Аналіз основної заробітної плати

зміна середньооблікової  чисельності працюючих;

зміна  середньої зарплати на одного працюючого.

Використовуючи дані таблиці 4.2 «Аналіз впливу факторів на розміри фонду основної заробітної плати по ДП “Торговий дім “Югсервіс” ТОВ“Завод пластмас” за 2007 – 2009 рр.» ( Додаток     ) визначимо вплив цих факторів на суму абсолютного відхилення від запланованого фонду.

Аналізуючи дані табл.4.2, варто звернути увагу на те, що протягом 2007 – 2009 років загальна кількість працюючих зросла  на 61.8%, тобто на 13 чоловік. Середньорічна зарплата працівників зросла на 1401.4 грн це складає 61.2%  в порівнянні з 2007 р. і на 952 грн. 10коп. в порівнянні з 2008 роком. За три роки збільшився на 101тис.грн. і фонд основної заробітної плати, це було визвано такими факторами, як зростання обсягів виготовлення продукції, а оскільки кількість працівників в 2008 році збільшилось на 8 чоловік в порівнянні з 2009 році, то виконувати обсяг робіт по вихідним і святковим дням вже не доводилось, тому в 2008 році відбулось зростання фонду заробітної плати робітникам на 61,3 тис. грн., керівникам – на 76,0 тис.грн., службовцям – на 65,7 тис.грн, а в  2007  відповідно – на 101.5,101 і 110.1 тис.грн.

            Згідно витягу з головної книги за 2008 – 2009 рік по рахунку 66 «Розрахунки за виплатами працівникам» (Додаток Д) можна зробити аналіз динаміки основної заробітної плати ДП “Торговий дім “Югсервіс” ТОВ “Завод пластмас”, який наведено в таблиці 4.3.

Таблиця 4.3

Аналіз динаміки основної заробітної плати на заробітної плати ДП “Торговий дім “Югсервіс” ТОВ “Завод пластмас” за 2009 рік

 

Місяць	Оклад/ тариф, грн.	Абсолютний приріст, грн.		Коефіцієнт зростання		Темп приросту, %
		Базис.	Ланц.	Базис.	Ланц.	Базис	Ланц
Січень	24127,84	-	-	-	-	-	-
Лютий	29072,82	4944,98	4944,98	1,20	1,20	+20	+20
Березень	29743,35	5615,51	670,53	1,23	1,02	+23	+2
Квітень	30084,75	5956,91	341,40	1,25	1,01	+25	+1
Травень	31050,33	6922,49	965,58	1,29	1,03	+29	+3
Червень	31611,91	7484,07	561,58	1,31	1,02	+31	+2
Липень	31880,31	7752,47	268,40	1,32	1,01	+32	+1
Серпень	29542,73	5414,89	-2337,58	1,22	0,92	+22	-8
Вересень	32616,05	8488,21	3073,32	1,35	1,10	+35	+10
Жовтень	31649,26	7521,42	-966,79	1,31	0,97	+31	-3
Листопад	30933,98	6806,14	-715,28	1,28	0,98	+28	-2
Грудень	29261,67	5133,83	-1672,31	1,21	0,95	+21	-5

 

Розраховуємо  середній ланцюговий абсолютний приріст  на основі формули 4.1 [9, с. 35]:

           (4.1)

де ∑∆ - сума ланцюгового абсолютного приросту, грн.

     n – кількість місяців, грн.

∆  = 4944,98 + 670,53 + 341,40 + 965,58 + 561,58 + 268,40 -2337,58+ 3073,32 –

–966,79 – 715,28 – 1672,31= 5133,83 грн.

 

Отже, в середньому за 12 місяців (2009 р.) оклад/тариф щомісяця збільшувався на 5133,83 грн., що зумовлено  передусім збільшенням кількості  працівників, мінімальної заробітної плати, а також тим, що кількість працівників, які на лікарняному зменшилась.

На підставі таблиці 4.3 формуємо динаміку основної заробітної плати, яку можна зобразити  у вигляді діаграми (рис. 4.1).

Рис. 4.1. Динаміка основної заробітної плати ДП “Торговий дім “Югсервіс” ТОВ “Завод пластмас” за 2009 рік

 

Сформувавши графік, чітко  видно, що на підставі «Розрахунково  – платіжної відомості» (додаток Е), найбільший розмір оклад/тарифу був у вересні 2009 р., він складав 32616,05 грн.,тому що саме в цей період на підприємстві комплексних відпусток було на 487,20 грн., доплат за лікарняними на суму 287,10 грн., також кількість працівників у вересні було найбільше – 39 чоловік.

              Можна зробити узагальнюючий висновок, що загалом відбулося збільшення рівня фонду оплати праці, і відповіно основної заробітної плати, що сприяло підвищенню середньомісячної та, звичайно,середньорічної суми зарплата працівників ДП “Торговий дім “Югсервіс” ТОВ “Завод пластмас”

 

 

 

 

 

5. Аналіз формування та використання основної заробітної плати

 

 

В умовах ринкової економіки підприємства шукають  нові моделі оплати праці.

В економічній  теорії існує дві основних концепції  визначення природи заробітної плати: заробітна плата є ціна праці, її величина і динаміка формуються під впливом ринкових факторів і в першу чергу попиту та пропозиції; заробітна плата — це грошове вираження вартості товару «робоча сила» чи «перетворена форма вартості товару робоча сила». Її величина визначається умовами виробництва і ринкових факторів — попитом та пропозицією, під впливом яких відбувається відхилення заробітної плати від вартості робочої сили [6, с. 8–13].

Аналізу господарської  діяльності належить важлива роль у вдосконаленні організації заробітної плати, забезпеченні її прямої залежності від кількості і якості праці, виробничих результатів. У процесі аналізу виявляються резерви для створення необхідних ресурсів росту й удосконалювання оплати праці, введення прогресивних форм оплати праці працівників, забезпечується систематичний контроль за мірою праці і споживання.

Аналіз використання фонду заробітної плати повинен  здійснюватися по заздалегідь передбаченій системі. Основними його етапами на підприємстві є наступні: добірка, обробка і систематизація необхідних звітних даних і матеріалів оперативного спостереження; аналіз накопичених матеріалів; використання результатів аналізу для розробки і здійснення заходів оперативного впливу на практику роботи підприємства і підвищення ефективності виробництва [11, с. 275–278].

Раціональне використання фонду заробітної плати тісно пов’язано з правильною організацією зарплати на підприємстві, залежить від ступеня виконання виробничої програми і стану організації виробництва і праці, тому необхідно, щоб аналіз забезпечував: перевірку відповідності розмірів використання фонду заробітної плати обсягу виконаної виробничої програми;

перевірку підрахунку виконання плану по обсягу виробництва  як основи для регулювання витрати фонду зарплати; визначення розміру економії чи допущеної перевитрати цього фонду й основних напрямків перевитрати;

угруповання факторів, що визначають фактичні співвідношення між ростом продуктивності праці  і ростом оплати праці; розробку конкретних організаційно-технічних заходів, що випливають із усього матеріалу аналізу.

Основними завданнями аналізу використання фонду заробітної плати на підприємствах є такі:

визначення  суми абсолютної і відносної перевитрати (економії) фонду заробітної плати та виявлення причин, що їх зумовили;

 вивчення структури фонду заробітної плати, застосування матеріальних стимулів за високі результати праці;

порівняння  розміру оплати праці у робітників, зайнятих у різних галузях виробництва.

При аналізі  використання праці і заробітної плати входять:

в області використання робочої сили: дослідження її чисельності, складу і структури, рівня кваліфікації і шляхів підвищення культурно-технічного рівня;

перевірка даних  про використання робочого часу і  розробка необхідних організаційно-технічних  резервів: вивчення форм, динаміки, і  причин руху робочої сили, дисципліни праці;

аналіз впливу чисельності працюючих на динаміку продукції;

в області  продуктивності праці: встановлення рівня  продуктивності праці по підприємству, цехам, і робочим місцям, зіставлення отриманих показників з показниками попередніх періодів і досягнутими на аналогічних підприємствах;

в області  оплати праці: перевірка ступеня  обґрунтованості застосовуваних форм і систем оплати праці;

визначення  розмірів і динаміки середньої заробітної плати окремих категорій і професій працівників;

виявлення відхилень  у чисельності працівників і в середній заробітній платі на витрату фонду зарплати;

дослідження темпів росту заробітної плати, їхнього  співвідношення з темпами продуктивності праці;

забезпечення  випереджального росту продуктивності праці в порівнянні з підвищенням його оплати;

виявлення і мобілізація резервів підвищення ефективності використання фонду заробітної плати [14, с. 55–58].

Факторний аналіз витрат на оплату праці проведемо з використанням  методу ланцюгових підстановок.

Факторна модель має  наступний вигляд (формула 5.1) [16, с. 39]:

 

ФОЗ = Ч х ЗП _сер.  х 12 _;                                                              (5.1)

 

де ФОЗ – фонд основної заробітної плати,

Ч – середньоспискова чисельність персоналу,

ЗП _сер – рівень середньої заробітної плати.

 Розрахунок аналізу використання фонду заробітної плати ДП “Торговий дім “Югсервіс” ТОВ “Завод пластмас” проведемо у таблиці 5.1.

Таблиця 5.1

Аналіз використання фонду основної заробітної плати  ДП “Торговий дім 

“Югсервіс” ТОВ “Завод пластмас” за 2007 – 2009 рр.

Показники	2007 рік	2008 рік	2009 рік	Абсолютне відхилення 2009 року від (+/-)
				2007 рік	2008 рік
Фонд основної заробітної плати, грн.	176400	286000	489000	+312600	+203000
Середньоспискова чисельність, чол.	21	26	34	+13	+8
Середньомісячна заробітна плата, грн.	750.1	900.6	1159.3	+409.2	+258.7
Обсяг  готової  продукції, грн.	290100	875000	1381000	+1091000	+506000
Продуктивність праці  одного працюючого за товарною продукцією,  грн.	13800	33600	40600	+26800	+7000

          

            Аналізуючи дані табл.5.1, бачимо, що протягом 2008 р. середньомісячний заробіток працівників ДП “Торговий дім “Югсервіс” ТОВ “Завод пластмас”,  склав 900грн і 60 коп., у 2007 р – 750грн.10 коп і у 2009році він збільшився до 1159грн 30 коп. У плані діяльності на 2009 р., враховуючи збільшення чисельності працівників до 34 осіб і збільшення  обсягу готової продукції на суму 1381 тис. грн., збільшилась і  продуктивність праці одного працюючого за товарною продукцією на 7000 грн. в 2008р. і на 26800 в 2007 році. Також на збільшення фонду основної заробітної плати вплинуло збільшення мінімальної заробітної плати.

            З даних табл. 5.1 видно, що на збільшення фонду основної заробітної плати вплинули:  зміна чисельності :  8 * 916,67*12 = 86457,6 грн;

       зміна середньомісячної заробітної плати: 203000+86457,6 = 289457.6грн.

Для повнішого і більш  ширшого аналізу фонду основної заробітної плати ДП “Торговий дім  “Югсервіс” ТОВ “Завод пластмас”  потрібно зробити аналіз  за складовими частинами основної заробітної плати (за розцінками, ставками та посадовими окладами). Відомості про використання коштів, які спрямовуються на фінансування основної заробітної плати наведено в таблиці 5.2.

Таблиця 5.2

Аналіз складових фонду  основної заробітної плати ДП “Торговий дім “Югсервіс” ТОВ “Завод пластмас” у 2008-2009 рр.

Складова частина	2008 рік		2009 рік		Відхилення
					всього тис. грн.	%
	тис. грн.	%	тис. грн.	%
За відрядними розцінками	7012,2	60,00	5495,5	61,18	-1516,	-21,63
За тарифними ставками	2127,8	18,21	1335,5	14,87	-792,3	-37,24
За посадовими окладами	2547,9	21,79	2150,7	23,95	-397,1	-15,59
Всього	11687,9	100,00	8981,8	100,00	-2706,1	-23,15