Комплексный анализ финансово - хозяйственной деятельности

 

       Рентабельность  доходов и расходов вычисляется  как отношение чистой прибыли  к показателям «Всего доходов» и  «Всего расходов» соответственно (см. табл. 13).

       Коэффициент рентабельности доходов определяется как отношение чистой прибыли к величине доходов:

       R_дох = 218 269 / 6 276 417 = 0,0348

       Коэффициент рентабельности расходов определяется отношением чистой прибыли к величине расходов:

       R_расх = 218 269 / 6 034 615 = 0,0361.

       Наибольший  показатель принимается за эталон, найдем долю каждого показателя в  эталонном.

Таблица 27

Коэффициенты  отношения показателя к эталону Х/Хmax

Для определения  рейтинговой оценки умножим каждый показатель на коэффициент значимости по данному показателю.

Таблица 28

Результаты  сравнительной рейтинговой  оценки

 

Рейтинговая оценка рассчитывается как корень из суммы квадратов всех показателей.

RООО «Алмаз» = =3,9363.

RООО «Агат» =   = 3,5262.

RООО «Рубин» = = 3,9870.

       Предприятия упорядочиваются (ранжируются) в порядке  рейтинговой оценки. Наивысший рейтинг  имеет предприятие с максимальным значением сравнительной рейтинговой оценки. Первое место по результатам расчетов занимает ООО “Агат”. ООО “Алмаз” соответствует второе место, третье место (с большим отрывом) соответствует деятельности ООО ”Рубин”. 
 
 
 
 
 

Заключение

       Анализ  ресурсного потенциала организации показал влияние отдельных факторов на увеличение выручки от продаж. В частности, использование трудовых ресурсов свидетельствует об интенсивном использовании труда. Значительный прирост объема продаж достигнут в основном за счет изменения (увеличения) выработки одного рабочего.

       В целом состояние организации  хорошее.Изменение материальных затрат благоприятно повлияло на объем продаж, но отрицательно – на материалоотдачу. Отрицательное влияние материалоотдачи  вызвано структурными сдвигами в  производстве и продаже  продукции и комплексным влиянием изменения цен на материалы и реализуемую продукцию.

       - в процессе анализа производства  и объема продаж выявлен рост  выручки от продаж в отчетном  периоде. На рост выручки в  отчетном году в одинаковой  степени повлияло увеличение количества выпускаемой продукции и рост цены реализации.

       Резерв  увеличения объема продаж за счет лучшего  использования материальных ресурсов составил 203 132,7068 тыс. руб.

       объем выручки от продаж, при котором  покрываются все затраты и  расходы, а прибыль равна нулю («критическая точка») на предприятии ООО "Рубин" в отчетном году составил 4 785 078 тыс. руб., а на планируемый период – 6 557 359 тыс. руб.

       Превышение  фактического объема выручки над  безубыточным объемом (запас финансовой прочности) в отчетном году составило 1 454 922 тыс.руб.,  а на планируемый период – 1 763 641 тыс. руб.

       Уровень запаса финансовой прочности в отчетном году составил 23,316%, а на планируемый  период – 21,195%. Нормативный уровень  запаса финансовой прочности составляет 40–50% объема продаж на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень значительно ниже нормативного показателя. Т.е. у данной организации имеется спрос на изделия, но не хватает финансовой прочности, необходимо расширить производство и желательно иметь больше запасов.

       Для организации характерно снижение показателя рентабельности продаж, вследствие чего отмечается  снижение рентабельности активов в отчетном периоде. Это  результат неэффективного использования имущества организации. Выход из сложившейся ситуации предприятие находит в увеличении привлечения заемных средств, что положительно влияет на рентабельность активов и способствует росту собственных средств в обороте. Но цена заемного капитала слишком высока, что приводит, в свою очередь, к снижению показателя рентабельности совокупного капитала.

       Коэффициент абсолютной ликвидности организации на начало года составил 0,3401, что выше нормативного значения. В конце года значение его в пределах нормы 0,1608, но имеет тенденцию к снижению. Снижению коэффициента абсолютной ликвидности способствовали увеличение уровня внеоборотных активов, запасов, дебиторской задолженности и краткосрочных обязательств. В течение отчетного периода наблюдается снижение коэффициента абсолютной ликвидности, коэффициента критической ликвидности, коэффициента текущей ликвидности.

             В то же время все  относительные показатели финансовой устойчивости соответствуют своим  оптимальным значениям.

       Как на начало, так и на конец периода дебиторская задолженность ниже кредиторской задолженности. Это говорит о том, что ООО «Рубин» приток денежных средств больше, чем отток.

       Рейтинговое ранжирование, проведенное на основе полученных в процессе анализа показателей, определило, что ООО «Рубин» имеет низший рейтинг среди конкурентов и занимает третье место в конкурентной среде.

       Таким образом, основное внимание руководству  предприятия следует сосредоточить  на повышении эффективности использования  имеющихся ресурсов, в частности:

       - ликвидировать внутрисменные потери рабочего времени, что даст возможность предприятию увеличить объем продажи продукции;

       - высокая доля материальных затрат  в структуре вызывает необходимость  поиска резервов снижения себестоимости  продукции, в первую очередь  в направлении рационального использования материальных ресурсов;

       - для  повышения рентабельности  активов следует искать возможности  повышения рентабельности продаж, которая в первую очередь зависит  от оценки целесообразности роста  материальных затрат и поиска путей сокращения их;

       - организовать мероприятия по  осуществлению контроля над процессом  заготовления материалов, что приведет  к оптимизации цен приобретения  сырья и транспортно-заготовительных  расходов;

       - рекомендуется своевременно выявлять  излишние и залежалые запасы и уменьшать их; систематически контролировать состояние запасов с использованием современных методов управления запасами;

       - увеличить объем производства  и продаж наиболее рентабельной  продукции;

       - предприятию необходимо лучше  использовать имеющиеся у него ресурсы и постараться повысить уровень запаса финансовой прочности, чтобы уменьшить риск попадания в зону убытков;

       - необходимо вести постоянный  контроль за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженностей, контроль за состоянием расчетов по просроченным задолженностям, своевременно выявлять недопустимые виды задолженности;

       - предприятию следует отказаться  от долгосрочных кредитов и  займов и использовать краткосрочные,  т.к. выплаты кредитов и процентов  по ним увеличивают величину  расходов, что негативно влияет на финансовые результаты;

       - широко использовать инновационные  технологии и достижения технического  прогресса в процессе производства  продукции. 

Список  литературы: 

       

1. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2004. – 336 с.
2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Под ред. д.э.н., проф. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 463 с.
3. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л.Т. Гиляровская [и др.] — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. — 360 с.
4. Кондраков, Н.П., Иванова, М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. / Н.П. Кондраков, М.А. Иванова. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 368 с.
5. Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2006. – 368 с.
6. http://ru.wikipedia.org/wiki/Финансовый_рычаг - Википедия — свободная энциклопедия.