Земельный налог

В случае возникновения (прекращения) в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный  участок (его долю) исчисление суммы  земельного налога (суммы авансового платежа по этому налогу) в отношении  данного земельного участка производится с учетом коэффициента (К), определяемого  как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный  участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) (т), к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (и).

Если возникновение (прекращение) вышеуказанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения данных прав. Если возникновение (прекращение) вышеуказанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения данных прав.

К = т/п,

• т — полные месяцы, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном пользовании или пожизненном наследуемом владении);
• п — число календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде.

Прекращение прав: до 15 -го числа  включительно (месяц не считается); после 15-го числа (месяц считается  за полный).

Возникновение прав: до 15 -го включительно (месяц считается за полный) после 15-го числа (месяц не считается).

Полностью освобождены от уплаты земельного налога следующие  организации и учреждения:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
• организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
• религиозные организации — в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
• общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, — в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, — в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
• учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно- оздорови-тельных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям- инвалидам и их родителям;
• организации народных художественных промыслов — в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
• физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также общины таких народов — в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
• организации — резиденты особой экономической зоны — в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Порядок заполнения декларации по земельному налогу.

Титульный лист представляют все налогоплательщики, разд. 1 и 2 также  обязательные, заполняются в зависимости  от наличия у налогоплательщика  соответствующих земельных участков.

Организации отражают ОГРН в соответствии со свидетельством о  государственной регистрации юридического лица или свидетельством о внесении записи в Единый государственный  реестр юридических лиц о юридическом  лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 г ., по формам, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439.

Индивидуальные предприниматели  указывают ОГРНИП на основании свидетельства  о государственной регистрации  физического лица в качестве индивидуального  предпринимателя или свидетельства  о внесении в Единый государственный  реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированных до 1 января 2004 г ., утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439.

Организации и индивидуальные предприниматели отражают на титульном  листе код вида экономической  деятельности (ОКВЭД) согласно Общероссийскому  классификатору видов экономической  деятельности.

Раздел 1

Раздел 1 налоговой декларации заполняется на основании показателей  разд. 2 по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих  муниципальных образований. Здесь  отражаются:

наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование  на условиях соглашения о разделе  продукции) (строка 001);

код бюджетной классификации  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о бюджетной  классификации  уплачивается по кодам  бюджетной классификации, отраженным в Приказе Минфина России от 14.09.2005 N 119н "О применении бюджетной классификации Российской Федерации для составления бюджетов всех уровней, начиная с бюджетов на 2006 год") (строка 010);

код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с  Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления  ОК 019-95, по которому подлежит уплата суммы налога (строка 020);

сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения земельных  участков по соответствующему коду КБК  и ОКАТО (строка 030);

сумма налога, исчисленная  к уменьшению по итогам налогового периода (строка 040).

Следует обратить внимание, что в разд. 1 предусмотрены блоки строк 010 - 040. Это позволяет налогоплательщику заполнить налоговую декларацию в случае, если его объекты налогообложения находятся на территории нескольких муниципальных образований, обслуживаемых одним налоговым органом. По каждому из них заполняется отдельный блок (строки 010 - 040).

Раздел 2

Раздел 2 предназначен для  заполнения показателей отдельно по каждому земельному участку (а также  доле в праве на земельный участок), находящемуся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения организации или физического  лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков, используемых им в предпринимательской  деятельности. Этот раздел охватывает всех налогоплательщиков и заполняется по любым видам земель. В нем ведется расчет налоговой базы и суммы налога отдельно по каждому земельному участку.

Если организация имеет  несколько земельных участков одной  категории земель, то разд. 2 она должна заполнить отдельно по каждому из них.

В разд. 2 отражаются по строке:

010 - кадастровый номер  земельного участка, он присваивается  каждому земельному участку, формируемому  и учитываемому в качестве  объекта имущества, права на  который подлежат государственной  регистрации в Едином государственном  реестре прав на недвижимое  имущество и сделок с ним; 

020 - код по ОКАТО муниципального  образования, на территории которого  расположен земельный участок,  по которому подлежит уплате  сумма налога;

030 - код категории земель, который определяется в соответствии  с Приложением N 1 (категорию земли  можно определить из правоудостоверяющих документов на земельные участки: государственного акта, свидетельства о праве собственности и др.);

040 - значение в отношении  земельных участков, приобретенных  в собственность на условиях  осуществления на них жилищного  строительства (знак "V" ставится  в поле "3 года" или "свыше  3 лет");

050 - кадастровая стоимость  земельного участка. 

По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных  участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления не позднее 1 марта этого года (п. 14 ст. 396 НК РФ);

060 - доля налогоплательщика  в праве на земельный участок  (указывается в отношении земельных  участков, находящихся в общей  долевой собственности, общей  совместной собственности. Строка 060 заполняется также, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к покупателю переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, или если покупателями объектов недвижимости выступают несколько лиц);

070 - код налоговой льготы, уменьшающей величину налоговой  базы на не облагаемую налогом  сумму (п. 2 ст. 387 НК РФ) (коды налоговых  льгот по строкам 070, 090, 110, 130, 150, 170, 260 определяются из Приложения N 2);

080 - не облагаемая налогом  сумма, уменьшающая налоговую  базу (п. 2 ст. 387 НК РФ);

090 - код налоговой льготы, уменьшающей величину налоговой  базы на не облагаемую налогом  сумму, установленной в соответствии  с п. 5 ст. 391 НК РФ;

100 - не облагаемая налогом  сумма, уменьшающая величину налоговой  базы по п. 5 ст. 391 НК РФ (если  показатели строки 080 либо строки 100 или сумма показателей, указанных  по строкам 080 и 100, превышает  размер налоговой базы, определенной  по земельному участку, налоговая  база принимается равной нулю);

110 - код налоговой льготы, предоставленной в виде не  облагаемой налогом площади земельного  участка (п. 2 ст. 387 НК РФ);

120 - доля необлагаемой  площади земельного участка в  общей площади участка. Эта  строка заполняется, если налогоплательщику  предоставлена льгота, установленная  нормативными правовыми актами  представительных органов муниципальных  образований, в виде не облагаемой  налогом площади земельного участка  (п. 2 ст. 387 НК РФ);

130 - код налоговой льготы, предоставленной в виде не  облагаемой налогом площади земельного  участка (п. 8 ст. 395 НК РФ);

140 - доля не облагаемой  налогом площади земельного участка  в общей площади. Эта строка заполняется в отношении участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых в целях научной (научно-исследовательской) деятельности научных организаций российских академий: наук, медицинских наук, сельскохозяйственных наук, образования, архитектуры и строительных наук, художеств (п. 8 ст. 395 НК РФ);

150 - код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения  от налогообложения (п. 2 ст. 387 НК  РФ);

160 - сумма налоговой льготы  с учетом коэффициента К1, предоставленной в виде освобождения от налогообложения, установленной п. 2 ст. 387 НК РФ (строка 160 х (1 - строка 200));

170 - код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения  от налогообложения, установленной  ст. 395 НК РФ;

180 - сумма налоговой льготы  с учетом коэффициента К1, предоставленной в виде освобождения от налогообложения (ст. 395 НК РФ) (строка 180 х (1 - строка 200));

190 - количество полных  месяцев использования налогоплательщиком  налоговой льготы (месяцы возникновения  и прекращения права на льготу  принимаются за полные);

200 - коэффициент К1 (десятичная дробь с точностью до сотых), который равен отношению числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если право на налоговую льготу не возникало, то по строке 190 указывается "0", а по строке 200 - "1";

210 - налоговая база. Рассчитывается  одним из способов (в зависимости  от права налогоплательщика на  соответствующие льготы):

1) организациями и индивидуальными  предпринимателями, имеющими право  на льготу в виде не облагаемой  налогом суммы (п. 2 ст. 387 НК РФ), установленную нормативными правовыми  актами представительных органов  муниципальных образований (согласно  п. 5 ст. 391 НК РФ):

строка 210 = строка 050 - строка 080;

строка 210 = строка 050 - строка 100 или 

строка 210 = (строка 050 - (строка 080 + строка 100));

2) организациями и индивидуальными  предпринимателями, имеющими право  на льготы, установленные нормативными  правовыми актами представительных органов муниципальных образований в виде полного освобождения от налогообложения (согласно ст. 395 и п. 2 ст. 387 НК РФ):

строка 210 = строка 050 - строка 160 или строка 210 = строка 050 - строка 180;

3) в отношении доли  необлагаемой площади земельного  участка: 

строка 210 = (строка 050 - (строка 050 х строка 120 х (1 - строка 200)) или 

строка 210 = (строка 050 - (строка 050 х строка 140 х (1 - строка 200));

4) в отношении земельных  участков, находящихся в общей  долевой, общей совместной собственности,  а также в случае, если покупателями  здания или другой недвижимости  выступают несколько лиц, кроме  того, в отношении участков, находящихся  под зданиями и сооружениями, используемых в целях научной  (научно-исследовательской) деятельности  научных организаций российских  академий: наук, медицинских наук, сельскохозяйственных  наук, образования, архитектуры и  строительных наук, художеств: 

стр. 210 = (стр. 050 х стр. 060) - стр. 080 или