Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2012 в 00:14, доклад
Все граждане США, включая не проживающих в стране, и проживающие в США иностранцы уплачивают налог с совокупного дохода, извлеченного по всему миру. Для американского гражданина единственный способ избежать необходимости в период нерезидентности предоставлять в налоговые органы США отчет о подоходном налоге — отказаться от американского гражданства. Более того, гражданин США, отказавшийся от гражданства с целью избежания уплаты американского налога, по законодательству обычно продолжает оставаться налогоплательщиком в течение последующих 10 лет.
Тема: «налогообложение физических лиц в США»
1.1. Налогообложение физических лиц и некорпоративного бизнеса
Все граждане США, включая не проживающих в стране, и проживающие в США иностранцы уплачивают налог с совокупного дохода, извлеченного по всему миру. Для американского гражданина единственный способ избежать необходимости в период нерезидентности предоставлять в налоговые органы США отчет о подоходном налоге — отказаться от американского гражданства. Более того, гражданин США, отказавшийся от гражданства с целью избежания уплаты американского налога, по законодательству обычно продолжает оставаться налогоплательщиком в течение последующих 10 лет.
В соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения подлежащий уплате в США налог на всемирный до ход может быть уменьшен на сумму налогов, уплаченных за рубежом. Что касается нерезидентов, то налогообложению подлежит только доход, полученный из источников в США.
1.2. Налоговые ставки
Компании, не имеющие статуса юридического лица, облагаются по тем же ставкам и правилам, что и граждане. Индивидуальным подоходным налогом облагается чистый доход граждан, получаемый из всех источников, который формируется как разница между валовым доходом и суммой личных вычетов.
Индивидуальные компании и партнерства, как правило, пользуются системой постатейных вычетов:
- | во-первых, облагаемый доход уменьшается на сумму персонального вычета, или необлагаемого минимума; |
- | во-вторых, вычитаются так называемые деловые издержки, включая транспортные расходы, затраты на спецодежду и т.д. Отметим, что в соответствии с реформой 1986 гг. введены некоторые ограничения на вычет транспортных и других деловых издержек; |
- | в-третьих, вычитаются расходы на медицинское обслуживание, если они не превышают 7,5% величины облагаемого дохода; |
- | в-четвертых, вычитаются взносы в благотворительные, религиозные, научные организации неприбыльного характера, а также пожертвования политическим партиям; |
- | в-пятых, вычитаются расходы по уходу за детьми и престарелыми; |
- | в-шестых, вычитаются подоходные налоги штатов, а также налоги на собственность на местном уровне; |
- | в-седьмых, могут вычитаться потери от пассивных инвестиций (речь идет в основном об инвестициях в недвижимость, в управлении которой инвестор не принимает личного участия)<1>; |
- | в-восьмых, вычитаются взносы в установленном размере (2 тыс. долл. для индивидуальных и 2,25 тыс. долл. для семейных налогоплательщиков) на индивидуальные пенсионные счета. Эта льгота не распространяется на семейных налогоплательщиков с доходом выше 35 тыс. долл. в год; |
- | в-девятых, проценты по ипотечной задолженности на строительство первого и второго по счету домов. |
Следует отметить, что до 1986 г. пассивные потери списывались со всех доходов, что служило лазейкой для состоятельных слоев, которые, накапливая пассивные потери, ухитрялись вообще не платить федеральные налоги. С 1987 г. пассивные потери могут списываться только с пассивных доходов.
Индивидуальный подоходный налог взимается следующим образом: весь налогооблагаемый доход разбивается на порции, к каждой из которых применяется соответствующая из шести ставок — 10, 15, 25, 28, 33 и 35% (см. табл. 1).
Таблица 1
Ставки федерального индивидуального подоходного налога
Уровень дохода супругов,совместно заполняющих декларацию, долл. | Уровень дохода для индивидуальных плательщиков, долл. | Ставки федерального налога, % |
0—14 000 | 0—7 000 | 10 |
14 000—56 800 | 7 000—28 400 | 15 |
56 800—114 650 | 28 400—68 800 | 25 |
114 650—174 750 | 68 800—143 500 | 28 |
174 750—311 950 | 143 500—311 950 | 33 |
311 950 и выше | 311 950 и выше | 35 |
...
Кроме федерального налога на доходы, существуют налоги штатов и местные индивидуальные подоходные налоги (см. табл. 2). Ставки налогов штатов варьируются от 1,4% (минимальная ставка в Нью-Джерси) до 12% (максимальная ставка в Северной Дакоте) и имеют прогрессивный характер. Соответственно, личные доходы, получаемые на территории конкретных штатов, облагаются по разным ставкам.
Таблица 2
Штат | Подоходный налог (%) | Штат | Подоходный налог (%) |
Алабама | 2,0—5,0 | Южная Каролина | 2,5—7,0 |
Аляска | нет | Южная Дакота | нет |
Аризона | 2,87—5,04 | Техас | нет |
Калифорния | 1,0—9,3<1> | Юта | 2,3—7,0 |
Колорадо | 4,63 | Вашингтон | нет |
Делавэр | 2,2—5,95 | Западная Виргиния | 3,0—6,5 |
Монтана | 2,0—11,0 | Вайоминг | нет |
Невада | нет | Округ Колумбия | 4,5—8,7 |
Нью-Йорк | 4,0—6,85 |
|
|
Ставки подоходного налога в некоторых штатах
Индексируется в зависимости от инфляции
Как и при исчислении федерального подоходного налога, из обложения исключается необлагаемый минимум (см. табл. 3). На территории штатов Нью-Гемпшир и Теннесси подоходным налогом облагаются только лишь дивиденды и доходы в виде процентов. Так, на территории штатов Вермонт и Род-Айленд данный налог взимается как процентная доля обязательств по уплате личного подоходного налога в федеральный бюджет (если сумма налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, составляет 2000 долл., то в бюджет штата Вермонт следует уплатить 25% от 2000 долл., или 500 долл.). На территории штатов Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг личный подоходный налог правительствами не взимается.
Таблица 3
Необлагаемый минимум федерального подоходного налога физических лиц
Статус налогоплательщика | Возраст на конец 2002 г., лет | Необлагаемый минимум валового дохода, долл. |
Одинокий | До 65 65 и старше | 7 700 8 850 |
Женатый, подающий декларацию совместно | До 65 (оба супруга) 65 и старше (один из супругов) 65 и старше (оба супруга) | 13 850 14 750 15 650 |
Женатый, подающий декларацию отдельно | Любой | 3 000 |
Глава домохозяйства | До 65 65 и старше | 9 900 11 050 |
Вдовец | До 65 65 и старше | 10 850 11 750 |
местных административных единиц с 1995 по 1999 гг. неуклонно росла (с 15,5% до 17,3% соответственно), при этом распределение поступлений от личного подоходного налога между этими двумя уровнями происходит в пользу штатов. И хотя местным бюджетам доставалось приблизительно 2%, эти суммы рассматриваются Советами графств, округов, городов как дополнительный постоянный источник финансирования.