Отчет о производственной преддипломной практике в ЗАО «Строительная компания «ВНСС»

Данные для факторного анализа представлены в таблице 7, расчетными являются показатели:

Удельный вес рабочих в общей численности работников = В том числе                                                                                                                             рабочих / Среднегодовая численность персонала                                               (2)

Средняя продолжительность рабочего дня = Отработано часов всеми рабочими / Отработано дней одним рабочим за год / В том числе рабочих               (3)

Среднечасовая выработка продукции = Производство продукции в ценах базисного периода / Отработано часов всеми рабочими                                               (4)

Остальные показатели были предоставлены предприятием.

Из данных таблицы 8  видно, что фактическая среднегодовая выработка одного работника, занятого в основном производстве, меньше плановой на 117 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

А) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия

∆ СГВуд = ∆УД × Дп × Пп × ЧВп =(– 0,17) × 230 × 7,8 × 1 066 = – 325 109 руб.;

Б) количества отработанных дней одним рабочим за год

∆ СГВд =  УДф × ∆Д × Пп × ЧВп = 0,62 × (– 5) × 7,8 ×1 066 = – 25 776 руб.;

В) продолжительности рабочего дня

∆ СГВп =  УДф × Дф × ∆П × ЧВп = 0,62 × 225 × (– 0,3) × 1 066 = – 44 612 руб.;

Г) среднечасовой выработки рабочих

∆ СГВчв=  УДф × Дф × Пф × ∆ЧВ = 0,62 × 225 × 7,5 × 267  =  279 349 руб.;

На основании данных расчетов можно сделать вывод, что среднегодовая выработка одного работника фактически составила 1 394 тыс. руб., что на 117 тыс. руб. меньше запланированного. Такие изменения произошли за счет уменьшения  удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия на 17%, за счет данного показателя среднегодовая выработка одного работника уменьшилась на 325 109 руб. Причем данный показатель оказал наибольшее влияние на изменение среднегодовой выработки одного работника, следовательно, предприятию рекомендуется увеличить количество работников в общей численности персонала, даже если на первый взгляд это покажется нерациональным.

За счет изменения количества отработанных дней одним рабочим за год среднегодовая выработка уменьшилась на 25 776 руб. Данный факт на прямую не зависит от предприятия, количество отработанных дней зависит от выходных, праздничных и дней отпуска.

За счет изменения продолжительности рабочего дня среднегодовая выработка уменьшилась на 44 612 руб.. Значит, предприятию необходимо увеличить рабочий день или ввести дополнительную смену.

Несмотря на все это за счет изменения среднечасовой выработки рабочих среднегодовая выработка увеличилась на 279 349 руб., возможно, поэтому увеличилось производство продукции на 289 000 рублей, работники фактически работали более интенсивно, чем это планировалось.

Анализ финансово-экономической и учетной деятельности предприятия является очень важным элементом для изучения закономерностей развития предприятия. С помощью анализа можно определить тенденции изменения различных экономических, производственных показателей, отметить причину их уменьшение или увеличение.

С целью анализа деятельности предприятия проведем факторный анализ материальных затрат. Так как наибольшую долю в структуре себестоимости на предприятии составляют материальные затраты.

Общая сумма материальных затрат в целом по данному предприятию зависит от ряда факторов, а именно:

                 от объема выполненных работ (ВР);

                 от структуры выполненных работ (УВi);

                 от изменения уровня материальных затрат (УМЗi) на отдельные виды работ (на строительство отдельных объектов).

Уровень материальных затрат изменяется  из-за количества материальных затрат на строительство одного объекта (УРi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi).

Анализ материальных затрат целесообразно начать  с изучения факторов изменения материальных затрат на строительство одного объекта используя следующую факторную модель.

                                          УМЗi = ∑ (УРi *Цi)                                       (5)

где  УМЗi – изменение уровня материальных затрат;

       УРi – количество материальных затрат на строительство одного объекта;

       Цi –  средняя стоимость единицы материальных ресурсов.     

В таблице 9 представлены данные количества материальных затрат на строительство одного объекта и средней стоимости единицы материальных ресурсов.

Таблица 9 – Анализ прямых материальных затрат на предприятии ЗАО «СК ВНСС»

Количество всех материальных затрат на строительство перечисленных объектов составила в 2007 году 82 959,08 тонн, при этом средняя стоимость тонны материальных ресурсов составила 11 001,11 тыс. руб. В 2008 году стоимость материальных ресурсов составила 106 375,15 тонн, средняя стоимость тонны материальных ресурсов 14 236,6 тыс. руб.

Проведем анализ уровня прямых материальных затрат способом абсолютных разниц по следующей формуле:

                                     УМЗ = (УР х Ц)                                        (6)

Уровень материальных затрат в 2007 году составил:

УМЗо = УРо х Цо =  82 959,08 × 11 001,11 = 912 641 964,57 руб.

Рассчитаем влияние на изменение уровня материальных затрат такого фактора как изменение общего количества материальных затрат на строительство объектов.

УМЗур =  (УРi – УРо) × Цо = (106 375,15 – 82 959,08) × 11 001,11 = 23 416,07 × 11 001,11 = 257 602 761,838 руб.

На изменение уровня материальных затрат влияет такой фактор, как  общее изменение количества материальных затрат. Общее изменение количества материальных затрат увеличивает уровень материальных затрат на 257 602 761,838 руб. Влияние этого фактора на уровень материальных затрат можно отметить как положительное явление. Так как увеличение количества материальных затрат связанно, прежде всего, с увеличением объемов строительных работ и тем самым увеличения выручки от реализации и как следствие  финансовых результатов предприятия.

Рассчитаем влияние на уровень материальных затрат такого фактора как  – средняя стоимость одной тонны материальных ресурсов:

УМЗц = УРi × (Цi – Цо) = 106 375,15 × (14 236,6 – 11 001,11) = 106 375,15 × 3 232,49 = 344 175 734,07 руб.

На изменение уровня материальных затрат влияет такой фактор, как увеличение средней стоимости материальных ресурсов. Общее изменение  средней стоимость материальных ресурсов увеличивает уровень материальных затрат на 344 175 734,07 руб. Увеличение средней стоимости материальных затрат, связанно с таким экономическим фактором как инфляция. Чем выше цена на ресурсы, тем выше себестоимость и ниже прибыль предприятия.

И, наконец, в 2008 году общий уровень материальных затрат составил:

УМЗi = УРi × Цi = 106 375,15 × 14 236,6 = 1 514 420 460,49 руб.

Можно сделать вывод, что увеличение общего уровня  прямых  материальных затрат  связанно с увеличением такого фактора, как количество материальных затрат на строительство объектов на 23 416,07. Увеличение количества материальных затрат на строительство может быть вызвано увеличением объемов выполняемых работ и тем самым  расширением деятельности предприятия в целом.  А также увеличением средней стоимости материальных затрат на 3 232,49, вследствие таких экономических факторов как инфляция  и тем самым увеличения стоимости выполняемых работ.

Таким образом, на изменения уровня прямых материальных затрат влияет такие факторы как количество израсходованных материальных ресурсов, средняя стоимость единицы сырья и материалов, а также объем производства продукции и его структура.

Далее проведем факторный анализ прибыли от реализации продукции на предприятии ЗАО «Строительная компания ВНСС». При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции.

Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 15%. Тогда индекс цены равен (100 + 15) / 100 = 1,15 = Jц.

Следовательно, выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

                                           В = В1 / Jц                                                            (7)

где В – выручка от реализации продукции в сопоставимых ценах,

      В1 – выручка от продажи продукции в отчетном периоде – 160 697 тыс. руб.,

       Jц   – индекс цены.

Для предприятия ЗАО «СК ВНСС» выручка в сопоставимых ценах составляет:

В = 160 697 / 1,15 = 139 736 тыс. руб.,

Следовательно, выручка от реализации продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 20 960 тыс. руб.:

Вц = В1 – В1 / Jц = В1 – В = 160 697 – 139 736 = 20 960 тыс. руб.

Влияние на сумму прибыли от реализации (Пр) изменения выручки от реализации (исключая влияние изменения цены) можно рассчитать следующим образом:

                            Пр(в) = ((В1 – В0) – Вц) × Rpo / 100                                 (8)

где  Пр(в) – изменение прибыли от реализации под влиянием фактора  «выручка»,

        В1 и В0 – соответственно выручка от реализации в отчетном (1)  и базисном (0) периодах, отчетный – 160 697 тыс. руб., базисный – 139 736 тыс. руб.,

        Вц – показатель изменения выручки от реализации под влиянием цены – 209 60 тыс. руб.,

        Rpo – рентабельность продаж в базисном периоде – 65%.

Для ЗАО «СК ВНСС»:

Пр(в) = (160 697 – 139 736) × 65 / 100 = 13 624 тыс. руб.

Таким образом, увеличение выручки от реализации в отчетном периоде (исключая влияние цены) на 20 860 тыс. руб. (160 697 – 139 736) обусловило увеличение суммы прибыли от реализации, а тем самым и прибыли отчетного периода на 13 624 тыс. руб.

Расчет влияния фактора «Цена».

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от реализации необходимо сделать следующий расчет:

Прц = (В1 – В1 / Jц) * Roр / 100 = Вц * Rpo / 100                      (9)

Прц = 20 960 * 65 / 100 = 15 023 тыс. руб.

То есть прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 15% привел к увеличению суммы прибыли от реализации на 15 023 тыс. руб.

Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации» осуществляется следующим образом:

                           Прс = В1(УС1 – УС0) / 100                                         (10) 

где  УС1 и УС0 – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

Прс = 160 697 * 7,6 / 100 = 12 212 тыс. руб.

Себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 12 212 тыс. руб., а уровень её по отношению к выручке от реализации увеличился на 7,6 пункта. Поэтому увеличение себестоимости в отчетном периоде по сравнению с базисным привело к увеличению прибыли от реализации на 25 013 тыс. руб.

Далее проведем анализ и диагностику финансового состояния предприятия. 

Таблица 10 – Абсолютные показатели финансовой устойчивости: