указанные  в статье 58 часть 1 п. 8 212-ФЗ от 24.07.2009 г. (изменения от 28.12.2010 N 432-ФЗ) * (07 \ ПНЭД)			18	12		6		3,1	2	2,9		26
Начисления инвалидов  и общественных организаций инвалидов (03 \ ООИ)			16		10		6	1,1	1,2		1,9	20,2
Плательщики, применяющие  ЕСХН (04 \ ЕСХН)
Сельскохозяйственные товаропроизводители (02 \ СХ)
Организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин  коренных малочисленных народов  Севера, занимающихся традиционными  отраслями хозяйствования (02 \ ХМН)
Организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой  зоны (36 \ ТВЭЗ)			8		2		6	2	2		2	14
Хозяйственные общества, созданные  после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ (08 \ ХО)

ОАО «Мальта» платит взносы на страхование от несчастных случаев  и профзаболеваний по ставке 0,2% (1-ый класс профессионального риска). В 2008 году начислено 1900 рублей (950 000 рублей *0,2%), в том числе в 4 квартале – 500 рублей (250 000 рублей * 0,2%):

- в октябре – 140 рублей (70 000 * 0,2%)

- в ноябре – 160 рублей (80 000 * 0,2%)

- в декабре – 200 рублей (100 000 * 0,2%)

В 4 квартале ОАО «Мальта» перечислило в ФСС 500 рублей, в  том числе:

- в октябре – 140 рублей

- в ноябре – 160 рублей

- в декабре – 200 рублей.

 

2.2 Расчет страховых  взносов граждан, занимающихся  индивидуальной предпринимательской  деятельностью.

 Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются:

1. производство пищевых продуктов;
2. производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
3. текстильное и швейное производство;
4. производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
5. обработка древесины и производство изделий из дерева;
6. химическое производство;
7. производство резиновых и пластмассовых изделий;
8. производство прочих неметаллических минеральных;
9. производство готовых металлических изделий;
10. производство машин и оборудования;
11. производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
12. производство транспортных средств и оборудования;
13. производство мебели;
14. производство спортивных товаров;
15. производство игр и игрушек;
16. научные исследования и разработки;
17. образование;
18. здравоохранение и предоставление социальных услуг;
19. деятельность спортивных объектов;
20. прочая деятельность в области спорта;
21. обработка вторичного сырья;
22. строительство;
23. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
24. удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
25. вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;
26. предоставление персональных услуг;
27. производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
28. производство музыкальных инструментов;
29. производство различной продукции, не включенной в другие группировки:
1. ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
2. управление недвижимым имуществом;
3. деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;
4. деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
5. деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
6. деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
7. деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ"

       Расчет  взносов производится с доходов  каждого сотрудника и потом  эти рассчитанные взносы суммируются  и уплачиваются сразу за всех  работников по установленным  реквизитам. Расчет в течение  года ведется нарастающим итогом. Указанные выше процентные ставки  перестают взиматься, когда облагаемый  взносами доход сотрудника за  год превышает определенный лимит.  В 2011 году данный лимит составляет 463 000 рублей. В 2010 году он составлял  415 000 рублей.

       Помимо  вышеописанных взносов все страхователи  уплачивают взносы на страхование  от несчастных случаев на производстве  и профзаболеваний. Эти взносы  рассчитываются исходя из фонда  оплаты труда. Тариф взноса  зависит от отрасли экономики,  которой соответствует осуществляемый  основной вид деятельности организации.  Тарифы установлены в пределах  от 0,2% до 8,5 %.

       Внесенные  Федеральным законом № 348-ФЗ  от 08.12.2010 изменения коснулись в  основном базы для обложения  взносами на страхование от  несчастных случаев. 

Расчет страховых взносов индивидуального предпринимателя – Иванова Н. П.

В соответствие с ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" каждый ИП уплачивает страховые взносы за себя в виде фиксированного платежа исходя из стоимости страхового года, которая зависит от минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законодательством на начало года, за который уплачиваются страховые взносы.

В 2011 году стоимость страхового года рассчитывается исходя из установленного МРОТ (4611 руб. на настоящее время) и действующих ставок страховых взносов в Фонды (ПФР – 26%, ФФОМС – 3,1%, ТФОМС – 2%).

Уплата взносов производится не позднее 31 декабря 2011 года отдельными платежными поручениями в каждый Фонд, а на обязательное пенсионное страхование – отдельно на страховую и накопительную часть, если страхователь моложе 1967 года рождения. Перечисление можно производить единовременно или несколькими платежами в течение года.

Расчет стоимости страхового года в 2011 году:

ПФР – (4330р x 26% x 12)=13509,6 руб.

ФФОМС – (4330р x 3,1% x 12)=1610,76 руб.

ТФОМС –(4330р x 2% x 12)=1039,2 руб.

Следовательно, ИП необходимо уплатить в ПФ РФ- 13509,6 руб. (10392 руб. на страховую часть, 3117,6 руб. на накопительную часть) , в ФФОМС- 1610,76 руб. , в ТФОМС- 1039,2 руб.

 

Стоимость страхового года ИП Куприянова на 2010 год

На 2010 год стоимость страхового года (и, соответственно, фиксированные  взносы) составляет:

1) Стоимость страхового  года ИП Куприянова на 2010 год в Пенсионный фонд — 1106640 рубля (4611 руб. × 20% × 12 мес.). Если плательщик взносов 1967 года рождения и младше, то взносы в ПФ составят на страховую часть 774648 руб. (4611 × 14% × 12 мес.), на накопительную 3117.60 руб. (4330 × 6% × 12 мес.). Если плательщик 1966 года рождения и старше, то вся сумма уплачивается на страховую часть;

2) Стоимость страхового  года ИП Куприянова на 2010 год в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — 60865,2 рубля (4611 руб. × 1.1% × 12 мес.);

3) Стоимость страхового  года ИП Куприянова на 2010 год в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) — 110664 рублей (4611 руб. × 2% × 12 мес.).

Взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года, ИП Куприянова, нотариусы и адвокаты уплачивают только за самих себя.

 На 2011 год стоимость  страхового года (и, соответственно, фиксированные взносы) составляет 16159,36 руб.:

1) Стоимость страхового  года ИП Куприянова на 2011 год в Пенсионный фонд — 1438632 рубля (4611 руб. × 26% × 12 мес.);

2) Стоимость страхового  года ИП Куприянова на 2011 год в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — 171529,2 рубля (4611 руб. × 3.1% × 12 мес.);

3) Стоимость страхового  года ИП Куприянова на 2011 год в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) — 110664 рублей (4611 руб. × 2% × 12 мес.).

Взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года, ИП Куприянова, нотариусы и адвокаты уплачивают только за самих себя.

 Расчет стоимости страховых  взносов ИП Куприянова

 Если ИП Куприянов начинает осуществлять предпринимательскую (иную профессиональную деятельность) деятельность не 1 января, то размер страховых взносов, подлежащих уплате за год, в котором произошла регистрация, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

2.3 Расчет страховых взносов иных категорий работающих граждан.

    Граждане, которые  самостоятельно уплачивают страховые  взносы в Пенсионный фонд Российской  Федерации (индивидуальные предприниматели,  частные детективы, Нотариусы,  занимающиеся частной практикой,  и другие) - со дня государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации либо со дня получения лицензии (разрешения) на осуществление лицензируемого вида деятельности или назначения на должность в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации, по месту жительства этих лиц (месту, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает), а в случае осуществления их деятельности в другом месте - по месту осуществления этой деятельности; граждане, осуществляющие прием на работу по трудовому договору (контракту), заключающие договоры гражданско-правового характера с физическими лицами, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, авторские договоры и выплачивающие вознаграждения по указанным договорам, за исключением договоров, заключенных с индивидуальными предпринимателями, - со дня заключения соответствующих договоров по месту жительства этих лиц; крестьянские хозяйства- со дня их государственной регистрации по месту нахождения.

За граждан, работающих по договору у физических лиц для  их обслуживания (домашние работницы, секретари и другие), наниматель уплачивает страховые взносы в размере 31,6%.

Штрафы зависят от суммы  взносов, подлежащей уплате на основании  формы-4 ФСС РФ. В случае просрочки  представления отчетности по страховым  взносам грозит (Письмо ФСС РФ от 22.03.2010 N 02-03-10/08-2328):

- штраф за несвоевременное  представление отчетности (разд. I формы-4 ФСС РФ) по взносам на страхование  на случай временной нетрудоспособности  и в связи с материнством ("больничное" страхование);

- штраф за несвоевременное  представление отчетности (разд. III формы-4 ФСС РФ) по взносам на  страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний ("на травматизм").

Таблица 2. Суммы штрафов для организации (предпринимателя) должны определяться так.

Просрочка при представлении  в ФСС РФ отчетности по страховым взносам	Штраф при несвоевременной  сдаче отчетности  по социальному  страхованию
	на случай временной  нетрудоспособности и в  связи с материнством	"на травматизм"
180 календарных  дней  или менее	5% суммы взносов,  подлежащей  уплате  (доплате) на основании   разд. I формы-4 ФСС РФ, за каждый  месяц (полный  или неполный) просрочки,  но не более 30% от суммы   взносов и не менее 100 руб.	5% суммы взносов, подлежащей  уплате (доплате) на основании   разд. III формы-4 ФСС РФ, за  каждый  месяц (полный или неполный) просрочки,  но не более 30% от суммы взносов  и не менее  100 руб.
.
Более 180  календарных  дней	30% суммы взносов, подлежащей  уплате на  основании разд. I формы-4 ФСС РФ, и 10% от этой же  суммы  за каждый месяц  (полный или  неполный)  просрочки начиная  со  181-го календарного дня,  но не менее 1000 руб.	30% суммы взносов, подлежащей  уплате на основании разд. III  формы-4 ФСС РФ, и 10% от этой же  суммы за каждый месяц (полный  или неполный) просрочки начиная   со 181-го календарного дня, но  не менее 1000 руб.
Имейте в виду, при определении  штрафа за длительную просрочку со сдачей налоговой отчетности суды занимают следующую позицию. Если в отчетности показана сумма налога к доплате, то штраф (если он, конечно, больше минимального) не может превышать эту сумму  налога (Постановление Президиума ВАС  РФ от 08.12.2009 N 11019/09). То есть наказание  за несвоевременное представление  отчетности должно быть все-таки  соразмерно. Не исключено, что по соцстраховским штрафам практика пойдет  по тому же пути.