Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Декабря 2011 в 20:49, контрольная работа
Цель аудита - конкретная задача, на решение которой направлена деятельность аудитора; она определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.
Основная цель аудита - установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.
Введение 3
1 Понимание деятельности аудируемого лица ОАО НПО «Курганприбор» 4
1.1 Деятельность ОАО НПО «Курганприбор» 4
1.2 Продукция 5
1.3 Организационная структура 6
1.4. Цели и стратегические планы 9
1.5. Система внутреннего контроля 10
2 Оценка системы внутреннего контроля 13
3 Определение уровня существенности 17
4 Аудиторский риск 18
5 Разработка плана аудиторской проверки 19
6 Написание письма – обязательства и заключение договора на аудиторскую проверку 22
7 Написание аудиторского заключения 27
8 Список использованных источников 31
9 Приложения 32
2 Оценка системы внутреннего контроля
Таблица 2 - Оценка системы внутреннего контроля
| Перечень вопросов | Руководитель | Гл.
бухгалтер |
Бухгалтер | ||
| А | 1 | 2 | 3 | ||
| Контрольная среда | |||||
| 1
Разработана и утверждена |
да | да | да | ||
| 2 Разработаны и утверждены схемы структурных подразделений (производственные, управленческие, финансовые, коммерческие) | - | да | да | ||
| 3 Разработана система ответственности за ведение бухгалтерского и налогового учета | да | да | да | ||
| 4 Разработана и утверждена система основных принципов кадровой политики | да | да | нет | ||
| 5 Разработана и внедрена система по предупреждению и выявлению хозяйственных рисков | да | да | да | ||
| 6 Существует ли обратная связь между структурными подразделениями при решении сложных прикладных задач | да | да | да | ||
| Процесс оценки рисков аудируемым лицом | |||||
| 7 Разработана ли методология выявления хозяйственных рисков? | да | да | да | ||
| 8 Соответствует ли имеющееся программное обеспечение масштабам деятельности предприятия? | да | да | да | ||
Продолжение Таблицы 2 – Оценка системы внутреннего контроля
| А | 1 | 2 | 3 |
| 9 Разработаны ли мероприятия по предупреждению попыток отдельных лиц нарушать требования контроля и выполнение несовместимых им функций? | - | да | нет |
| 10 Разработаны ли правила, принципы, процедуры в локализации внутрифирменных рисков | да | да | да |
| 11
Развита ли
система отслеживания
макроэкономических рисков |
нет | нет | - |
| Информационная система, в т.ч. связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности | |||
| 12 Отражение фактов хозяйственной деятельности исходя из экономического содержания | - | да | да |
| 13 Исправление допущенных искажений (ошибок) в предшествующие отчетные периоды | - | нет | нет |
| 14 Порядок полноты отражения операций в регистрах бухгалтерского учета посредством автоматизированной среды | - | да | да |
| 15 Контроль за не урегулированной дебиторской и кредиторской задолженностью, порядок ее списания | - | да | да |
| 16 Разработаны и утверждены должностные инструкции для работников бухгалтерских, финансовых, коммерческих служб с распределением обязанностей и полномочий | - | да | да |
Продолжение таблицы 2 – Оценка системы внутреннего контроля
| А | 1 | 2 | 3 |
| 17 Производится ли регулярное сопоставление учетных данных между структурными подразделениями предприятия и между филиалами? | - | нет | нет |
| 18 Проводятся ли мероприятия по оперативному анализу за финансовым состоянием предприятия? | - | да | да |
| 19 Существует и разработана ли методология оценки финансового состояния партнеров по отраслевому бизнесу? | - | да | нет |
| Контрольные действия | |||
| 20 Разработаны ли внутрифирменные процедуры, направленные на предупреждение рисков? | да | да | да |
| 21 Проводятся ли проверка и анализ фактических показателей с плановыми и прогнозными? | да | да | да |
| 22 Проводятся ли мероприятия по анализу причин отклонения фактических показателей от плановых? | да | да | да |
| 23 Производятся ли на предприятии плановые проверки структурных подразделений? | да | да | да |
| 24 Проводится ли проверка по существу бухгалтерских записей? | - | да | да |
| 25 Проводятся ли периодические инвентаризации на предмет сохранности товароматериальных ценностей, денежных средств, ценных бумаг (акций), незавершенного строительства? | - | да | да |
| Мониторинг средств контроля | |||
| 26 Своевременно ли осуществляются расчеты с бюджетом по налогам и сборам, банками? | да | да | да |
| 27 Осуществляется ли контроль за соответствием действий сотрудников внутрифирменной политике? | да | да | да |
| 28 Проводятся ли регулярная оценка качества работы персонала? | - | нет | нет |
| 29
Проводятся ли корректирующие
мероприятия в отношении |
- | нет | нет |
| 30
Участвуют ли структурные |
- | да | да |
| Итого (положительных ответов): | 14 | 25 | 22 |
| |
30 | 30 | 30 |
Результаты
оценки системы внутреннего контроля
можно представить как
При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля в стандарте аудиторской деятельности по оценке внутреннего контроля рекомендуется использовать не менее трех градаций — высокая, средняя и низкая.
Вывести оценку системы внутреннего контроля на этапе общего знакомства можно на основе обработки данных таблицы 1. Процентное отношение положительных ответов к общему количеству тестов, участвующих в опросе, будет являться базой для оценки.
Если
данное отношение составляет 40—70%,
предварительную и приблизительную оценку
системы внутреннего контроля можно определить
как среднюю. При отношении менее 40% уровень
системы внутреннего контроля можно определить
как низкий, при отношении более 70% — как
высокий.
Таблица 3 – Результаты оценки системы внутреннего контроля
| Должность | Кол-во тестов участвующих в опросе | Кол-во положительных ответов | Оценка системы внутреннего контроля , % |
| 1 Руководитель | 15 | 14 | 93 |
| 2 Главный бухгалтер | 30 | 25 | 83 |
| 3 Бухгалтер | 29 | 22 | 75 |
Среднее значение эффективности СВК = (93+83+75):3=85
По результатам таблицы 3 видно, что эффективность системы внутреннего контроля в целом можно охарактеризовать как «высокая». Таким образом, аудиторская организация (индивидуальный аудитор) при планировании аудиторской проверки может в определенной степени довериться системе внутреннего контроля предприятия.
3 Определение уровня существенности
Таблица 4 - Определение уровня существенности
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя | Доля, % | Значение существенности |
| 1. Балансовая прибыль | 96673 | 5 | 4834 |
| 2. Валовый объем реализации, без НДС | 604181 | 2 | 12084 |
| 3. Валюта баланса | 616808 | 2 | 12336 |
| 4. Собственный капитал | 178078 | 10 | 17808 |
| 5. Общие затраты | 587119 | 2 | 11742 |
| 6. Уровень существенности | |
|
11760 |
По данным таблицы 4 находим среднеарифметическое значение уровня существенности: (4834+12084+12336+17808+11742) / 5 =58804/5=11760 руб.
После расчета среднеарифметического необходимо выбрать наименьшее и наибольшее значение, применяемое для определения уровня существенности и рассчитать отклонение от средней, и показатели, превышающие 20% отбрасываются и не участвуют в расчетах.
Наименьшее значение – 4 834
Наибольшее
значение – 17808
Проведем проверку отклонений наибольшего и наименьшего показателей от среднего:
Наибольшего - (17808 – 11760) / 11760 * 100% =51,4%
Наименьшего = (11760 - 4834) / 11760 * 100% = 59%
Принимаем решение не брать эти показатели в расчет (исключить).
Находим новые средние значения: