Понятие таможенной пошлины, её виды и функции

2.1 Ставки пошлин

К концу 2011 годы были реализованы все ключевые решения Межгоссовета ЕврАзЭС (Высшего органа Таможенного союза), выполнены все основные мероприятия по обеспечению создания и функционирования Таможенного союза, формированию его договорно-правовой базы и институциональной структуры, единой системы внешнеторгового тарифного, нетарифного и таможенного регулирования, ведению согласованной политики в области технического регулирования, применения санитарных, ветеринарных и фитосанитарных мер.

Что касается экспортных пошлин, то каждая страна-участница формирует перечень товаров, поставляемых в третьи государства, в отношении которых предусмотрено применение вывозных таможенных пошлин, с указанием ставок этих пошлин. Комиссия формирует сводный перечень товаров, поставляемых в третьи страны, в отношении которых предусмотрено применение вывозных таможенных пошлин, с указанием ставок этих пошлин. Но,  не смотря на это, страны стремятся к унификации перечней товаров и ставок вывозных таможенных пошлин. В случае внесения одной из стран изменений в перечни товаров или ставки вывозных таможенных пошлин, то эта страна информирует Комиссию о планируемых и внесенных изменениях. Комиссия осуществляет корректировку сводного перечня.[8]

Согласно Договору о создании Единой таможенной территории и формировании Таможенного союза от 6 октября 2007 года среди иных мероприятий, выполнение которых необходимо было для завершения формирования таможенного союза, в первую очередь выделялось установление и применение единого таможенного тарифа.[9]

Согласно Соглашению о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 года на единой таможенной территории  ТС применяется Единый таможенный тариф (далее ЕТТ), в соответствии с которым производится взимание импортных пошлин.

ЕТТ – это свод ставок таможенных пошлин, применимых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию из третьих стран, систематизированный в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (далее Е ТН ВЭД).[10]

  ЕТТ ТС утвержден Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 27 ноября 2009 г. N 18.[11]

Изначально ставки пошлин у трех стран совпадали только на 40%. В связи с этим начался долгий процесс унификации ставок почти по 11 тыс. товарных позиций. Однако абсолютный консенсус по всем ставкам тарифа не достигнут. Прежде всего, в связи с тем, что Казахстан не был готов к изменению почти 55% ставок своего национального таможенного тарифа, причем в сторону увеличения. Поэтому Казахстан до 2014 г. зарезервировал перечень из 400 товарных позиций, на которые ставки пошлин остаются на более низком (либо нулевом) уровне. К товарам, вошедшим в данный перечень, отнесены лекарственные средства, пластмасса, бумага и картон, изделия из алюминия и прочие товарные группы.

Ставки российского таможенного тарифа, действующего на территории Российской Федерации до 1 января 2010 г., также претерпели существенные изменения и в большинстве своем снизились. С введением ЕТТ ТС произошло снижение в целом с 10,3% до 9,7%. В частности, значительные изменения коснулись более 300 позиций технологического оборудования, устройств и механизмов, ставки на которые были обнулены. Незначительные изменения ставок в сторону увеличения произошли в отношении мясной и молочной продукции, а также черных металлов.

Безусловно, значительные изменения тарифной политики стран Таможенного союза повлияли на размер пошлин, собираемых таможенными органами в бюджет. Так, по оценке министра финансов России, введение ЕТТ сократит поступления в российский бюджет на 50 - 60 млн долларов США в год.[12]

2.2 Минусы ЕТТ ТС

Таким образом, при формировании ЕТТ ТС был взят Таможенный тариф РФ, который имел ряд минусов, не устранённых до сих пор. Основной особенностью формирования таможенного тарифа за последние 20 лет являлось преимущественно добавление к существовавшей номенклатуре товаров и тарифов новых товаров, появившихся в процессе развития экономики, и соответствующих им тарифов. Применение такого подхода наряду с очевидными плюсами (взятие проработанной и высокодифференцированной системы) имеет и большие минусы, вытекающие из особенностей исторического развития экономики РФ за указанный выше период. Так, большое количество тарифов, предусмотренных в ЕТТ РФ и перекочевавших в ЕТТ Таможенного союза, были установлены с учетом тех экономических реалий, которые имели место в начале 90-х гг. и полностью утратили свою актуальность на сегодняшний день.

Так, например, в соответствии с ЕТТ ТС ставка таможенного тарифа на ввоз на территорию Таможенного союза компонентов паровой турбины (код ТН ВЭД 8406 90) установлена в размере 10% и на турбины в полной комплектации (код ТН ВЭД 8406) - 15%, а ставка таможенного тарифа на импорт турбогенераторов (код ТН ВЭД 8502 39 2000) установлена в размере 0%. При этом общеизвестно, что турбогенератор представляет собой устройство, состоящее из турбины, генератора и рамки.
А теперь рассмотрим конкретные экономические реалии производства турбогенераторов на территории Таможенного союза: значительное количество компонентов для паровых турбин не производятся на территории ТС (при этом технология производства либо засекречена, либо запатентована иностранными производителями), и для производства турбогенераторов (которые состоят из генератора и компонентов турбин) производители вынуждены ввозить комплектующие по высокой таможенной ставке, затем на "нашем" производстве осуществлять сборку турбогенераторов с использованием "наших же" генераторов, платить все законно установленные налоги, зарплаты рабочим и в результате формировать себестоимость, которая по определению не может быть ниже, чем себестоимость готовых турбогенераторов, ввозимых иностранными конкурентами на территорию Таможенного союза по ставке 0%.
В результате производители турбогенераторов, расположенные за пределами Таможенного союза, не создающие рабочих мест на территории Таможенного союза, не производящие уплату основных налогов в бюджет стран - участниц Таможенного союза, получают преференции и заведомо более конкурентоспособны на рынке внутри Таможенного союза, чем собственные производители. И это только один из примеров, которых множество почти в каждом из разделов ЕТТ ТС.

Другим недостатком ЕТТ ТС является механизм принятия его изменения:  сроки рассмотрения заявлений участников ВЭД крайне затянуты, в результате чего влияние участников ВЭД на формирование таможенной тарифной политики сводится к минимуму; крайне малое количество изменений, по сравнению с требующимся, вносится ежегодно в ЕТТ. Механизм принятия решений об изменении ставок таможенного тарифа на ввоз товаров на территорию Таможенного союза двухуровневый - национальный и наднациональный. Вопросы таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности в части таможенно-тарифного и нетарифного регулирования ввоза товаров на таможенную территорию РФ и вывоза товаров с этой территории в Российской Федерации (то есть на национальном уровне) отнесены к ведению Правительственной комиссии по экономическому развитию и интеграции и созданной в ее рамках подкомиссии по таможенно-тарифному регулированию и нетарифному регулированию, защитным мерам во внешней торговле Правительственной комиссии по экономическому развитию и интеграции. [13]

Уровень вопросов, решаемых данной комиссией, подчеркивается в том числе ее составом: так, ее возглавляет первый заместитель Председателя Правительства Российской Федерации, остальные члены - уровнем не ниже заместителей министров ключевых министерств и служб РФ (экономического развития, юстиции, иностранных дел, промышленности и торговли, энергетики, сельского хозяйства, финансов, ФТС). В соответствии с Регламентом работы подкомиссия по таможенно-тарифному регулированию и нетарифному регулированию, защитным мерам во внешней торговле Правительственной комиссии по экономическому развитию и интеграции (далее - подкомиссия) осуществляет работу по следующим направлениям: прием заявлений и других необходимых документов, направленных на обоснование необходимости изменения ставок таможенного тарифа; анализ представленных документов с точки зрения учета экономических интересов хозяйствующих субъектов всех стран - участниц Таможенного союза; направление дополнительных запросов в случае неполноты представленной информации; вынесение решения о возможности корректировки ставки таможенного тарифа/принятие решения об отказе в изменении ставки таможенного тарифа; принятие решений о применении защитных мер, запретов и ограничений, распределении тарифных квот; принятие решений о корректировке экспортных ставок таможенного тарифа; подготовка конкретных предложений по корректировке ставок пошлин для Комиссии Таможенного союза.

Как следует из вышесказанного, все результаты работы подкомиссии можно разделить на две группы: первая - решения, принимаемые на национальном уровне и являющиеся окончательными; вторая - решения, окончательное принятие которых осуществляется на наднациональном уровне, а результаты работы подкомиссии являются основанием для внесения соответствующих предложений в Комиссию Таможенного союза.

К первой группе относятся следующие решения:
1) решения о корректировке экспортных пошлин: вопросы отмены экспортных пошлин на цемент, повышения пошлин на никель и медь, продления действующих ставок пошлин на лесоматериалы;
2) решение по защите российских производителей от возросшего, демпингового или субсидируемого импорта машиностроительного крепежа, подшипниковых труб, никельсодержащего нержавеющего проката.

Ко второй группе относятся следующие решения:
1) повышение ставок импортных пошлин на поликарбонаты; отдельные виды сельхозтехники; шины, бывшие в употреблении и восстановленные; виноматериалы; плавленые сыры; тропические масла; на продукцию, получаемую из молока, и т.д.;
2) понижение ставок импортных пошлин на материалы, используемые при производстве солнечных модулей, вольфрамовые отходы и лом, портовое оборудование, бумагу и картон, гречку, незарегистрированные лекарственные средства, необходимые для лечения больных, страдающих редкими формами генетических и онкологических заболеваний, и т.д.

  В соответствии с действующей процедурой предложения, прошедшие национальный уровень и сформированные соответствующей страной - участницей Таможенного союза, вместе с пакетом сопроводительной информации направляются в Комиссию Таможенного союза.
Предложения, переданные соответствующей страной - участницей ТС, после получения мнения двух других стран - участниц ТС предварительно рассматриваются Комитетом по вопросам регулирования внешней торговли (далее - комитет). После принятия решения комитетом о готовности всех материалов вопрос выносится на заседание КТС.
По результатам рассмотрения полученного предложения выносится решение о возможности передачи на рассмотрение КТС либо о необходимости представления дополнительных материалов.[14]

При этом если говорить об общих сроках, необходимых для внесения изменений в ЕТТ (национальный и наднациональный уровни), то в среднем они составляют 12 - 14 месяцев с момента подачи заявления до вынесения решения КТС (и это не учитывая месячный срок на вступление решения в силу после опубликования, которое, в свою очередь, происходит в течение 2 - 3 недель после фактического вынесения решения).

За два года работы с момента получения соответствующих полномочий (с 1 января 2010 года) Комиссией было принято 130 решений по изменению таможенного тарифа.[15]

2.3 Влияние таможенного тарифа на потребителей и производителей

Основными теоретическими выводами анализа влияния таможенных тарифов на национальную экономику являются следующие утверждения:

- таможенные тарифы почти всегда снижают уровень благосостояния населения торгующих стран;

-  как правило, цели, которые планируется достигнуть с помощью учреждения тарифа,  могут быть достигнуты другим путём, используя другие инструменты регулирования ВЭД;

- отклонения от политики свободной торговли и применение тарифов оправданы лишь в ряде случаев.

Вначале рассмотрим влияние введения таможенного тарифа на потребителей. Таможенный тариф, ограничивая импорт, приводит к ухудшению потребительских возможностей. Анализ тарифа с помощью кривых спроса и предложения даёт возможность определить в денежных единицах, во сколько обходится потребителю и производителю введение тарифа (рисунок 1).

Рисунок 1. Влияние тарифа на поведение потребителя

В отсутствие тарифа импорт товара «Х» осуществлялся бы свободно по мировой цене – 160 долларов за единицу. Конкуренция между иностранной и отечественной продукцией привела бы к тому, что цена отечественного товара также бы установилась на уровне 160 долларов. Потребители покупали бы по этой цене у отечественных производителей 60 тысяч штук товара, а импорт составил бы 80 тысяч штук товара «Х» в год, доводя общий объём потребления до 140 тысяч штук. Кривая спроса позволяет подсчитать, сколько выиграют потребители от возможности приобретения товара «Х». Вся площадь фигуры треугольника АСЕ, ограниченная кривой спроса и линией мировой цены, показывает выигрыш от приобретения товара по данной цене.

Тариф в 20 долларов увеличивает стоимость товара «Х» на 10% и сокращает выигрыш потребителя от его покупки до величины, равной площади треугольника ВСD. В результате совокупный спрос сокращается с 140 тысяч до 120 тысяч штук. Потери потребителя образуют область a+b+c+d.

Сейчас рассмотрим влияние таможенного тарифа на производителей. Отечественные производители, выпускающие конкурирующие с импортом продукцию, выигрывают от введения тарифа только в том случае, когда его следствием является действительное ограничение импорта. Чем дороже обходится потребителю иностранный товар, тем с большей охотой он обращается к отечественным производителям, которые выигрывают за счет роста продаж и от более высоких цен (рисунок 2).

Рисунок 2. Влияние тарифа на поведение  производителя

Тариф увеличивает прибыль отечественных производителей на величину зоны а. Однако выигрыш не перекрывает потерь потребителя. Причина проста – производители получают преимущество за счет повышения цен и объёмов продаж только в отношении отечественного товара, тогда как потребитель вынужден платить одинаково высокую цену как за отечественный, так и за импортный товар.[16]

2.4 Направления и приоритеты таможенно-тарифной политики в 2012-2013гг.

В 2012-2013 годах направления и приоритеты таможенно-тарифной политики будут определяться задачами содействия дальнейшему поступательному развитию российской экономики и единого экономического пространства России, Белоруссии и Казахстана. Кроме того, в случае присоединения стран-членов таможенного союза к ВТО таможенно-тарифное регулирование будет подчиняться обязательствам первого этапа имплементационного периода и поэтапного снижения ставок ввозных таможенных пошлин в конкретных отраслях экономики. Приоритет будет отдаваться импорту высокотехнологичного оборудования, использование которого способно реально повысить конкурентоспособность отечественной продукции и увеличить экспорт.

Сохранятся вывозные таможенные пошлины в отношении узкого круга товаров, прежде всего топливно-энергетической группы, а также в отношении необработанного леса,  лома и отходов черных и цветных металлов, цветных металлов в случае высокого уровня мировых цен.

Инструменты таможенно-тарифной политики в отношении нефтяного комплекса будут формироваться как составная часть государственной политики в области добычи и переработки нефти и газа и обусловливаться задачами стимулирования развития нефтеперерабатывающих мощностей, повышения глубины переработки нефти, обеспечения технологического развития отрасли, а также фискальными интересами.

Конкретные меры таможенно-тарифной политики будут тесно интегрированы в отраслевые программы и стратегии модернизации и повышения конкурентоспособности. Будет в полном объеме реализована концепция «зеленого коридора» для инновационной продукции, что обеспечит существенное улучшение условий внешнеэкономической деятельности для российских инновационных компаний.[17]

3. Поступления в бюджет

3.1 Распределение и динамика поступлений

В соответствии с Соглашением об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) от 20 мая 2010 г ввозные таможенные пошлины зачисляются на единый счет и распределяются в бюджеты Сторон согласно нормативам распределения, установленным для Республики Беларусь - 4,70%, Республики Казахстан - 7,33%, Российской Федерации - 87,97%.[18]

Не смотря на существование данного соглашения в 2011 годе проблемы по механизмам распределения ввозных пошлин в ТС не разрешены. Данный вопрос регулярно обсуждается как на национальном уровне, так и на уровне ТС.

Взаимная торговля со странами – членами Таможенного союза занимает 44,7% объема внешней торговли Республики Беларусь, 18,2% внешнеторгового оборота Республики Казахстан и 7,4% объема внешней торговли Российской Федерации. Доля третьих стран составляет, соответственно, в Республике Беларусь - 55,3%, в Республике Казахстан - 81,8%, в Российской Федерации - 92,6% всего объема внешней торговли страны. Рост внешней торговли сопровождался соответствующим увеличением собираемых импортных пошлин.[19]

Относительно России следует говорить о том, что еще до 2003 года вклад таможенных органов в госбюджет составлял 20-30%, и с 2003 года начали активно говорить о содействии таможни внешней торговле, то есть о снижении поступлений, но после кризиса 2008-2009 годов на первый план опять выдвинулась фискальная функция таможенных органов.  Поступления в федеральный бюджет, которые обеспечивает ФТС в настоящее время, составляют около 50% и  имеют положительную динамику (таблица 3)[20].

Таблица 1. Динамика поступлений в госбюджет, обеспечиваемых ФТС[21]

Анализируя таблицу 1, можно говорить о том, что поступления в госбюджет, которые обеспечивает ФТС увеличиваются ежегодно, но процентное соотношение данных поступлений практически не изменяется. Вероятно, в наступившем 2012 году Россия вступит в ВТО. Одним из условий присоединения станет отказ от пошлины на товары, не производимые в стране. Ясно, что произойдет снижение пошлин в целом, как следствие снизится объём поступлений в госбюджет, которые обеспечивает ФТС. Но возможно, это повлияет на иные статьи доходов госбюджета, так как во многих развитых странах поступления, производимые таможенными органами, составляют всего 10-20% госбюджета

Янв.

Февр.

Март

Апр.

Май

Июнь

Июль

Авг.

Сент.

Окт.

Ноябрь

Дек.

ставка пошлины,

$ США за тонну

317,5

346,6

365

423,7

453,7

462,1

445,1

438,2

444,1

411,44

393

406