Учет валютных операций

      СОДЕРЖАНИЕ 

      1. Учет валютных операций. 

      2. Учет расчетов с подотчетными  лицами. 

      3. Задание. 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1. Учет валютных операций. 

      Учет  операций по расчетному счету. 

      В соответствии с действующим законодательством  все учреждения, предприятия и  организации должны хранить временно свободные денежные средства (за исключением  наличных денег в кассе в пределах установленного лимита) в банках. 

     Департамент Народного Образования имеет 3 расчетных  счета и 3 специальных счета в  разных банках:

     в Социальном городском банке (расчетный счет и специальный счет);

     в Среднерусском банке (расчетный  и специальный счет);

     в кредитном банке г. (расчетный и специальный счет). 

     Взаимоотношения между Департаментом Народного  Образования и банком оформляются  договором. По этому договору банк обязуется  открыть учреждению расчетный и  другие счета, зачислять на них поступающие  клиенту суммы и по поручению  клиента (а в ряде случаев, предусмотренных  законодательством, и без такого поручения) списывать соответствующие  суммы со счета учреждения для  зачисления на счета кредиторов, принимать  от клиента и выдавать ему наличные деньги и др. 

      Ежедневно или в другие установленные сроки  банк выдает владельцу счета выписки  со счетов, в которых указываются  обороты и остатки. К выписке  прилагаются первичные оправдательные документы. При обработке выписки  в бухгалтерии учреждения нумеруются все указанные в ней операции и эти номера проставляются на соответствующих документах, подтверждающих данные операции; против каждой суммы проставляется номер корреспондирующего счета. 

      В бесспорном порядке со счетов производится списание сумм платежей, не внесенных  в срок в государственный бюджет, а также сумм обязательных платежей во внебюджетные фонды и др. 

      Для учета операций на расчетном счете  в бухгалтерии Департамента

Народного Образования применяют активный субсчет 101 "Средства на расходы учреждения". 

      По  дебету этого субсчета отражают операции по поступлению денежных средств  в корреспонденции с кредитом счетов:

      - 120 "Касса";

      - 178 "Расчеты с прочими дебиторами  и кредиторами";

      - 230 "Финансирование из бюджета  для перевода учреждениям, находящимся  в ведении главного распорядителя  и другие мероприятия". 

      По  кредиту субсчета 101 учитываются  операции, связанные с различными платежами, выдачей и перечислением  денежных средств в корреспонденции  с дебетом счетов:

      - 120 "Касса";

      - 173 "Расчеты по платежам в  бюджет";

      - 178 "Расчеты с прочими дебиторами  и кредиторами";

      - 179 "Расчеты в порядке плановых  платежей";

      - 183 "Расчеты с работниками по  безналичным перечислениям на  счета по вкладам и в кредитные  организации";

      - 185 "Расчеты с членами профсоюзов  по безналичным перечислениям  сумм членских профсоюзных взносов";

      - 187 "Расчеты по исполнительным  и другим документам, прочие расчеты";

      - 198 "Расчеты с Пенсионным Фондом  РФ";

      - 199 "Расчеты с Государственным  Фондом занятости населения РФ";

      - 200 "Расходы по бюджету на  содержание учреждения и другие  мероприятия". 

      Учет  операций по движению денежных средств  на счете ведется в мемориальном ордере №2 (приложение 1). По окончании  месяца итоги переносятся в Главную  Книгу. 

      Формы безналичных расчетов и их учет. 

      Все расчеты с поставщиками и подрядчиками за полученные товары и оказанные  услуги осуществляются в безналичном  порядке по расчетным документам через учреждение банка. Средства со счета организации списываются  по распоряжению владельца счетов в  соответствии с установленной законодательством  очередностью. Расчетные документы  принимаются к исполнению независимо от суммы платежа. Они должны соответствовать  требованиям установленных стандартов и содержать: 

      - наименование расчетного документа;

      - номер расчетного документа, число,  месяц, год его выписки;

      - наименование банка плательщика;

      - наименование плательщика, номер  его счета в банке;

      - наименование получателя средств,  номер его счета в банке;

      - назначение платежа;

      - сумму платежа;

      - подписи руководителя учреждения  и главного бухгалтера;

      - оттиск печати. 

      Списание  средств со счета плательщика  допускается только на основании  первого экземпляра расчетного документа. 

      Департамент Народного Образования перечисляет  авансы следующим организациям: 

      - предприятиям общественного питания  на питание учащихся школьной  и дошкольной системы образования  – в размере 50% стоимости месячного  питания учащихся;

      - предприятиям связи по подписке  на газеты и журналы, за услуги  связи, библиотечным коллекторам  по подписке на политическую  и художественную литературу. 

      По  согласованию между организациями  могут проводиться зачеты взаимной задолженности, минуя банки. В этом случае в банк представляются поручения, чек на незачтенную сумму. 

      Учет  расчетов в централизованной бухгалтерии  Департамента НародногоОбразования обеспечивает полноту и достоверность состояния расчетов с каждым поставщиком на данный момент, способствует недопущению образования неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности. 

      В Департаменте Народного Образования  применяются следующие формы  безналичных расчетов: платежные  поручения и чеки. 

      Платежные поручения – это распоряжения плательщику банку списать с  его счета на счет получателя определенную сумму в погашение своих обязательств. Платежные поручения применяются для расчетов с поставщиками за товары и услуги, для погашения кредиторской задолженности, для платежей в бюджет, органам социального страхования. 

      Поручения действительны в течение десяти дней со дня выписки (день выписки  в расчет не принимается). Они принимаются  от плательщика к исполнению только при наличии денег на счете (приложение 2). 

      При равномерных и постоянных поставках  между поставщиками и покупателями расчеты между ними могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании  договоров с использованием в  расчетах платежных поручений. При  этой форме расчетов плательщик производит оплату не каждой отдельной сделки, а путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, оговоренных договорами. Сумма плановых платежей определяется, исходя из периодичности  платежей и объема поставки или оказания услуг. В платежных поручениях по плановым платежам плательщик в графе "Назначение платежа" указывает: "Плановый платеж по договору от ___________ 20.. год", а также срок платежа и целевое назначение перечисленных сумм (например, за предоставление учреждению автотранспорта). 

      Ежемесячно  стороны уточняют свои расчеты на основании фактического отпуска  товаров или оказания услуг за весь период и производят окончательный  расчет. 

      Учет  расчетов в порядке плановых платежей ведется на субсчете 179. По дебету этого  субсчета отражаются суммы планового  аванса, перечисленные поставщикам, а по кредиту – суммы, на которые  получены ценности от поставщиков. Аналитический  учет расчетов по субсчету 179 "Расчеты  в порядке плановых платежей" ведется в мемориальном ордере №7 (накопительная ведомость по расчетам в порядке плановых платежей), в  которой для каждого поставщика отводится необходимое количество строк для записи операции в течение месяца (приложение 3). Записи производят на основании документов (платежных поручений, счетов). В конце месяца подсчитываются итоги и выводятся остатки по каждому поставщику и в целом по всем поставщикам.

Итоги переносятся в Главную Книгу. 

      При расчетах чеками владелец чека дает письменное поручение обслуживающему его учреждению банка о перечислении с его  счета определенной суммы на счет получателя. 

      Чеки  выписываются на специальных бланках, сброшюрованных в книжки. Они выдаются учреждениями банков по заявлениям организаций  о выдаче лимитированных чековых  книжек. Для получения лимитированной чековой книжки учреждение должно перечислить  со своего расчетного счета на счет в банке необходимую сумму. В  пределах этой суммы (лимита) учреждение банка имеет право выдавать книжки. Банк списывает сумму лимита со счета  чекополучателя и зачисляет на его лицевой счет, то есть депонирует сумму лимита для обеспечения платежей по чекам. 

      На  обложке лимитированной чековой  книжки указывается общепредельная сумма лимита, на которую могут быть выписаны чеки из этой книжки. 

      Лимитированные  чековые книжки выдаются в следующих  случаях: 

      - для расчетов за продукцию,  если плательщик не имеет спецссудного  счета и не является участником  децентрализованных зачетов;

      - за услуги транспортной связи,  если плательщик не кредитуется  под расчетные документы в  пути или не пользуется правом  расчетов за транспорт с указанных  счетов;

      - если плательщик, имеющий специальный  счет или являющийся участником  децентрализованных зачетов, нарушает  правила расчетов чеками из  нелимитированных книжек или имеет просроченную задолженность более 30 дней, а также в том случае, если банк прекратил оплату документов со спецссудного счета плательщика. 

      Чеки  из лимитированных чековых книжек подписываются  руководителем учреждения и главным  бухгалтером. При выдаче чека на месте  получения товаров его может  подписать должностное лицо учреждения, которому выдается доверенность на получение  товаров. В доверенности оговаривается  право на подписание чека и сумма, на которую разрешается приобретение товаров. На чеке перед подписью пишется: "По доверенности". 

      Лимитированные  чековые книжки учитываются по каждому  подотчетному лицу.

      Работники бухгалтерии строго контролируют использование  расчетных чеков.

      При получении выписок банка с  ними сверяются суммы корешков выданных чеков и чеков, оплаченных банком. 

      Суммы, депонированные по лимитированным чековым  книжкам, а также расчеты по ним  учитываются на субсчете 131 "Лимитированные чековые книжки". По дебету отражаются суммы, депонированные по лимитированным чековым книжкам, а по кредиту  – суммы, оплаченные по чекам. 

      Аналитический учет по субсчету 131 "Лимитированные чековые книжки" ведется в мемориальном ордере №4. Записи производятся по каждому  документу

      (платежному  поручению, счету, чеку) по мере  совершения операции, но не позднее  следующего дня после поступления  документов в бухгалтерию. В  конце месяца подсчитываются  итоги и выводится остаток  свободного лимита на конец  месяца, который должен соответствовать  остатку лимита по лимитированным  чековым книжкам. Итоги переносятся  в Главную Книгу.