Облік довгострокових фінансових інвестицій

 

ЛЬВІВСЬКИЙ ІНСТИТУТ БАНКІВСЬКОЇ  СПРАВИ

УНІВЕРСИТЕТУ БАНКІВСЬКОЇ  СПРАВИ

НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ

 

Фінансово-економічний факультет

Кафедра обліку і аудиту

Спеціальність 6.030509 «Облік і аудит»

 

 

 

Курсова робота

На тему: «Облік довгострокових фінансових інвестицій»

 

 

 

 

 

 

 

Науковий керівник:                                                       Курсову роботу                                                                

Демко Ірина Іванівна                                                             виконала

         студентка 301-ОА гр.

                                                                                           Гринишин М.М.

   

 

 

 

 

 

 

Львів 2012

План

Вступ………………………………………………………………………......3

Розділ 1.Економічний зміст  та значення довгострокових фінан-

сових інвестицій……………………………………………………..………………4

1.1 Поняття та види фінансових інвестицій………………………………...4

1.2 Основи обліку довгострокових фінансових інвестицій………………..7

1.3 Нормативно - інструктивне  і літературне забезпечення ………………..

обліку фінансових інвестицій………………………………………………11

Розділ 2. Методика обліку довгострокових фінансових інвестицій…..…15          2.1 Документальне оформлення господарських операцій з обліку

довгострокових фінансових інвестицій………………………………………..…15

2.2 Синтетичний і аналітичний  довгострокових фінансових інве-

стицій………………………………………...……………………………..………16

2.3 Методика аналітичного  і синтетичного обліку на матеріалах  умовного підприємства за методом  участі в капіталі……………………………………….19

Розділ 3. Шляхи вдосконалення  обліку довгострокових фінансових інвестицій…………………………………………………………………………...22

Висновки……………………………………………………………………..26

Список використаної літератури…………………………………………...28

Додатки………………………………………………………………………31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

Більшість підприємств має  в своєму розпорядженні тимчасово  не зайняті грошові кошти, крім тих  мінімальних коштів, які необхідні  для здійснення щоденних операцій. З метою отримання прибутку такі тимчасово вільні кошти підприємство може інвестувати в окремі об'єкти різних галузей економічної діяльності.

Актуальність теми даної  курсової роботи визначається тим, що інвестиції є основою розвитку підприємства, окремих галузей та економіки  країни в цілому. Від уміння інвестувати  залежить розквіт власного виробництва, можливості вирішення соціальних й  екологічних проблем, сучасний рівень і потенційний динамізм фізичного, фінансового та людського капіталів. Без надійних основ інвестиційної  діяльності, якими професійно володіли спеціалісти відповідного профілю, важко сподіватися на сталий розвиток вітчизняного виробництва, науково-технічний та соціальний прогрес, а з ним і на належне місце у світовому господарстві.

Мета дослідження особливості обліку довгострокових фінансових інвестицій на підприємствах України.

Для досягнення встановленої мети необхідно вирішити наступні завдання:

• визначити економічну сутність та надати характеристику довгострокових фінансових інвестицій;
• встановити методи оцінки довгострокових фінансових інвестицій;
• визначити шляхи удосконалення обліку фінансових інвестицій на підприємстві.

Предметом дослідження є  методологія обліку та законодавче  регулювання фінансових інвестицій підприємств України.

В умовах перехідної економіки  суттєво зростає роль фінансових інститутів, що здатні забезпечити  економічну, фінансову, соціальну стабілізацію та стати новим джерелом залучення  інвестиційних ресурсів.[1]

Розділ 1. Економічний зміст та значення довгострокових фінансових інвестицій

  1.1 Поняття та види фінансових інвестицій

 Інвестиції - це грошові, майнові, інтелектуальні цінності, що вкладаються в об'єкти підприємницької та інших видів діяльності з метою отримання прибутку або досягнення соціального ефекту.

В умовах ринкової економіки  предметом купівлі-продажу можуть бути не лише основні засоби (земельні ділянки, будівлі, автомашини тощо), матеріальні  оборотні засоби (сировина, матеріали, готова продукція, товари і т.д.), нематеріальні  активи (патенти, ліцензії, торгові  марки і т.д.), але й фінансові  інвестиції.

Фінансові інвестиції - активи, які утримуються підприємством  з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигод для  інвестора.

Не всі вкладення капіталу є фінансовими інвестиціями. Так, у будь-якої юридичної особи, зайнятої в сфері матеріального виробництва  або торгівлі, вилучення ресурсів у вкладення з метою отримання  доходу будуть означати фінансові вкладення. В організаціях, що зайняті у фінансовій сфері і є професійними учасниками ринку цінних паперів, фінансові  вкладення не є вилученням ресурсів і, як наслідок, не є фінансовими  вкладеннями. Для вказаних організацій  робота з цінними паперами, що придбані за рахунок власних коштів і за рахунок коштів клієнтів, буде складати предмет їх основної (статутної) діяльності, в тому числі за рахунок коштів клієнтів, – посередницьку діяльність.

Фінансові вкладення здійснюються з метою:

- отримання відповідного, як правило, сталого доходу. Наприклад, більшість інвесторів, купуючи акції підприємства, інвестують його з метою отримання прибутку, який складається з двох елементів:

1) доходу у вигляді  дивідендів (відсотків), отриманих протягом  інвестиційного періоду;

2) зростання ринкової  вартості цінних паперів, що  знаходяться у в власності  інвестора. Інвестори зацікавлені  у розширенні підприємства, оскільки  це призводить до зростання  ринкової вартості цінних паперів;

- виявлення впливу на діяльність підприємства, що інвестується. Цей вплив може виявлятися у можливостях інвестора контролювати повністю або частково виробничу чи фінансову діяльність об'єкта інвестицій.[5]

Під здійсненням контролю слід розуміти володіння безпосередньо  або через більшу кількість пов'язаних фізичних чи юридичних осіб найбільшою часткою (паєм, пакетом акцій) статутного капіталу платника податку, або управління найбільшою кількістю голосів у  керівному органі такого платника податку, або володіння часткою (паєм, пакетом  акцій), не меншою 20-ти відсотків від  статутного капіталу платника податку. Фінансові інвестиції класифікують за різними ознаками. За терміновістю вони поділяються на довгострокові - інвестиції зі строком більше одного року, та короткострокові - на строк менше одного року. Довгострокові фінансові інвестиції розглядаються як необоротні активи, короткострокові - як поточні активи (табл.1).

       Довгострокові фінансові інвестиції — це інвестиції на період більше одного року, а також всі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в  будь-який момент. До них відносяться довгострокові фінансові вкладення в боргові цінні папери, акції та інші корпоративні права. Довгострокові інвестиції згідно з П(С)БО 12 поділяються на ті, що обліковуються за методом участі в капіталі, та інші інвестиції.

За формою вкладень довгострокові фінансові інвестиції поділяються на позикові і пайові (табл.2).

Поточні фінансові  інвестиції (фонди та акції інших підприємств) мають наступні ознаки: встановлений строк їх погашення не перевищує одного року або вкладення здійснені без наміру отримувати доходи по них більше одного року. Ці інвестиції згідно з П(С)БО 12 поділяються на еквіваленти грошових коштів та інші поточні фінансові інвестиції.[11]

 

		Фінансові інвестиції
Довгострокові			Короткострокові
Довгострокові, що обліковуються  за методом участі в капітал; Фінансові інвестиції, в  асоційовані, дочірні підприємства (з утворенням юридичної особи)	Інші довгострокові фінансові  інвестиції Фінансові інвестиції, що відповідають критеріям довгострокових, але вони не обліковуються  за методом участі в капіталі		Еквіваленти грошових коштів Високоліквідні цінні  папери, що характеризуються низькою  доходністю і високою надійністю; Можуть бути вільно реалізовані  в будь-який момент з мінімальною (або без неї) втратою вартості; Мають практично постійну ринкову вартість; В основному придбаються (розміщуються) як страховий резерв готівки	Інші поточні фінансові  інвестиції Обертаються на активному  ринку; Мають строк обігу в  межах року або придбаються з  метою перепродажу незалежно  від виду інвестицій; Приносять дохід у вигляді  відсотків або дивідендів, або  за рахунок покупної а продажної  ціни при перепродажу

Таблиця 1. Класифікація

 фінансових інвестицій

 

 

Таблиця 2. Класифікація довгострокових

фінансових інвестицій

Довгострокові фінансові  інвестиції
Позикові			Пайові
-Не дають права на участь в капіталі об’єкту інвестування; -Приносять дохід у вигляді процентів; -Як правило мають визначений строк обігу; -Утримуються інвестором до строку погашення; -Якщо вартість прдбання відрізняється від номінальної, різниця повинна бути замортизована до моменту погашення			-Засвідчують право інвестора на частину в капіталі об’єкта інвестування; -Приносять дохід у вигляді дивідендів; -Не мають встановленого строку обігу; -Вартість між варіст придбання і номінальною вартістю не амортизується

 

                

1.2 Основи обліку  довгострокових фінансових інвестицій

У бухгалтерському обліку фінансові інвестиції, відповідно до Плану рахунків бухгалтерського  обліку активів, капіталу, зобов'язань  і господарських операцій підприємств  і організацій та Інструкції про  його застосування (нормативи затверджено  наказом Міністерства фінансів України  від 30.11.99 р. №291, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 21.12.99 р. за №892/4185), обліковуються  на активних рахунках першого ("Необоротні активи") та третього ("Кошти, розрахунки та інші активи") класів:

- синтетичний рахунок  першого порядку 14 "Довгострокові  фінансові інвестиції".

Рахунок 14 "Довгострокові  фінансові інвестиції" призначений  для узагальнення інформації про  наявність та рух довгострокових інвестицій (вкладень) у цінні папери інших підприємств, облігації державних та місцевих позик, статутний капітал інших підприємств, створених на території країни та за кордоном тощо.

Рахунок 14 "Довгострокові  фінансові інвестиції" має такі субрахунки:

141 "Інвестиції пов'язаним  сторонам за методом обліку  участі в капіталі";

142 "Інші інвестиції  пов'язаним сторонам";

143 "Інвестиції непов'язаним  сторонам".

За дебетом рахунка 14 "Довгострокові  фінансові інвестиції" відображається вартість довгострокових інвестицій, за кредитом - їх вибуття (списання) чи зменшення вартості, а також одержання  дивідендів від об'єкта інвестування, якщо облік інвестицій ведеться за методом участі в капіталі.

Аналітичний облік на рахунку 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" ведеться за видами довгострокових фінансових вкладень та об'єктами інвестування. Побудова аналітичного обліку повинна забезпечити можливість отримання інформації про довгострокові фінансові вкладення в об'єкти як на території країни, так і за кордоном.

Аналітичний облік ведеться за видами фінансових інвестицій із забезпеченням  можливості отримання інформації про  інвестиції як на території країни, так і за кордоном. Рахунки, з якими кореспондують рахунок 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» наведено у додатку Б.

Бухгалтерський облік  фінансових інвестицій ведеться в залежності від того, за якими методами обліковуються  фінансові інвестиції.

Порядок облікових записів  щодо надходження фінансових інвестицій визначається виходячи з джерела  такого надходження. Підприємства можуть купувати фінансові інвестиції (цінні  папери), одержувати їх як внесок до статутного капіталу, а також в оплату заборгованостей.