Механизм проведения экспортных операций

n:justify">% - ставка пошлины к  таможенной стоимости,

Ко – предполагаемый курс рубля к иностранной валюте.

Предположим что, курс валют  составит:€ - 39,0; $ - 33,0

Тогда таможенная пошлина будет равна:

Сумма таможенной пошлины в иностр. валюте	Сумма таможенной пошлины в рублях по предполагаемому курсу
999008€ *17%/100% = 169831,36 €	169831,36 €*39,0 = 6623423,0
323700$*11%/100% = 35607$	35607$*33,0 = 1175031,0
476987€*45%/100% = 214644,15€	214644,15€*39,0 = 8371121,8
384900$*29%/100% = 111621$	111621$*33,0 = 3683493,0
118300$*10%/100% = 11830$	11830$*33,0 = 390390,0
770500€*15%/100% = 115575€	115575€*39,0 = 4507425,0

 

Сумма таможенной пошлины в иностр. валюте	Сумма таможенной пошлины в рублях по курсу	Сумма таможенной пошлины в рублях по предполагаемому курсу	Абсолютное изменение +/-
999008€ *17%/100% = 169831,36 €	169831,36 €*38,09 = 6468876,5	169831,36 €*39,0 = 6623423,0	+154546,5
323700$*11%/100% = 35607$	35607$*31,4 = 1118059,8	35607$*33,0 = 1175031,0	+56971,2
476987€*45%/100% = 214644,15€	214644,15€*38,09 = 8175795,6	214644,15€*39,0 = 8371121,8	+195326,2
384900$*29%/100% = 111621$	111621$*31,4 = 3504899,4	111621$*33,0 = 3683493,0	+178593,6
118300$*10%/100% = 11830$	11830$*31,4 = 371462,0	11830$*33,0 = 390390,0	+189328,0
770500€*15%/100% = 115575€	115575€*38,09 = 4402251,7	115575€*39,0 = 4507425,0	+105173,3

При росте курса величина импортной пошлины, сумма таможенного  НДС, сумма таможенного сбора  увеличивается. За счет фактора увеличения курса фактическая сумма таможенных платежей возрастает. Зависимость фактора  изменения курса прямо пропорционально  изменению таможенных платежей.

2.2 Расчет финансовых показателей на примере ООО «ТрансАвто».

Для того чтобы реально  оценить финансовые ресурсы предприятия  проводится анализ финансового состояния  предприятия.

Анализ финансового состояния  начинается с изучения имущественного положения предприятия на основе данных баланса и отчета о прибылях и убытках, что позволяет получить наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и источников предприятия, оценить их динамику.

Динамика финансовых ресурсов отражается посредством абсолютных отклонений по каждому виду активов  и пассивов на конец и начало периода  в сопоставимых ценах, отклонений по удельному весу, темпов роста и  прироста ресурсов.

Анализ проводится по данным бухгалтерской отчетности  ООО «ТрансАвто».

Для обобщения оценки структуры  и динамики финансовых ресурсов разрабатывается  сравнительный аналитический баланс в детализированном виде.

 

 

 

 

 

 

 

Сравнительный аналитический баланс – актив     Таблица 2.7

Статьи актива	Сумма, тыс. руб.		Удельный вес,%		Отклонения		Темп, %
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	Абсолютные, тыс. руб.	По уд. весу,%	роста	прироста
1.Основные средства (внеоборотные активы)	461	490	70,5	50,5	+29	-20,0	106,3	+6,3
1.1Основные средства	419	430	91,0	87,8	+11	-3,2	102,6	+2,6
1.2Долгосрочные финансовые вложения	42	60	9,0	12,2	+18	+3,2	142,9	+42,9
2.Запасы и затраты	10	10	1,5	1,0	*	-0,5	*	*
2.1Сырье и материалы	10	10	100	100	*	*	*	*
3.Денежные средства	183	471	28,0	48,5	+288	+20,5	257,4	+157,4
3.1ДЗ, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес.	68	193	37,2	41,0	+125	+3,8	283,8	+183,8
3.2Краткосрочные фин. вложения	*	152	*	32,3	+152	+32,3	*	*
3.3Денежные средства	115	126	62,8	26,7	+11	-36,1	109,6	+9,6
Баланс:	654	971	100	100	+317	*	148,5	+48,5

 

Данные таблицы 2.7 свидетельствуют о том, что имущество предприятия на конец отчетного периода увеличилось на 317 тыс. руб.;  в том числе основные средства увеличились на 29 тыс. руб., запасы и затраты потеряли только в процентном соотношении -0,5%., сумма денежных средств увеличилась на 288 тыс. руб.  Анализ показал, что наибольший удельный вес в структуре имущества предприятия на конец периода занимают основные средства – 50,5%. Доля запасов и затрат  уменьшилась на 0,5% (с 1,5% до 1,0%), доля денежных средств увеличилась и  на конец периода составила 48,5%.

 

Таблица 2.8

Сравнительная характеристика структуры активов

Наименование актива	Доля активов, %
	на начало периода	на конец периода
Основной капитал	70,5	50,5
Оборотный капитал	29,5	49,5

 

Соотношение между основным и оборотным капиталом в начале отчетного периода увеличено  в пользу основного капитала,  к концу года произошло  изменение в лучшую сторону - увеличение оборотного капитала и уменьшение основного капитала.

 

 

 

 

 

Сравнительный аналитический  баланс – пассив           Таблица 2.9

Статьи актива	Сумма, тыс. руб.		Удельный вес,%		Отклонения		Темп, %
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	Абсолютные, тыс. руб.	По уд. весу,%	роста	прироста
1.Источники собственных  средств	286	348	43,7	35,8	+62	-7,9	121,7	+21,7
1.1Уставный капитал	250	250	87,4	71,8	*	-15,6	*	*
1.2Нераспределенная прибыль	36	98	12,6	28,2	+62	+15,6	272,2	+172,2
2.Долгосрочные  обязательства	200	300	30,6	30,9	+100	+0,3	150,0	+50,0
3.Краткосрочные  обязательства	168	323	25,7	33,3	+155	+7,6	192,3	+2,3
3.1Займы и кредиты	50	10	29,8	3,1	-40	-26,7	20,0	-80,0
3.2Кредиторская задолженность	118	313	70,2	96,9	+195	+26,7	265,3	+165,3
3.2.1  Поставщики и подрядчики	58	191	49,2	61,0	+133	11,8	329,3	+229,3
3.2.2 Задолженность перед персоналом	36	48	30,5	15,4	+12	-15,1	133,3	+33,3
3.2.3Задолженность перед  г.в.ф.	9	12	7,6	3,8	+3	-3,8	133,3	+33,3
3.2.4 Задолженность по налогам  и сборам	7	62	5,9	19,8	+55	+13,9	885,7	+785,7
3.2.5Прочие кредиторы	8	*	6,8	*	-8	-6,8	*	*
Баланс:	654	971	100	100	+317	*	+148,5	+48,5

По данным таблицы 2.9 анализ показал, что на конец периода источники формирования имущества предприятия увеличились на 48,5%, также как и имущество предприятия (на 317 тыс.руб.). Источники собственных средств уменьшились на 62 тыс. руб., по удельному весу составили 35,8%; долгосрочные обязательства увеличились на 0,3%, а расчеты с кредиторами и прочие пассивы увеличились на 7,6%.

Большую долю в структуре  кредиторской задолженности на начало периода занимает задолженность  перед поставщиками и подрядчиками – 4,2%.  В течение года произошли изменения: задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась  на 11,8% (удельный вес составил 61,0% в составе кредиторской задолженности); задолженность перед персоналом предприятия снизилась на 15,1% (удельный вес в составе кредиторской задолженности равен 15,4%). Задолженность перед государственными внебюджетными фондами снизилась на 3,8%; задолженность по налогам и сборам увеличилась на 13,9%; прочие краткосрочные обязательства - снизились на 6,8% и на конец периода отсутствуют.

Таблица 2.10

Сравнительная характеристика структуры пассивов

Наименование актива	Доля активов, %
	на начало периода	на конец периода
Собственный капитал	43,7	35,8
Заемный  капитал	56,3	64,2

 

Соотношение между собственным  и заемным капиталом на конец  периода изменилось в худшую сторону, т.к. доля собственного капитала снизилась на 7,9%, за счет чего доля заемного капитала увеличилась. Риск нарастает, когда доля источников собственных средств уменьшается.

 

 

Анализ ликвидности  баланса и оценка платежеспособности.

Анализ ликвидности баланса  заключается в сравнении средств  по активу, сгруппированных по степени  их ликвидности и расположенных  в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированным  по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:   А1≥П1        А2≥П2

       А3≥П3        А4≤П4

Таблица 2.11

Группировка статей актива баланса  по степени ликвидности и статей пассива баланса по степени срочности  их оплаты.

Актив	На начало периода	На конец  периода	Пассив	На начало периода	На конец  периода	Платежный излишек (+), недостаток (-)
						начало	конец
А1	115	278	П1	118	313	+3	+35
А2	68	193	П2	50	10	-18	-183
А3	10	10	П3	200	300	+190	-290
А4	461	490	П4	286	348	-175	-142
Баланс	654	971	Баланс	654	971

 

По данным таблицы 2.11: 

На начало периода	На конец периода
А1≤П1	А1≤П1
А2≥П2	А2≥П2
А3≤П3	А3≤П3
А4≥П4	А4≥П4

Данный баланс за анализируемый  период не является абсолютно ликвидным, т.к. в нем не соблюдается первое неравенство, что свидетельствует о невозможности предприятия обеспечивать текущие платежи – недостаток средств по наиболее ликвидной группе не может быть компенсирован за счет избытка средств по менее ликвидной группе активов.

Разность между текущими активами и текущими пассивами характеризует  чистые оборотные средства: Чоб = (А1+А2+А3) - (П1+П2)

На начало периода: (115+68+10) – (118+50) = 25 тыс. руб.

На конец периода: (278+193+10) – (313+10) = 158 тыс. руб.

Сопоставление ликвидных средств  и обязательств позволяет вычислить  следующие показатели: