Разработка программы себестоимости отделочных работ

 

По проведенному анализу  финансовой устойчивости можно сделать  следующий вывод:

Коэффициент финансовой независимости  не соответствует нормативному значению, что свидетельствует о том, что  предприятие зависит от кредиторов.

Коэффициент финансовой зависимости  в 2011 году не соответствует нормативному значению, что говорит о большой  доле заемных средств организации.

 

Таблица 2.17 - Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия

Показатель	Норма	2009 год	2010 год	2011 год	Отклонение
					10/09	11/10
1	2	3	4	5	6	7
Коэффициент финансовой независимости	0,6	0,58	0,46	0,45	-0,12	-0,01
Коэффициент финансовой зависимости	0,4	0,24	0,29	0,3	0,05	0,01
Коэффициент соотношения заемных и собственных  средств	0,7	0,42	0,63	0,67	0,21	0,04
Коэффициент маневренности собственных средств	≥0,3	0,57	0,72	0,79	0,15	0,07
Коэффициент финансовой устойчивости	0,6	0,82	0,74	0,72	-0,08	-0,02
Коэффициент инвестирования	1	1,38	1,24	1,3	-0,14	0,06
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	≥0,1	0,68	0,58	0,57	-0,1	-0,01
Коэффициент обеспеченности запасов	≥0,5	0,89	0,78	0,23	-0,11	-0,55

 

Коэффициент соотношения  собственных и заемных средств  соответствует нормативу, что говорит  о достатке собственных средств  предприятия.

Коэффициент маневренности  собственных средств соответствует  нормативному значению, что говорит  о достатке собственных средств  в мобильной форме.

Коэффициент финансовой устойчивости в 2011г соответствует нормативному значению и является положительным  фактором и говорит об устойчивом финансовом положении предприятия.

Коэффициент инвестирования соответствует нормативу, что является положительным фактором для деятельности предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами соответствует  нормативному значению, что говорит  о достатке собственных средств. Коэффициент обеспеченности запасов  не соответствует нормативному значению, что является негативным фактором и  говорит о большом объеме запасов  предприятия.

Анализ деловой активности – это оценка эффективности использования  финансовых ресурсов, которая производится с помощью коэффициентов рентабельности и оборачиваемости.

Рентабельность  капитала:

 

_,            (2.19)

где ЧП – чистая прибыль;

К – капитал предприятия.

Рентабельность  собственного капитала:

 

_,            (2.20)

где ЧП – чистая прибыль;

К – собственный капитал.

Коэффициент оборачиваемости  капитала:

 

 ,            (2.21)

где В – выручка;

К – средняя величина капитала предприятия.

Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала:

 ,            (2.22)

 

где В – выручка;

К – средняя величина собственного капитала предприятия.

Время оборачиваемости  капитала, дни;

 

Время оборачиваемости  капитала, дни;

 

 ,            (2.23)

 

где Т –время оборачиваемости  капитала 360 дней;

К – коэффициент оборачиваемости  капитала.

 

Время оборачиваемости  собственного капитала, дни;

 

,             (2.24)

 

где Т –время оборачиваемости  собственного капитала 360 дней;

К – коэффициент оборачиваемости  собственного капитала.

 

Анализ показателей  деловой активности предприятия  представлен в таблице 2.18.

Таблица 2.18 - Анализ показателей  деловой активности предприятия

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год	Отклонение
				10/09	11/10
1	2	3	4	5	6
Рентабельность капитала, %	3,44	6,01	13,45	2,57	7,44
Рентабельность собственного капитала, %	5,89	12,95	30,0	7,06	17,05
Коэффициент оборачиваемости  капитала, коэф.	1,66	2,20	2,43	0,54	0,2
Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала, коэф.	2,67	4,28	5,19	1,61	0,9
Время оборачиваемости  капитала, дни	216,9	163,6	148,1	-53,3	-15,5
Время оборачиваемости  собственного капитала, дни	134,8	84,1	69,4	-50,7	-14,7

 

Полученные  результаты свидетельствуют о положительной  динамики эффективности использования  капитала (рентабельность увеличилась  на 7,44%), рентабельность собственного капитала увеличилась на 17,05%.

В связи с  ростом выручки от продаж вырос коэффициент  оборачиваемости капитала на 0,2 об, также коэффициент оборачиваемости  собственного капитала на 0,9 об. За счет этого снизилось время оборачиваемости  капитала на 15,5 дня,  также снизилось время оборачиваемости собственного капитала на 14,7 дня.

По проведенному анализу можно сделать вывод, что деловая активность предприятия  выросла, о чем свидетельствует  рост коэффициентов капитала.

В целом по проведенному анализу можно сделать вывод, что предприятие платежеспособно, финансово устойчиво и ведет  эффективную финансово-хозяйственную  деятельность.

По проведенному анализу финансово-хозяйственной  деятельности выявлены следующие негативные факторы в работе предприятия, рост прочих расходов и дебиторской задолженности.

 

2.3 Анализ структуры  расходов на производство и  реализацию отделочных работ

Анализ себестоимости  отделочных работ предприятия по общей суммы затрат представлен  в таблице 2.19.

 

Таблица 2.19 - Анализ себестоимости  отделочных работ предприятия по общей суммы затрат

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %			Затраты на рубль работ, коп.
	2010	2011	Отклонение	2010	2011	Отклонение	2010	2011
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Оплата труда	14215	15625	1410	28,2	24,6	-3,6	26,60	22,73
Отчисления на социальные нужды	3695	4063	368	7,3	6,4	-0,9	6,91	5,91
Материальные затраты	15221	25339	10118	30,2	39,9	9,7	28,48	36,87
Амортизация	652	502	-150	1,3	0,8	-0,5	1,22	0,73
Прочие затраты	354	387	33	0,7	0,6	-0,1	0,66	0,56
Коммерческие расходы	16273	17548	1275	32,3	27,7	-4,7	30,45	25,53
Полная себестоимость	50374	63464	13090	100,0	100,0	-	94,25	92,34
В том числе:  переменные расходы	34137	45916	11779	67,8	72,3	4,6	63,87	66,81
постоянные расходы	16273	17548	1275	32,3	27,7	-4,7	30,45	25,53

 

По проведенному анализу в таблице 2.19 можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты 39,9%.

Затраты на 1 рубль выполненных  работ снизились по сравнению  с 2010 годом с 94,25 коп. до 92,34 коп.

Для проведения факторного анализа  влияния общей суммы затрат на производство отделочных работ составлена таблица 2.20.

Из таблицы 2.20 видно, что в связи с ростом объема отделочных работ  сумма затрат выросла на 21189 тыс. руб.

За счет изменения структуры  отделочных работ сумма затрат снизилась на 12467 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства снизилась доля затратоемкой продукции.

 

Таблица 2.20 – Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство отделочных работ

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		Объем выпуска продукции	Структура продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
1	2	3	4	5	6
базового периода: ∑(VBПi0·bi0)+A0	52509	t0	t0	t0	t0
базового периода, пересчитанные  на фактический объем производства продукции отчетного периода  при сохранении базовой структуры: ∑(VBПi1·bi0) ·IVBП+A0	73698	t1	t0	t0	t0
по базовому уровню на фактический  выпуск продукции отчетного периода: ∑(VBПi1·bi0)+A0	62871	t1	t1	t0	t0
0отчетного периода при базовой  величине постоянных затрат: ∑(VBПi1·bi1)+A0	65964	t1	t1	t1	t0
отчетного периода: ∑(VBПi1·bi1)+A1	67239	t1	t1	t1	t1
Изменение затрат	13090	21189	-12467	3093	1275