Аудиторская деятельность в Украине

Цель  планирования –  это концентрация внимания аудитора на важнейших направлениях аудита, выявление проблем, которые следует проверить детально.

   Характер  планирования зависит от организационной формы, размера и вида деятельности предприятия.

   Во  время разработки общего плана аудита осуществляется анализ следующих вопросов:

1. Понимание аудитором бизнеса клиента:

• Характеристика предпринимательской деятельности предприятия, его организационная структура, процесс производства, предоставление услуг, финансовое положение.
• Распределение обязанностей между руководством предприятия

2. Понимание учета и системы внутреннего контроля:

• Методология и принципы бух учета, которые применяются бухгалтерией предприятия.
• Осуществляется определение работы системы внутреннего контроля предприятия.

3. Определение рисков.

4. Виды, время и полнота процедур:

• Возможность оперативного внесения изменений в отдельные направления аудита.
• Влияние информационных технологий на процесс аудита
• Работа внутренних аудиторов и ее влияние на аудиторские процедуры.

5. Координация руководства и сопровождение:

• Участие в аудите экспертов и прочих специалистов
• Подбор исполнителей аудита и распределение между ними обязанностей учитывая профессиональный уровень и стаж работы.

   Существуют  определенные этапы  планирования:

1. Согласие клиента и заключение договора.
2. Установление цели и задания аудита. Цель – определение независимого мнения по достоверности финансовой отчетности. Задание – сбор общих данных и информации о бизнесе клиента.
3. Оценка среды обьекта проверки. Внутренние факторы – управление, учет, внутренний контроль, производство, финансовая деятельность, деятельность персонала.  Внешние факторы – экономические, политические, социальные и юридические.
4. Составление общего плана аудита
5. Разработка программы аудита
6. Определение процедур для каждого этапа, процесса аудиторской деятельности.
7. Корректировка общего плана и программы на протяжении всего процесса аудита.

 

Тема 3.

Вопрос 1. Сущность и задание  внутреннего аудита. 

Внутренний  аудит – деятельность по проверке и оценке работы субьекта хозяйствования, которой он заинтересован.

   Цель  внутреннего аудита – помочь членам субьекта хозяйствования эффективно исполнить свои функции.

   Задания внутреннего аудита:

1. Проверка системы экономических регламентов и регуляторов на предмет достаточности и соответствия действующим правовым актом и уставом.
2. Проверка правильности  составления, и проверка условий выполнения хозяйственных договоров
3. Проверка наличия, положения, и правильности оценки имущества, эффективности использования материальных, трудовых, и финансовых ресурсов; соблюдение действующего порядка установления и применения цен и тарифов; расчетно-платежные дисциплины.
4. Экспертиза бух балансов и отчетов, а также правильность организации, методологии и техники ведения бух учета
5. Экспертиза достоверности учета затрат, полнота отображения дохода, точности формирования  финансовых результатов и обьективности использования прибыли и резервов.
6. Разработка и предоставление обоснованных предложений по улучшению организации системы контроля, бух учета и контрольной дисциплины, повышение эффективности программ развития, изменение структуры производства и видов деятельсноти.
7. Консультирование собственников, руководителей, специалистов, и рабочего аппарата управления по вопросам организации управления, права, хозяйственной деятельности и прочих проблем, которые возникают.
8. Организация подготовки к проверке внешнего аудита, налоговой инспекции и прочих органов внешнего контроля.

 
 
 
 
 
 
 

 Тема 3.

 Вопрос 2. Организация внутреннего  аудита. 

 Внутренний  аудитор не обязан иметь сертификат, но должны быть специалистами в области  учета, анализа.

 Организационная модель внутреннего  аудита:

1. Обьекты внутреннего аудита:

• Необоротные активы предприятия
• Запасы
• Средства, расчеты и прочие активы
• Собственный капитал и обеспечение обязательств
• Обязательства
• Доходы и результаты деятельности
• Расходы и затраты деятельности

2. Источники информации:

• Законодательные акты
• Нормативные документы по учету и аудиту
• Уставный документ
• Финансовая отчетность
• Регистры бух учета (ЖО, ведомости)
• Первичные и сводные документы (отчет кассира)
• Акты проверки органов внешнего контроля
• Персонал предприятия

3. Организация проверок:

• Сплошная проверка
• Выборочные проверки
• Аналитическая проверка
• Комбинированные проверки

4. Способы проведения проверок:

• Метод фактического контроля: инвентаризация, лабораторный анализ, экспертная проверка, контрольные измерения, контрольный запуск сырья в производство
• Метод документальной проверки: формальная, арифметическая, проверка по сути
• Аналитические тесты и проверки: экономико-математическое моделирование, методы сравнительного анализа, прогнозирование результатов деятельности.

   Последовательность  выполнения функций  внутреннего аудита:

1. Планирование – определение цели аудита, разработка плана аудиторских процедур, определение правил и приемов внутреннего аудита.
2. Организация – выбор обьекта аудита, определение предмета аудита, выбор исполнения аудиторских процедур, создание информативно-нормативной и материально-технической базы.
3. Операционная функция – изучение бизнес-плана, оценка системы учета, отчетности, проверка соблюдения принципов бух учета и действующего законодательства.
4. Контроль – реализация аудиторских процедур, определение норм внутреннего аудита, сопоставление результатов внутреннего аудита с нормами.
5. Реализация материалов внутреннего аудита – составление отчета и вывода о проверке, разработка рекомендаций по устранению выявленных недостатков, прогноз финансовой стратегии и развитие предприятия, участие в реализации материалов внутреннего аудита.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 Тема 3.

 Вопрос 3. Методические приемы внутреннего аудита. 

 Так как внутренний аудит является составляющей частью внутреннего контроля предприятия для которого характерны 3 этапа контроля:

1. Предварительный (до осуществления хозяйственных операций)
2. Текущий (во время осуществления операций)
3. Последующий (после осушествления хоз операций)

 Этапы внутреннего аудита:

1. Выбор обьекта для проверки и влияния – предусматривает проведение консультаций специалиста внутреннего аудита с руководством предприятия, в ходе которого определяется круг вопросов, который следует исследовать.
2. Подготовка и утверждение плана проведения внутреннего аудита на определенный срок.
3. Подготовка нормативной базы, программы и документов, которые подтверждают полномочия аудитора и применяются для выбранного обьекта по утвержденному плану.
4. Предьявление полномочий и проведение исследования обьекта внутреннего аудита.
5. Наблюдение, сбор, анализ, обработка и документирование информации с использованием конкретных методов и приемов.
6. Оценка положения обьекта, который проверяется и формулирование выводов, которые характеризуют его положение.
7. Предоставление отчета, разработка мер, которые будут содействовать ликвидации выявленных нарушений и недостатков  с использованием соответствующих санкций к обьектам, которые контролируются и Виновным МОЛ и должностным лицам.
8. Организация последующего контроля с выполнением разработанных мер и принятых решений.

 

  Тема 4,

 Вопрос 1. Организация и  требования к аудиту в условиях компьютерной обработки данных. 

 На  данном этапе в работе аудитору часто  приходится сталкиваться с автоматизированными системами учета. Средства обработки хозяйственных операций и ведение учета оказывает важное влияние на организационную структуру предприятия, процедуры и методы проведения аудита.

 При проведении аудита следует  учитывать следующие  особенности:

1. Уровень автоматизации задач бух учета
2. Наличие методики проведения аудита на предприятии
3. Доступность учетных данных
4. Сложность существующей автоматизированной системы учета.

Средства  и методы, которые  применяются для  аудиторской проверки в сложных информационных системах делятся на такие группы:

1. Работа в реальном режиме времени с реальными данными.
2. Работа со статистическими данными
3. Работа с имитационными данными
4. Проведение анализа специальными программными средствами

   Для предприятий, с которыми аудиторская  фирма имеет долгосрочные договорные отношения разрабатываются специальные аудиторские модули, которые встраиваются в существующие программные средства учета и контроля.

   Программные средства применяют  два вида контроля данных:

1. Систематический контроль (учетные данные планируются по всем основным критериям)
2. Выборочный контроль (осуществляется на выборке данных по отдельным задачам или определенным операциям)

   С помощью специальных программных  средств осуществляется проверка, моделирование  и анализ учетных данных с целью определения их полноты, качества правомерности и достоверности.

   Внедрение вычислительной техники в аудит  позволяет значительно сократить  трудоемкость ее проведения и создает  новые возможности в организации  и методике проведения аудита.