Анализ налогообложения предприятия

 

      Вывод: для данного предприятия в  анализируемом периоде целесообразно  применять упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения доходы – расходы), т.к. при такой системе наибольшая чистая прибыль и наименьший коэффициент налоговой нагрузки.

 

      3. Предложения по совершенствованию деятельности организации

      3.1. Выводы по анализу,  рекомендации по  выбору системы налогообложения

      Во  второй главе курсовой работы были представлены расчеты налогов подлежащих уплате предприятием при использовании  различных систем налогообложения  и определен показатель налоговой  нагрузки.

      В процессе исследования установлено, что  при использовании традиционной системы налогообложения чистая прибыль предприятия за анализируемый период составляет 37534,72 руб. При этом предприятие выплачивает: налог на прибыль, НДС, ЕСН, налог на имущество и др. налоги. Суммарная величина налогов составила 97955,28 руб. Показатель налоговой нагрузки, рассчитанный как отношение выплаченных налогов к доходу, составил 27,1%.

      Применение  упрощенной системы налогообложения  дает следующие результаты. Если предприятие  выбирает в качестве объекта налогообложения  доходы, то чистая прибыль предприятия за анализируемый период составляет 103485,54 руб. Суммарная величина налогов составила 32004,46 руб., а показатель налоговой нагрузки  составил 8,8%.

      Если  предприятие выбирает в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, то чистая прибыль предприятия за анализируемый период составляет 97194,73 руб. Суммарная величина налогов составила 38295,27 руб., а показатель налоговой нагрузки  составил 10,6%.

      Таким образом, для данного предприятия  в анализируемом периоде целесообразно было применять упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения доходы), т.к. при такой системе наибольшая чистая прибыль и наименьший коэффициент налоговой нагрузки.

      Для того чтобы определить целесообразность перехода на единый налог с объектом налогообложения доходы – расходы, необходимо проанализировать динамику налоговой нагрузки и чистой прибыли.

      

      Рис. 1. Налоговая нагрузка 

      

      Рис. 2. Чистая прибыль

      По  представленной динамике налоговой нагрузки и чистой прибыли можно сделать вывод, что минимальная налоговая нагрузка и максимальная чистая прибыль получаются если объектом налогообложения являются доходы. Таким образом, если предполагается, что тенденции развития предприятия сохраняться в будущем, то переходить на ЕНД с объектом налогообложения доходы минус расходы не целесообразно.

      3.2. Экономическая эффективность  предлагаемых мероприятий

      В общем случае экономическая эффективность (абсолютная) определяется, как правило, сопоставлением результата (Р) и затрат (3):

      Э=Р—3

      Результат от перехода от одной системы налогообложения  к другой проявляется в увеличении чистой прибыли остающейся в распоряжении предприятия.

      В анализируемом периоде предприятие  применяло упрощенную систему при  которой объектом налогообложения является доходы, а не доходы минус расходы, что позволяет экономить предприятию прибыль в размере:

      Э = 103485,54 - 97194,73= 6290,81 руб.

      Таким образом, экономический эффект в  виде прироста чистой прибыли составляет 6290,81 руб.

 

Заключение

 

      В заключение курсовой работы можно сделать  следующие выводы.

      Экономический анализ - это функция управления, которая обеспечивает научность  принятия решений.

      Для анализа эффективности применяемой  системы налогообложения целесообразно  использовать показатель налоговой нагрузки. Налоговая нагрузка соотносит налоговые суммы с определенным финансовым показателем.

      В практической части курсовой работы был проведен анализ и оценка выбора системы налогообложения на примере  ООО «Юрикон».

      В процессе исследования установлено, что при использовании традиционной системы налогообложения чистая прибыль предприятия за анализируемый период составляет 37534,72 руб. При этом предприятие выплачивает: налог на прибыль, НДС, ЕСН, налог на имущество и др. налоги. Суммарная величина налогов составила 97955,28 руб. Показатель налоговой нагрузки, рассчитанный как отношение выплаченных налогов к доходу, составил 27,1%.

      Применение  упрощенной системы налогообложения  дает следующие результаты. Если предприятие  выбирает в качестве объекта налогообложения доходы, то чистая прибыль предприятия за анализируемый период составляет 103485,54 руб. Суммарная величина налогов составила 32004,46 руб., а показатель налоговой нагрузки  составил 8,8%.

      Если  предприятие выбирает в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, то чистая прибыль предприятия за анализируемый период составляет 97194,73 руб. Суммарная величина налогов составила 38295,27 руб., а показатель налоговой нагрузки  составил 10,6%.

      Таким образом, для данного предприятия в анализируемом периоде целесообразно было применять упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения доходы), т.к. при такой системе наибольшая чистая прибыль и наименьший коэффициент налоговой нагрузки. Экономический эффект от использования упрощенной системы с объектом налогообложения доходы по сравнению с объектом доходы минус расходы составил 6290,81 руб.

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть  первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 17.05.2007) // "Российская газета", N 148-149, 06.08.1998, "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.07.2007) // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340, "Парламентская газета", N 151-152, 10.08.2000.
3. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" // "Российская газета", N 116, 22.06.1999 (начало - п. 16 Положения), N 117, 23.06.1999 (п. 16 Положения - конец), "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 26, 28.06.1999.
4. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" // "Российская газета", N 116, 22.06.1999 (начало - п. 13 Положения), N 117, 23.06.1999 (п. 13 Положения - конец), "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 26, 28.06.1999.
5. Королев О.Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие, М., 2005. – 160 с.
6. Девликамова Г. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия // Финансы, №6 - 2001г.
7. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2004. – 220 с.
8. Гусов В.С. Социальные проблемы налогообложения в России // Налоги. – 2005. – Первый выпуск. – С. 35 – 40.
9. Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим и налоговая льгота // Налоговая политика и практика. – 2006. - № 2. – С. 40 – 49.
10. Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения // Экономические и математические методы. – 2005. - № 1. – С. 39 – 55.
11. Зарипов В.М. Уменьшение налогов – законное и незаконное // Налоговый вестник. – 2004. - № 2. – 104 – 107.
12. Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России // Финансы. – 2004. - № 12. – С. 14 – 19.
13. Кадушин А.Н. Насколько посильно налоговое бремя в России // Финансы. – 2005. - № 7. – С. 15 – 21
14. Карбушев Г.И. Совершенствование налоговой системы России // ЭКО. – 2006. - № 2. – С. 24 – 31.
15. Киров Е.C. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Экономист. – 1998. - № 5. – С. 32 – 37.

 

Приложение 

      Данные  о доходах и расходах предприятия  за 2008 год 

	Ед. изм.	I квартал 2008 г.	II квартал 2008 г.	III квартал 2008 г.	IV квартал 2008 г.
Выручка от реализации с НДС (доход брутто)	руб	80000	88000	92400	101640
Материальные  расходы с НДС	руб	5000	5500	6050	6655
Оплата  труда	руб	36000	36000	36000	36000
Расходы на рекламу (с НДС)	руб	5000	5500	6050	6655
Расходы на аренду (без НДС)	руб	3250	3250	3250	3250