Аудиторська діяяльність

17

содержание

Введение

1. Понятие аудиторской деятельности

2. Виды аудиторских услуг банка

2.1 Аудит проверки финансово-хозяйственной деятельности

2.2 Анализ финансовой отчетности и результатов хозяйственной деятельности. Оценка платежеспособности и финансового состояния

2.3 Консультирование по вопросам налогообложения, налогового планирования

2.4 Консультирование по правовым вопросам

2.5 Консультирование правовой ответственности обработки данных

2.6 Проверка долгосрочных и краткосрочных займов

2.7 Проверка кредитных взаимоотношений экономического субъекта

заключение

Расчетная часть

Список использованной литературы

Введение

В условиях формирования рыночных отношений и разнообразия форм собственности возникла необходимость усовершенствования функций управления процессом производства, которое вызывало потребность создания финансового контроля, то есть аудита.

В мировой практике аудит получил значительное распространение. Основной предпосылкой аудита является взаимная заинтересованность предприятия (фирмы) в лице его владельцев (акционеров), государства в лице налоговой администрации и самого аудитора в обеспечении реальности и достоверности учета и отчетности.

Аудит является обязательной частью цивилизованного функционирования рыночной экономики каждой страны.

Для решения недоразумений между налоговыми органами и руководящими структурами, которые представляют интересы владельцев относительно повышения эффективности производства, государственного контроля уже было недостаточно, ведь он защищал лишь интересы государства. Это стало толчком к возникновению независимого контроля, который достал название аудита (от. лат. audio - тот, который выслушивает), то есть такого, которое выслушивает отчеты должностных лиц.

Развитию аудита содействовало также разграничение функций и интересов предпринимателей и финансово-кредитных учреждений. Для предупреждения недостатков, злоупотреблений, укрывательства расходов и доходов, неправильного деления прибылей, банки вынуждены прибегать к проверке финансовой отчетности – аудиту.

В процессе развития банковских услуг аудит выделился в отдельный вид таких услуг. Теперь банки могут предоставлять аудиторские услуги субъектам хозяйствования не только с целью выяснить для себя их кредитоспособность, но и по просьбе таких субъектов с целью получения аудиторского заключения. Рассмотрению вопросов, связанных с предоставлением банком аудиторских услуг, посвящена данная работа.

1. Понятие аудиторской деятельности

Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их владельцев в достоверности учета и отчетности. Его вполне заменяла система ведомственного и вневедомственного контроля, направленная на выявление нарушений и злоупотреблений в финансово-хозяйственной деятельности предприятий, ошибок и отступлений в отчетности, нахождение и наказание виновных. Развитие рыночных отношений обуславливает необходимость принятия большого количества новых нормативных документов, регламентирующих новые вопросы деятельности предприятий; бухгалтерского учета и отчетности; налогообложение и порядок формирования себестоимости продукции. В связи с этим появились первые нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятия. Органы, на которые возлагались обязанности по оказанию помощи предприятиям в правильности применения тех или иных законодательных актов, сами, в силу их малочисленности и перегруженности работой, оказались не готовы к такой работе. В связи с этим возникает необходимость создания новой формы контроля за деятельностью предприятий, который включал бы в себя консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, правильность исчисления налогов, правовой позиции и другие виды услуг. Собственники и прежде всего коллективные собственники, а также кредиторы лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности. Т.к. обычно они не имеют доступа к учетным записям, соответствующего опыта, поэтому нуждаются в услугах аудиторов. Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдении ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения.

Аудиторские проверки необходимы государственным органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения интересующей их финансовой отчетности.

Аудиторская деятельность – аудит – представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской или финансовой отчетности, платежно-расчетной документации отдельных хозяйственных операций, налоговых деклараций и других видов финансовых обязательств и требований экономических субъектов на договорной основе 3.

Многие авторы по-разному трактуют как классификационные признаки, так и само понятие аудита 3.

«Аудит – это систематический процесс получения и оценки доказательств достоверности данных по поводу экономических действий и событий, установление степени соответствия этих данных установленным критериям и сообщение результатов заинтересованным пользователям».

«Аудит – систематический процесс, проводимый независимым от внешних факторов лицом или группой лиц, основанный на результатах контроля и своего мнения. На основании установленных критериев и стандартов по поводу информации, которую ревизионная единица предоставляет сторонним пользователям в своей деятельности и ее перспективах».

В аудиторских стандартах аудиторской деятельности дается следующее определение:

«Аудит – это независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения».

Иногда его рассматривают слишком узко и ограничивают только проверкой отчетности негосударственных структур. В других случаях крайне широко, отождествляя с любой бухгалтерской деятельностью. Такой разброс в понимании аудита связан еще и с тем, что это понятие принято из западной литературы.

В странах с развитой рыночной экономикой, где аудит возник уже давно, понятие аудита трактуют весьма многообразно. В Англии под аудитом понимается независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия. При этом термин «аудит» применяется не только при проверке предприятий, попадающих под действие закона «О компаниях» или закона о промышленных или других обществах, но и при составлении проверки правительственных учреждений и местных органов власти, а также при оказании клиентам аудиторских услуг по соглашению.

Проверку достоверности отчетности предприятия, соблюдение действующего законодательства и составления аудиторского заключения по этому вопросу выполняет независимый аудитор. Существует несколько определенных правил, касающихся деятельности аудиторов:

1.                         свободный выбор аудиторов (аудиторской фирмы) хозяйственными субъектами;

2.                         договорные отношения между аудитором и клиентом, позволяющие аудитору самому выбирать своего клиента и быть независимым от указаний каких-либо государственных органов;

3.                         возможность отказать клиенту в выдаче аудиторского заключения до устранения отмеченных недостатков;

4.                         невозможность аудиторской проверки при родственных или деловых отношениях с клиентом, превышающих договорные отношения по поводу аудиторской деятельности;

5.                         запрещение аудиторам и аудиторским фирмам заниматься хозяйственной, коммерческой и финансовой деятельностью, не связанной с выполнением аудиторских, консультационных и других разрешенных законом услуг.

Цели и задачи аудита

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Украине. Следовательно, назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:

                         подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;

                         проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

                         контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;

                         выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

В ходе аудиторской проверки устанавливается правильность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность данных пояснительной записки. При этом определяется:

                         все ли активы и пассивы отражены в отчете;

                         все ли документы используются в отчете и насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при определении учетной политики предприятия.

Отчет о прибылях и убытках аудитор проверяет для установления правильности расчета баланса и налогооблагаемой прибыли.

Для достижения основной цели и представления заключения аудитор изучает следующие вопросы:

1.                         общая приемлемость отчетности (соответствует ли отчетность в целом всем требованиям, предъявляемым к ней);

2.                         обоснованность (существуют ли основания для включения в отчетность указанных там сумм);

3.                         законченность (включены ли в отчетность все надлежащие суммы, в частности все ли активы и пассивы, принадлежащие компании);

4.                         оценка (все ли категории правильно оценены и безошибочно посчитаны);

5.                         классификация (есть ли основание относить сумму на тот счет, на котором она записана);

6.                         разграничение (отнесены ли операции, проводимые незадолго до даты составления баланса или непосредственно после нее к тому периоду, в котором были проведены);

7.                         аккуратность (соответствует ли сумма отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в главной книге);

8.                         раскрытие (все ли категории занесены в финансовую отчетность и правильно ли отражены в отчетах и приложениях книг).

Задача аудитора состоит:

                         в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров, качество обработки информации (особенно первичной документации), правильность и законность совершения бухгалтерских записей;

                         в оказании помощи предприятиям путем рекомендаций по устранению недостатков, особенно тех нарушений, которые непосредственно повлияли на финансовые результаты, сказались на достоверности показателей отчетности;

                         в необходимости оценки не только прошлых фактов и существующих в данный момент положений, но и ориентировании руководства проверяемой организации на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и конечный результат.

В последнее время в деятельности аудиторов появилась еще одна очень важная функция – это оказание помощи предприятиям в защите их интересов в налоговых органах и арбитражных судах.

Контроль и аудит в банковской практике являет собой комплекс мероприятий, направленных на обеспечение регулярного наблюдения и периодических проверок финансово-хозяйственной деятельности и организации работы банка и его учреждений.

Контроль и надзор за операциями банков осуществляется в таких основных формах:

•       межгосударственный контроль;

•       государственный контроль;

•       учредительный контроль (для паевых и акционерных банков);

•       аудиторский контроль.

Аудит является формой независимого, нейтрального контроля деятельности банков и других кредитных учреждений.

Аудит банка - это определение состояния банка на основании проверки правильности составления и подтверждения достоверности баланса, учета доходов и убытков, анализа состояния учета, соответствия учета и действий банка требованиям действующего законодательства, соблюдения принципа равенства прав акционеров (участников) при делении дивидендов, голосовании, предоставлении прав на приобретение новых акций и подготовка выводов для предоставления информации руководству, акционерам (участникам) банка и другим пользователям 11.