Порядок и сроки уплаты таможенных платежей

     Проценты  должны быть уплачены не позднее дня, следующего за днем прекращения обязанности  по уплате таможенных пошлин.

     Уплата, взыскание и возврат процентов  осуществляются в порядке, предусмотренном  Таможенным кодексом таможенного союза  применительно к уплате, взысканию и возврату таможенных пошлин. 
 

     Глава 2. Особенности взимания таможенных платежей 

     2.1 Порядок взимания  косвенных налогов  при экспорте и  импорте товаров

     Налог на добавленную стоимость (НДС) относится  к косвенным внутренним налогам. Облагаются НДС товары, ввозимые на территорию Российской Федерации. Имеется специфика установления и взимания НДС при торговле России со странами — членами СНГ.  НДС на импортируемые товары выполняет две функции: во-первых, функцию по регулированию внешнеэкономической деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке; во-вторых, фискальную функцию, связанную с пополнением доходной части федерального бюджета.

     При определении НДС используются адвалорные ставки. Размер ставок НДС устанавливается  в законодательном порядке. На импортируемые в Российскую Федерацию товары распространяются ставки НДС, действующие на отечественные товары во внутренней торговле. В настоящее время применяются две ставки НДС:

     — основная ставка для большинства  товаров установлена в размере 18%;

     — по большинству продовольственных  товаров (за исключением  подакцизных  товаров)  и значительной части  товаров для детей ставка НДС  установлена в размере 10%.

     Отдельные товары, завозимые на территорию России, в соответствии   с   российским   законодательством   подлежат освобождению от уплаты НДС.

     НДС исчисляется в валюте контракта, т. е. в той же валюте, в которой  заявлена таможенная стоимость товара.

     При  исчислении  величины   НДС,   подлежащего  уплате, в качестве  основы используется суммарная  величина,  включающая три стоимостных элемента: таможенную стоимость товара (ТС);   таможенную   пошлину   (ТП),   рассчитанную   с   помощью либо адвалорной, либо специфической, либо смешанной (комбинированной)  ставок;  величину акциза  (А).   Величина налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате, рассчитывается по следующей формуле:

                 НДС - (ТС+ТП+А) - СНДС/100,

     где    НДС — величина налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате;

     СНДС — ставка налога на добавленную стоимость, установленная на данный товар.

     Налог на добавленную стоимость поступает  в федеральный бюджет Российской Федерации. Применение акцизов к товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации и вывозимым с этой территории, осуществляется в соответствии с ТКТС и законодательством стран ТС, Законом Российской Федерации "Об акцизах».  Объектом налогообложения признается операция по ввозу подакцизных товаров на территорию Российской Федерации.

     При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации подлежат обложению акцизами следующие подакцизные товары:

     1) спирт этиловый из всех видов  сырья, за исключением спирта  коньячного;

     2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие  виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового  спирта более 9 процентов.

     Не  рассматривается как подакцизные  товары следующая спиртосодержащая продукция:

     - лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие  государственную регистрацию в  уполномоченном федеральном органе  исполнительной власти и внесенные  в Государственный реестр лекарственных  средств и изделий медицинского  назначения, разлитые в емкости  не более 100 мл;

     - препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию  в уполномоченном федеральном  органе исполнительной власти  и внесенные в Государственный  реестр зарегистрированных ветеринарных  препаратов, разработанных для применения  в животноводстве на территории  Российской Федерации, разлитые  в емкости не более 100 мл;

     - парфюмерно-косметическая продукция,  прошедшая государственную регистрацию  в уполномоченных федеральных  органах исполнительной власти, разлитая в емкости не более  270 мл;

     - подлежащие дальнейшей переработке  и (или) использованию для технических  целей отходы, образующиеся при  производстве спирта этилового  из пищевого сырья, водок, ликероводочных  изделий, соответствующие нормативной  документации, утвержденной (согласованной)  федеральным органом исполнительной  власти и внесенные в Государственный  реестр этилового спирта из  пищевого сырья, алкогольной и  алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации;

     - товары бытовой химии в аэрозольной  упаковке;

     3) алкогольная продукция (спирт  пищевой, водка, ликероводочные  изделия, коньяки, вино и иная  пищевая продукция с объемной  долей этилового спирта более  1,5 процентов, за исключением виноматериалов);

     4) пиво;

     5) табачная продукция;

     6) ювелирные изделия.

     7) автомобили легковые и мотоциклы;

     8) автомобильный бензин;

     9) дизельное топливо;

     10) моторные масла для дизельных  и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

     Отдельные виды подакцизных товаров подлежат обязательной маркировке акцизными  марками установленного образца  в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации  и нормативными правовыми актами ФТС России.

     Налоговые ставки (далее - ставки акцизов) по подакцизным  товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, устанавливаются законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах, являются едиными на всей территории Российской Федерации и  не подлежат изменению в зависимости  от лиц, перемещающих такие товары через  таможенную границу Российской Федерации, видов сделок, страны происхождения  ввозимых товаров и других факторов.

     При ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации акцизы уплачивает непосредственно декларант, либо иное лицо в соответствии с  таможенным законодательством Российской Федерации.При ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации акцизы уплачиваются до или одновременно с принятием таможенной декларации, за исключением случаев, предусмотренных таможенным законодательством Российской Федерации.

     Если  таможенная декларация не была подана в срок, установленный ТКТС, то сроки уплаты акцизов исчисляются со дня истечения установленного срока подачи таможенной декларации.

     В соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах и таможенным законодательством  может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты акцизов, в порядке, установленном ФТС России. По товарам, подлежащим обязательной маркировке акцизными марками установленного образца, оплата марок является авансовым платежом по акцизам. Ставки авансового платежа в форме приобретения акцизных марок утверждаются Правительством Российской Федерации.

     Цена  одной акцизной марки на подакцизные  товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, установлена в размере:

     0,75 рубля - на алкогольную продукцию;

     0,075 рубля - на табак и табачные  изделия.

     Порядок приобретения акцизных марок, представления  в таможенные органы отчета об их использовании  и возврата таможенными органами денежных средств, уплаченных при покупке марок, устанавливается ФТС России по согласованию с Минфином России.

     По  желанию плательщика, акцизы могут  уплачиваться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных  валютах, курсы которых котируются Центральным банком Российской Федерации.

     Уплата  акцизов в различных видах  валют допускается только с согласия таможенного органа.

     Пересчет  иностранной валюты в валюту Российской Федерации при уплате акцизов  производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день принятия таможенной декларации таможенным органом, а в случаях, предусмотренных таможенным законодательством  Российской Федерации - на день уплаты.

     Акцизы  уплачиваются таможенному органу, производящему  таможенное оформление товаров. В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, акцизы уплачиваются государственному предприятию связи, которое перечисляет уплаченные суммы акцизов на счета таможенных органов Российской Федерации.

     При ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации в  зависимости от избранного таможенного  режима налогообложение производится в следующем порядке:

     1) при помещении подакцизных товаров  под таможенный режим выпуска  для свободного обращения акциз  уплачивается в полном объеме;

     2) при помещении подакцизных товаров  под таможенный режим реимпорта  налогоплательщиком уплачиваются  суммы акциза, от уплаты которого  он был освобожден либо которые  были ему возвращены в связи  с экспортом товаров в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о налогах и сборах, в порядке, предусмотренном таможенным  законодательством Российской Федерации;

     3) при помещении подакцизных товаров  под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, переработки  под таможенным контролем, свободной  таможенной зоны, свободного склада, магазина беспошлинной торговли, уничтожения и отказа в пользу  государства акциз не уплачивается;

     4) при помещении подакцизных товаров  под таможенный режим переработки  на таможенной территории акциз  уплачивается при ввозе указанных  товаров на таможенную территорию  Российской Федерации с последующим  возвратом уплаченных сумм налога  при вывозе продуктов их переработки  с таможенной территории Российской  Федерации;

     5) при помещении подакцизных товаров  под таможенный режим временного  ввоза применяется полное или  частичное освобождение от уплаты  акциза в порядке, предусмотренном  таможенным законодательством Российской  Федерации.

     При перемещении физическими лицами подакцизных товаров, не предназначенных  для производственной или иной деятельности, может применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты акциза в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.

     Уплата  акциза при перемещении физическими  лицами через таможенную границу  Российской Федерации подакцизных  товаров производится в соответствии с правилами перемещения товаров  физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации, установленными законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными правовыми актами ФТС России.

     При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации  налоговая база определяется:

     1) по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены твердые  (специфические) ставки акцизов  (в абсолютной сумме, в рублях  и копейках за единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных  товаров в натуральном выражении;

     2) по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов,  как сумма их таможенной стоимости  и подлежащей уплате таможенной  пошлины.

     При освобождении от уплаты таможенной пошлины  в налогооблагаемую базу для исчисления и уплаты суммы акциза условно  начисленная сумма таможенной пошлины  не включается.

     В случае освобождения от уплаты акциза для целей учета в налогооблагаемую базу для его исчисления условно начисленная сумма таможенной пошлины включается.

     Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров, в отношении которых налогоплательщик подает отдельную таможенную декларацию.