Основні напрямки реформування податкової системи в Україні

3.  Реформування податкової системи в контексті Податкового Кодексу.

        Реформування податкової системи України як європейської відбувається з урахуванням тенденцій розвитку систем оподаткування у країнах - членах і сусідах ЄС. Значні тенденції формуються під впливом міжнародної податкової конкуренції, європейської податкової гармонізації й координації національної політики, що важливо враховувати з огляду на необхідність зміцнення позицій України та досягнення стратегічної мети - інтеграції в ЄС.

        Нестабільність економічної ситуації породжує ряд внутрішніх викликів до реформування податкової системи, головними з яких є такі:

• - тінізація економіки;
• - корупція;
• - непрозорі схеми адміністрування податків і зборів;
• - відсутність стратегічної довіри суспільства до податкової служби та інші.

Напрямки реформування

1. Внесення змін до структури податкової системи. З метою створення ефективної податкової системи планується вжити заходів щодо:
1. вилучення зі складу податків і зборів:
• державного мита, судового збору, єдиного збору, що справляється у пунктах пропуску через державний кордон;
• збору за проведення гастрольних заходів, комунального податку, збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг, збору за право використання місцевої символіки, збору з власників собак;
• плата за спеціальне використання рибних та інших водних ресурсів і плати за спеціальне використання диких тварин;
• збору за соціально-економічну компенсацію ризику населення, котре проживає на території зони спостереження.
2. Зокрема були внесені такі зміни до статусу податків і зборів:
• включення до складу місцевих податків та зборів плати за торгових патент на деякі види підприємницької діяльності, податку з власників ТЗ та інших самохідних машин та механізмів, які належать до загальнодержавних;
• запровадження єдиного податкового платежу - плата за користування надрами для видобування корисних копалин;
• заміни збору за забруднення навколишнього природного середовища на екологічний податок.

2) Реформування спрощеної  системи оподаткування шляхом:

• удосконалення адміністрування спрощеної системи оподаткування, обліку і звітності, о спрямоване на запобігання порушення податкового законодавства та поліпшення умов діяльності представників малого бізнесу - платників єдиного податку;
• уточнення норм законодавства з питань застосування спрощеної системи оподаткування, обліку і звітності для суб'єктів господарювання, які здійснюють окремі види діяльності;
• вилучення з переліку обов'язкових платежів, що замінюються єдиними податком, плати за землю, збору за спеціальне використання природних ресурсів та внесків до ПФУ з переведенням суб'єктів малого підприємництва на сплату цих внесків на загальних засадах;
• виключення із спрощеної системи оподаткування тих видів діяльності, які є високорентабельними.

3) Податок на прибуток  підприємств. Основними вимогами щодо реформування податку на прибуток підприємства є усунення економічно необґрунтованих розбіжностей між нормами закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» і положеннями бухгалтерського обліку щодо визнання та оцінки доходів і витрат і з метою наближення податкового обліку до бухгалтерського передбачено в Податковому Кодексі:

• впровадження в законодавство щодо оподаткування прибутку підприємств принципи нарахування та відповідності доходів і витрат, згідно з яким визначається фінансовий результат підприємства;
• вирівнювання податкового навантаження на суб?єктів господарювання, котрі здійснюють діяльність на ринку фінансових послуг, зокрема шляхом переведення страхової діяльності на загальну систему оподаткування із запровадженням на перехідний період комбінованої сплати податків;
• поступове зниження ставки податку на прибуток підприємств;
• попередження непродуктивного впливу капіталу до країн із професійним режимом оподаткування шляхом встановлення спеціальних правил оподаткування для платників.

        Ставка податку на прибуток, що  складає у І кварталі 2011 року  становить 25%, буде знижена у  2011 році до 23%, у 2012 році - до 21%, у  2013 році - до 19% і з 2014 року - до 16%. Крім  того, податок на додану вартість  з 2014 року також буде зменшено до 17% з діючих 20% .

4) Податок з доходів  фізичних осіб. З урахуванням  змін, які включені до Податкового  Кодексу з податку з доходів  фізичних осіб :

• упорядкування процедур справляння податку з доходів від продажу майна, а також доходів у вигляді спадщини й подарунків;
• встановленні чіткі критерії при наданні пільг із урахуванням рівня задекларованого доходу особи;
• застосування методів виявлення перевищення витрат над задекларованими доходами з метою недопущення ухилення від виконання конституційного обов'язку щодо сплати податку.

5) Податок на додану  вартість .

      ПДВ  повинно створювати надійну базу  для мобілізації державних доходів.  Для здійснення цієї мети та  збереження нейтральності як  основного принципу формування  ПДВ необхідно забезпечити:

• запобігання створенню умов конкуренції при сплаті податку;
• дотримання міжнародних правил щодо застосування нульової ставки податку лише при оподаткування експортних операцій;
• поступове зниження ставки податку.

Для поліпшення справляння податку передбачає:

• удосконалення механізму сплати податку й бюджетного відшкодування шляхом поліпшення системи адміністрування та зменшення кількості випадків ухилення від його сплати;
• оптимізацію пільгового режиму оподаткування у сфері сільського і лісового господарства, рибальства;
• впорядкування системи пільг що надаються за галузевою ознакою;
• удосконалення процедури подання в обов'язковому порядку платниками податку податкової звітності у електронному вигляді.

          Реформування податку на додану вартість пов'язано з важливим кроком зменшення ставки цього податку протягом 2012- 2014 років на 1% щороку з 20% до 17%. Це є соціально спрямованим заходом, адже відомо, що за своєю економічною сутність ПДВ - це податок на споживання і сплачує його кінцевий споживач населення. Основний тягар цього оподаткування несуть бідніші верстви населення, оскільки саме вони повність витрачають свої доходи на споживання. Тому зменшення ставок означає, що коштів у них залишається більше.

6) Акцизний податок.  Удосконалення справляння акцизного податку здійснюватиметься шляхом:

• послідовного запровадження положень ЄС при справлянні акцизного податку;
• посилення регулюючого впливу акцизу на ціноутворення на ринку товарів, шкідливих для здоров'я людини, з метою зменшення їх споживання;
• поступового наближення контролю виробництва й обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів до норм законодавства ЄС;
• проведення щорічного корегування розмірів ставок акцизного податку на алкогольні напої й тютюнові вироби відповідно до індексів споживчих цін за попередній період.

7) Запровадження екологічного  податку включило в себе:

• розширення бази шляхом включення до неї викидів у атмосферу, що здійснюється повітряними суднами, іншими пересувними джерелами забруднення, екологічно небезпечної продукції;
• підвищення ставок податку на всі види викидів і скидів забруднюючих речовин, за розміщення відходів із метою розв'язання проблеми їх накопичення й переробки;
• запровадження корегуючих коефіцієнтів до ставок податку, величина яких залежатиме від виконання суб'єктом господарювання в установлений строк заходів щодо зменшення викидів і скидів забруднюючих речовин, розміщення відходів, дотримання лімітів використання екологічно безпечних технології.

         В Податковому Кодексі передбачено збільшення удвічі ставок екологічного податку порівняно з нормативами чинного збору за забруднення навколишнього природного середовища та розширення бази оподаткування за рахунок викидів біоксиду вуглецю.

       В Податковоve кодексі врегульовані правові відносини, які стосуються:

• вилучення у платників податків оригіналів первинних документів без рішення суду;
• обстеження житла громадян, або іншого володіння фізичної особи будь-коли;
• використання в практиці адміністрування податків технічних засобів: фото, відео та аудіо фіксації;
• проведення опитування фізичних осіб;
• донара<span class="dash041e_043