Автор: Пользователь скрыл имя, 27 Февраля 2012 в 21:13, реферат
Под использованием средств не по целевому назначению понимается такое их использование, которое не приводит к результатам, предусмотренным при их выделении, или приводит к этим результатам, но сопровождается неправомерными действиями или событиями. Такая неправомерность может быть закреплена в правовых актах, в заключаемых договорах, в решениях полномочных органов, определяющих целевой характер выделяемых из федерального бюджета средств(1).
Преступления
и злоупотребления при
Нецелевое использование средств, выделенных из бюджета
Под использованием средств не по целевому назначению понимается такое их использование, которое не приводит к результатам, предусмотренным при их выделении, или приводит к этим результатам, но сопровождается неправомерными действиями или событиями. Такая неправомерность может быть закреплена в правовых актах, в заключаемых договорах, в решениях полномочных органов, определяющих целевой характер выделяемых из федерального бюджета средств(1).
Выделяют несколько конкретных видов нецелевого использования средств, выделенных из федерального бюджета, указанных в ряде нормативных актов.
Направление средств, выделенных из федерального бюджета, на банковские депозиты, приобретение различных активов (валюты, ценных бумаг, иного имущества) с целью их последующей продажи, осуществление взносов в уставный капитал другого юридического лица, оказание финансовой поддержки. Отнесение данных операций к нецелевому использованию средств, выделенных из федерального бюджета, содержится, например, в пункте 4 Порядка контроля за целевым использованием средств краткосрочной финансовой поддержки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 17 июля 1995 г. No. 714, в совместном письме Государственной налоговой службы Российской Федерации (No. ВЗ-6-16/82) и Министерства финансов Российской Федерации (No. 3-1-7) от 18.02.93.
Расходование средств при отсутствии оправдательных документов, неоформление или неправильное оформление первичных документов (первичных документов на приобретение товарно-материальных ценностей, документов на расходование средств, отсутствие авансовых отчетов и т.д.). В этом случае расходование средств неправомерно и, следовательно, является нецелевым.
Недостача
материальных ценностей, денежных средств
и другого имущества, убыль сверх
норм (убыль при отсутствии норм
убыли рассматривается как
Нецелевое
расходование средств, выделенных из федерального
бюджета, сверх норм, установленных
Министерством финансов (нормы возмещения
командировочных расходов, нормы
на расходование бензина и т.д.). Сумма
перерасхода квалифицируется
Использование средств на цели, не предусмотренные сметой расходов бюджетного учреждения. Если средства, выделяемые из федерального бюджета, оказываются закрепленными в хозяйственном ведении или оперативном управлении, ряд ограничений на их использование содержится в Гражданском кодексе Российской Федерации. Например, учреждение не вправе отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом, приобретенным за счет средств, выделенных ему по смете.
Расход
средств не по коду экономической
классификации, по которому было произведено
финансирование (т.е. перераспределение
средств с одного кода на другой),
- основание для признания такого
использования средств
результате злоупотреблений или прямой корыстной заинтересованности должностных лиц (чаще всего - региональных органов управления). Последние, распределяя централизованные льготные кредиты, раздают их не тем, кому они адресованы, а за взятки нужным людям, иногда - своим замаскированным коммерческим структурам. Такая практика имеет место, в частности, при распределении бюджетных ассигнований, выделяемых на поддержку фермерства, других приоритетных социально-экономических программ, развитие конкретных регионов, свободных экономических зон.
Бюджетные средства, выделяемые в виде льготных целевых кредитов, присваиваются чаще всего по такой схеме. С ведома, а иногда и с явной корыстной заинтересованностью должностных лиц, уполномоченных распределять эти средства, они раздаются не по назначению, не на цели, на которые были выделены, по произвольной процентной ставке, без предварительного просчета экономического состояния коммерческой структуры - получателя кредита, без контроля за целевым расходованием и своевременным погашением кредита. В итоге бюджетные средства тратятся не на развитие региона, выполнение конкретных экономических программ, а используются для обогащения коммерческих структур и покровительствующих им должностных лиц.
Конкретные формы нецелевого использования бюджетных ресурсов и связанных с ними злоупотреблений могут быть объединены в несколько групп.
Нецелевое
использование бюджетных
Нецелевое использование средств, выделенных на финансирование инвестиционных проектов ("Российский инсулин")
Нецелевое использование средств, выделенных для финансирования министеррств, ведомств, государственных предприятий: Минстерство образования РФ, Федеральная миграционная служба России, "Русское видео"
Нецелевое использование средств, выделенных для финансирования Федеральных целевых программ
Нецелевое
использование и хищение
Особо значительных
масштабов достигают
Так, в
Калмыкии, по результатам проверки
Счетной палаты РФ, обнаружены многочисленные
и масштабные нарушения законодательства,
связанные с расходованием
Злоупотребления,
связанные с привлечением, предоставлением
и обслуживанием внешних
Злоупотребления
с долгами третьих стран СССР
и России, по свидетельству Председателя
Комитета Государственной Думы по бюджету,
налогам, банкам и финансам В.В. Гитина,
до сих пор остается закрытой сферой
Министерства финансов РФ и в ней
происходят самые невообразимые
манипуляции. На мировом рынке государственных
долговых обязательств Россия является
одним из самых больших кредиторов
третьих стран. Долги существенно
различаются по степени ликвидности.
В условиях такой сложной
Злоупотребления
при использовании средств
Значительные объемы денежных средств, находящихся на балансе целевых внебюджетных фондов, широкое предоставление полномочий по их распределению и расходованию, недостаточный уровень внешнего контроля на фоне общей экономической и правовой нестабильности способствуют проявлению криминальной активности в поле их деятельности.
Практически с момента создания внебюджетных фондов в подразделения по борьбе с экономическими преступлениями стала поступать информация о фактах хищений и должностных злоупотреблениях в их структурах.
Рассмотрим в качестве примера ситуацию в Пенсионном Фонде РФ.
По оценкам,
за счет попустительства и
Вексельная схема. Суть данной схемы такова. Пенсионный фонд берет у коммерческого банка денежный кредит на выплату пенсий. В свою очередь, предприятия платят пенсионные взносы векселями, предъявляя которые, фонд гасит свою задолженность банку. Такова идеальная модель вполне легальной финансовой деятельности Пенсионного фонда по решению своих задач.
Однако, как показали аудиторские проверки, данная схема является прикрытием для злоупотреблений. Она, по некоторым оценкам, позволяет получать до незаконный доход в размере до $1 млрд в год. Так, на 1 января 1998 года проверка Счетной палаты обнаружила в фонде неучтенные векселя на сумму более 350 млрд рублей,а также сданные на хранение в Автобанк и не отраженные надлежащим образом векселя ОНЭКСИМбанка на 1 трлн неденоминированных рублей. Часть векселей Пенсионный фонд к оплате не предъявлялись. Только в 1997 году таких векселей набралось на 33,5 млрд рублей. Иногда в уплату пенсионных взносов принимались просроченные ценные бумаги: к январю 1998 года их стоимость составила 706 млрд. руб.
Вложение средств в уставные капиталы коммерческих банков. С 1995 года Пенсионный фонд активно участвовал в создании коммерческих банков, вкладывая деньги в их уставные капиталы. В соответствии с Федеральным Законом РФ "О банках и банковской деятельности" Пенсионный Фонд РФ осуществлять эти операции не имел права, на что неоднократно указывала Счетная палата.
К январю
1998 года сумма вложенных таким
образом средств составила
Вложенные в банк деньги используются неэффективно. По тем 15 банкам Пенсионный фонд за 1995-1997 годы получил только 6,97 млрд рублей дохода. Если бы эти деньги были размещены на депозитном счете в любом коммерческом банке, то доход был бы в почти в 25 раз больше - 168, 97 млрд рублей. Причина подобного положения дел объясняется позицией руководителей региональных отделений Пенсионного фонда России, которые, как правило, по совместительству являются председателями советов банков.
В целях предотвращения злоупотреблений и неэффективного расходования средств специалистами предлагается изменить структуру контроля и управления Пенсионным фондом. Один из возможных вариантов - передача функции сбора пенсионных взносов Министерству по налогам и сборам. Результатом этой меры может явиться сокращение в 3,5-4 раза расходов на сбор пенсионных средств и уменьшение в несколько раз время прохождения пенсионных денег. Эксперты бюджетного комитета Госдумы считают, что при передаче этих функций налоговым органам сбор средств в пенсионный фонд возрастет как минимум на 10%. Кроме того, деятельность МНС гораздо прозрачнее, чем Пенсионный фонд.
Выявлено
немало случаев нецелевого использования
денежных средств управляющими региональных
отделений Пенсионного фонда: на
расширение штатной численности
и заработную плату, выплату премий,
выдачу беспроцентных ссуд работникам
фонда, строительство дорогостоящих
зданий фонда, вхождение в уставной
капитал коммерческих банков, где
размещаются расчетные счета, через
которые "прокручиваются" деньги,
определенная часть которых присваивается,
о чем свидетельствуют
Нецелевое
использование и хищение
Счетная палата и УЭП ГУВД Москвы выявили факты нецелевого использования средств Фонда социального страхования России на сотни миллиардов неденоминированных рублей. Средства ссужались фондом коммерческим структурам и похищались. Трем участникам сделок - бывшему председателю ФССР Юрию Шатыренко, генеральному директору ТОО "Балчуг-девелопмент" Вячеславу Романову и главбуху этой фирмы Полине Письменной - предъявлено обвинение в мошенничестве и присвоении вверенного им имущества. (подробнее)
Нецелевое
использование средств
Так, по информации RosBusinessConsulting, Контрольно-счетной палатой Иркутской области в 1996-1997 гг. были выявлены многочисленные факты нецелевого использования средств внебюджетных фондов. По выявленным фактам возвращено в бюджет фонда занятости 3,3 млн руб., по фонду обязательного медицинского страхования из предъявленных исков на 6,5 млн руб. восстановлено 2 млн руб., по территориальному дорожному фонду предъявлено исков на 13 млн руб.
В Воронежской области раскрыто хищение на сумму 1 млрд. руб. из фонда социальной поддержки населения.
В настоящее
время законодательством не предусмотрена
уголовная ответственность за незаконное
или неэффективное
Важнейшее
значение в выявлении нарушений
и злоупотреблений при