Налоговая политика

     Налоговая политика представляет собой взаимосвязанную  совокупность правовых и организационных  основ и мероприятий в сфере  налоговых отношений, обеспечивающих, во-первых, формирование финансовых ресурсов, необходимых государству для выполнения взятых на себя функций, и оказывающих, во-вторых, регулирующее воздействие на процессы социально-экономического развития страны.

     Задачи  налоговой политики сводятся к обеспечению  государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Всю совокупность задач налоговой политики можно условно разделить на три основные группы:

1. Фискальная
2. Экономическая
3. Контролирующая

     Существуют  следующие типы налоговой политики:

     Первый  тип - политики, характеризующаяся максимальным увеличением налогового бремени.

     Второй  тип - низкое налоговое бремя, когда государство максимально учитывает не только собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика.

     Третий  тип - налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения как для корпораций, так и для физических лиц, который компенсируется для граждан страны высоким уровнем социальной защиты

     Для достижения целей, стоящих перед  налоговой политикой, устранения возникающих  диспропорций функционирования налогового механизма государство использует различные инструменты и, в частности, такие как конкретные виды налогов  и их элементы, объекты, субъекты, льготы, сроки уплаты, ставки, санкции.

     Мировая практика выработала оптимальный комплекс принципов организации налогового регулирования. К ним, в частности, относятся следующие:

     - применение налоговых льгот не носит избирательного характера;

     - инвестиционные льготы предоставляются исключительно плательщикам, обеспечивающим выполнение государственных инвестиционных программ и заданные объемы производства;

     - применение льгот не должно наносить существенного ущерба государственным экономическим интересам;

     - порядок действия налоговых льгот определяется законом и не подлежит существенным корректировками на местном уровне.

     Критерии  макроэкономической эффективности  налоговой политики:

     а) Возможность налоговой политики концентрировать источники доходов.

     б) Способность налоговой политики определять приемлемую налоговую базу.

     в) Направленность налоговой политики на минимизацию задержек в уплате налогов.

     г) Нейтральность налоговой политики в отношении стимулов.

      СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ (БИБЛИОГРАФИЯ):

1. Конституция Российской Федерации   (принята всенародным голосованием 12.12.1993)
2. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) // Российская газета, N 7, 21.01.2009
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 09.03.2010) // Российская газета, N 148-149, 06.08.1998
4. Бобоев М. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики. - 2002. - № 7.
5. Босс Г. Изменение налоговой политики - насущное веление времени // Аудитор. - 1999. - № 3
6. Выступление на встрече с доверенными лицами и руководителями предвыборных штабов в МГУ 12.02.04 – «Российская газета», 13.02.04.
7. Грязнова А.Г. Заседания Круглого стола по налоговой тематике в Финансовой Академии при Правительстве РФ // Законодательство и экономика, N 1, январь 2005 г
8. Дадашев А.З., д.э.н. профессор. II Всероссийский налоговый форум, мнение эксперта: Налоговая политика государства: цели, структура и перспективы. // http://www.roslegprom.ru/
9. Карасев, М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев. - М. : Вершина, 2004.
10. Кучеров И.И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления // Финансовое право. 2005. N 4
11. Малис Н.И. «Снижение бремени как приоритет налоговой политики»// журнал «Финансы» № 6, 2007 г
12. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского. - М. : Финансы и статистика, 2003.
13. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / под ред. А.В. Брызгалина. - М.-1997
14. Основные направления налоговой политики России на 2008-2010г. /Налоги и налогообложение, 2007-№3
15. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие. Под ред. С. Пепеляева. - М.: Инвест Фонд, 1995. 
16. Цапков В.Е «Понятие налоговой политики и основные направления ее развития на современном этапе»// журнал «Финансовое право», июнь 2007.
17. Шаталов С.Д. Налоговая политика РФ в 2005 - 2010 гг. //  «Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы» // «Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях», N 4, декабрь 2004 г.
18. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра-М., 1999.