Горное право. Лекции

p align="justify">  Регулярные  платежи за пользование недрами взимаются с пользователей недр отдельно по каждому виду работ, осуществляемых:

• на территории РФ;
• на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ;
• за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.

  Регулярные  платежи устанавливаются как за пользование недрами с целью добычи ПИ, так и для целей, не связанных с добычей ПИ, таких как для целей строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей ПИ, в том числе для строительства искусственных сооружений и прокладки кабелей и трубопроводов под водой.

  Регулярные  платежи за пользование  недрами НЕ ВЗИМАЮТСЯ за:

1. пользование недрами для регионального геологического изучения;
2. пользование недрами для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение;
3. разведку ПИ на месторождениях в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этих ПИ.

  Размеры регулярных платежей за пользование недрами  определяются в зависимости от:

• экономико-географических условий;
• размера участка недр;
• вида ПИ;
• продолжительности работ;
• степени геологической изученности территории;
• степени риска.

  Регулярный  платеж за пользование недрами взимается за площадь лицензионного участка, предоставленного недропользователю.

  Ставки  платежей за право пользования недрами  зависят от этапа и стадии геологического процесса:

1. ставки, установленные за проведение работ по поиску и оценке месторождений ПИ: за площадь, из которой исключаются территории открытых месторождений;
2. ставки, установленные за проведение работ по разведке месторождений: за площадь участка недр, на который запасы соответствующего полезного ископаемого установлены и учтены Государственным балансом запасов.

  Ставка  регулярного платежа  за пользование недрами устанавливается за один квадратный километр площади недр в год.

  конкретный  размер ставки регулярного платежа за пользование недрами устанавливается ФОУГФН или его территориальными органами отдельно по каждому участку недр, на который в установленном порядке выдается лицензия на пользование недрами.

  Размер  минимальной и максимальной ставки устанавливается статьей 43 Закона РФ "О недрах".

  Сумма регулярных платежей за пользование  недрами включается в себестоимость  продукции.

  Регулярные  платежи  за пользование недрами уплачивается пользователями недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год.

  Регулярные  платежи за пользование недрами взимаются в денежной форме и зачисляется в федеральные, региональные и местные бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

  Пользователи  недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в территориальные органы Федеральной налоговой службы и уполномоченного Правительством РФ федерального органа исполнительной власти в области природных ресурсов по местонахождению участков недр расчеты регулярных платежей за пользование недрами по формам, утверждаемым Минфином России по согласованию с Минприроды России.

  Часть 3: «Налоги и сборы».

  Все возможные виды налогов  и сборов, а также  все вопросы, связанные  с порядком их начисления и взимания, устанавливаются  и регулируются законодательством  о налогах и  сборах (Налоговым кодексом РФ).

  В недропользование существует специальный вид  налога – налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

  Другие  виды налогов и сборов не имеют  отраслевой специфики, такие же как и для предприятий в других отраслях экономики.

  Часть 4: «Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)».

  Вопросы налогообложения  регулируются налоговым  законодательством  РФ.

  Вопросам  взимания налога на добычу полезных ископаемых посвящена глава 26 Налогового кодекса (НК РФ).

  Плательщиками НДПИ являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ (ст. 334 НК РФ).

  Часть 4.1.: «Объекты налогообложения  НДПИ».

  Объектами налогообложения  ЯВЛЯЮТСЯ(ст.336 НК РФ):

1. полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участках недр, предоставленных налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;
2. полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ "О недрах";
3. полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном в пользование.

  Объектами налогообложения  НЕ ПРИЗНАЮТСЯ:

1. ОПИ и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов ПИ, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно ля личного потребления;
2. добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
3. полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
4. полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанного с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
5. дренажные подземны воды, не учитываемые на государственном балансе запасов ПИ, извлекаемых при разработке месторождений ПИ или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

  Часть 4.2.: «Ставка НДПИ».

  Налоговая ставка:

  Адвалорная  ставка – в % за ед. добытого сырья

  Специальная ставка – в рублях за ед. добытого сырья.

  НЕФТЬ: 419 рублей за 1 тонну нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной.

  Налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий  динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв):

  НДПИ=419 руб.*Кц*Кв

1. Кц=(Ц-15)*Р/261

  где Ц – средний за налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс", выраженный в долларах США за баррель;

  Р – среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого Центральным банком РФ.

2. Кв=1, если не используется прямой метод учета количества добытой нефти на конкретном участке недр;

  Кв=0,3, если степень выработанности больше 1;

  Кв=3,8-3,5*N/P, если степень выработанности от 0,8 до 1.

  где N – сумма накопленной добычи с учетом потерь;

              P – начальные извлекаемые запасы на 01.01.2006 без учета потерь и списания       (АВС1С2).

  ГАЗОВЫЙ КОНДЕНСАТ: 17,5% при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья.

  ГАЗ: 147 рублей за 1000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного газа из всех видов месторождений углеводородного сырья.

  РУДЫ  ЧЕРНЫХ МЕТАЛЛОВ: 4,8% при добыче кондиционных руд.

  Часть 4.3.: «Дифференциация  НДПИ».

  Дифференциация  НДПИ – введение разных ставок налога для одного вида ползеных ископаемых в зависимости от критериев дифференциации.

  Существующий  принцип дифференциации НДПИ предусматривает  кроме базовой ставки  НДПИ, для  вида ПИ, так же нулевую ставку НДПИ в зависимости от различных условий.

  Налоговое обложение производится по налоговой ставке 0% при добыче:

1. любых ПИ в части нормативных потерь ПИ;
2. попутного газа;
3. подземных вод, содержащих ПИ (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов Пи, и извлекаемых при разработке месторождений ПИ, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
4. ПИ при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов ПИ.

  Налогообложение добычи нефти производится по налоговой ставке 0% для следующих  территорий;

1. территории с неразвитой инфраструктурой и тяжелыми географическими и климатическими условиями:
• Восточная Сибирь;
• моря Северного Ледовитого океана и Охотское море;
• Балтийское, Черное, Азовское и Каспийское моря;
• Тимано-Печорская НГП;
2. для регионов с падающей добычей:
• Республики Татарстан, Башкортостан.

  Часть 4.4.: «Дифференциация  НДПИ на территориях  с неразвитой инфраструктурой  и тяжелыми географическими  и климатическими условиями».