Содержание.

Введение.

1.Общая характеристика  НДС. 
1.1.Понятие НДС. 
1.2.Плательщики и объекты налогообложения. 
1.3.Налоговая база и сроки уплаты НДС. 
2.Механизм уплаты НДС. 
2.1.Виды ставок НДС. 
2.2.Особенности налогообложения при перемещении товаров через  
таможенную границу.

2.3.Порядок исчисления  НДС в различных таможенных  процедурах.

Заключение.

Библиографический список. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

     Любая страна мира, независимо от уровня экономического развития, всегда стремилась к увеличению своего экономического благосостояния. Одним из важнейших источников денежных средств, поступающих в федеральный  бюджет,  являются налоги. Самым распространенным налогом в мире является налог на добавленную стоимость (НДС).

     Впервые НДС был введен 10 апреля 1954 года во Франции. Его изобретение принадлежит Морису Лоре (в 1954 году директор Дирекции по налогам, сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции).

     НДС был введен с целью избегания перепроизводства. Это означает, что налог был призван для удорожания конечной продукции, инфляционная составляющая, создающая дополнительную добавочную стоимость для того чтобы производство успевало за монетарной базой. Другими словами, себестоимость производимых товаров увеличивалась, что вынуждало сокращать объемы производства.

     В наше время НДС является способом пополнения государственной казны, а в некоторых странах, где процветает коррупция, отличный способ отмывания денег. Такое понятие как НДС существует в 137 странах мира, в США и Японии он называется налогом с продаж по ставке 3 — 15%. Процентная ставка налога бывает разная в зависимости от уровня развития страны и объекта налогообложения. Налог на добавочную стоимость начисляется на всю продукцию, но платит его не производитель, а потребитель.

     В России НДС действует с 1992 года. Порядок  исчисления налога и его уплаты первоначально  был определён законом «О налоге на добавленную стоимость». До этого аналога НДС в РФ не существовало.

     Проблема  исчисления и уплаты НДС всегда являлась актуальной. Если целью создания НДС  являлось избежание перепроизводства, то в настоящее время невозможно четко определить, какое цели преследует НДС. С одной стороны, это способ пополнения бюджета, с другой - НДС ведет к увеличению цены на иностранные и отечественные товары. Но от такого способа пополнения казны могут пострадать потребители. Механизм уплаты НДС является очень сложным. Для того чтобы понять его, предложить оптимальный уровень ставок при исчислении НДС, при котором не страдали бы ни государство, ни производитель, ни потребитель, необходимо досконально изучить этот федеральный налог.

     Целью данной курсовой работы является изучение порядка уплаты НДС.

     В соответствии с выбранной целью  были поставлены следующие задачи:

     - изучение понятия НДС;

     - рассмотрение основных элементов  НДС;

     -анализ  видов ставок НДС;

     -ознакомление  с порядком уплаты НДС при  перемещении товаров через таможенную  границу;

     - определение порядка уплаты НДС  в различных таможенных процедурах. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Общая  характеристика НДС. 
1.1.Понятие НДС.

     В настоящее время существует множество  различных понятий налога на добавленную  стоимость (НДС). Необходимо отметить, что налог на добавленную стоимость является самым молодым из налогов, формирующих основную долю доходной части бюджетов.

     Схема его взимания была предложена французским  экономистом М. Лоре в 1954 г., в налоговую  систему Франции он был введен в 1968 г. В России налог на добавленную  стоимость взимается с 1992 г.

     В Российской Федерации до 2001 г. НДС  взимался на основании закона от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную  стоимость», а с 1 января 2001 г. он взимается  на основании главы 21 Налогового кодекса¹.

     Максимальная  ставка НДС в Российской Федерации  после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

     Для того чтобы понять, что представляет собой налог на добавленную стоимость, необходимо разобраться, что представляет собой добавленная стоимость.

     Добавленная стоимость — это часть стоимости  товаров (работ, услуг), созданная непосредственно  организацией или предпринимателем. Добавленная стоимость может  рассчитываться как разница между выручкой от продажи товаров (работ и услуг) и стоимостью материалов и полуфабрикатов, затраченных на их производство. Также показатель добавленная стоимость вычисляется как сумма затрат на заработную плату, процент на капитал, ренту и прибыль².

     Различают валовую и чистую добавленную  стоимость. Валовая добавленная  стоимость — это разница между  стоимостью произведенных товаров  и промежуточным потреблением. Валовая  добавленная стоимость определяется, как правило, по ценам производителей. Чистая добавленная стоимость рассчитывается как разница между валовой добавленной стоимостью и стоимостью потребленного основного капитала (т.е. величиной начисленной амортизации по объектам основных фондов). Чистая добавленная стоимость отражает вновь созданную в процессе производства стоимость.

     Рассмотрим  понятие НДС.

     НДС (VAT, value added tax)- налог на сумму, добавленную продавцом товара или услуги на стоимость производства либо покупки этого товара или услуги (в эту стоимость не включаются: зарплата персонала; расходы на услуги и товары, приобретенные у неплательщиков НДС)³.

     Налог на добавленную стоимость (НДС)  представляет собой косвенный налог, эволюционировавший в течение 20 века от налога на рост оборота, имевшего "каскадный" характер (при поставке товаров налогом каждый раз облагалась вся продажная стоимость товара), до налога, которым облагается лишь дополнительная стоимость, в то время как основная стоимость переходит от сделки к сделке в неизменном размере.

     Налог на добавленную стоимость  — взимаемый с предприятий налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой затрат на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей, со стороны. Ряд товаров, работ, услуг, видов деятельности частично или полностью освобождаются от налога на добавленную стоимость⁴.

     НДС включается производителем или продавцом  в цену товара и оплачивается покупателем. НДС, который производитель или  продавец вносит в Государственный  бюджет, является разницей суммы НДС, полученного от покупателя за реализованные  им товары, работы, услуги (налогового обязательства) и суммы НДС уплаченного  поставщикам товаров, ресурсов, используемых в производстве товаров, робот и услуг (налогового кредита).

     НДС является косвенным налогов. В соответствии с налоговым законодательством  плательщиками данного налога являются продавцы. А на практике покупатели вынуждены переплачивать сумму добавленной стоимости за приобретенный товар (работу, услугу). 

     1.2.Плательщики  и объекты налогообложения.

     Согласно  налоговому законодательству РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

     Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость  признаются:

-организации;

-индивидуальные предприниматели;

-лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

     При перемещении товаров через таможенную границу таможенного союза плательщиками  таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых  возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, международными договорами государств - членов Таможенного союза и 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»⁵. 

     Налогоплательщиками НДС не признаются:

     -организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

     -организации, являющиеся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета;

     -филиалы, представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

     -организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в отношении операций по производству и распространению продукции средств массовой информации (в том числе по осуществлению официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы связи), осуществляемых в соответствии с договором, заключенным с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией, и совершаемых в течение периода проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи⁶.

     Объектом налогообложения при уплате НДС признаются следующие операции:

   -реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

   Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

   -передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

   -выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

   - ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

   При уплате НДС не признаются объектом налогообложения:

   -осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

   -передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

   -передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

   -передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

   -передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

   -передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

   -выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;