Оффшорные зоны в России и в мире

         Цель бизнесмена - получение наибольшей прибыли, которая может повышаться как с увеличением темпов роста прибыли по сравнению с темпами роста затрат, так и со снижением суммы затрат.[4, С.14]

         В современном оффшорном бизнесе применяется весь спектр организационно-правовых форм: «Наиболее часто оффшорные предприятия регистрируются как частные компании с ограниченной ответственностью. Открытые формы  в  оффшорном  бизнесе используются гораздо реже, поскольку для них повсеместно существуют серьёзные ограничения и предусмотрены дополнительные процедуры контроля» [5, С.37]

В Табл.1. показаны наиболее простые формы оффшорных компаний - индивидуальные предприятия.

Партнёрство управляется  и структурируется на основе специального договора, который определяет порядок  действий от имени индивидуального предприятия. Ограниченное партнёрство и коммандитное товарищество предусматривают существование особой категории партнёров, ответственность которых ограничивается пределами их паёв. Особенностью использования предпринимательских партнерств является правило, согласно которому их участниками могут быть нерезиденты страны, в которой такое партнёрство зарегистрировано: «Поскольку доходы нерезидентов подоходным налогом на территории этой страны не облагаются, создаётся возможность существенно сократить налоговые потери» [5, С.38].

Таблица 1. – Организационно-правовые формы индивидуальных предприятий – оффшорных фирм

Континентальное право	Островное право
Полное товарищество	Общее партнёрство
Коммандитное товарищество	Ограниченное партнёрство
Акционерное общество закрыт.	Частная компания(корпорация)
Акционер, общ-во открытого  типа	Публичная компания(корпорация )

 

Таким образом, деятельность оффшорных зон и предприятий базируется на возможностях минимизировать издержки. Особо выделяется ряд специфических видов хозяйственной деятельности, требующие оффшорных схем. Наиболее нуждаются в оффшорных операциях сделки по импорту-экспорту, по предоставлению услуг и по финансово-инвестиционным проектам.

 

Типы оффшорных компаний.

 

      В зависимости от назначения в бизнесе сложились стандартные типы Оффшорных компаний (ОК), размещаемых в льготных налоговых юрисдикциях. Основными типами из них являются:

• Инвестиционные оффшорные компании

         Средства инвестиционных компаний, основанных в оффшорных зонах, могут быть вложены в любое пpедпpиятие, а получаемые прибыли будут возвращаться в страну, где заpегистpиpовано оффшорное пpедпpиятие и облагаться невысоким налогом, либо вообще быть освобожденными от налога. Использование инвестиционных компаний, заpегистpиpованных в оффшорных зонах позволяет также эффективно вкладывать средства в страны с высоким уровнем налогообложения, предоставляющих льготы для зарубежных инвестиций.[6]

• Холдинговые оффшорные компании

      Существенные преимущества можно извлечь из использования холдинговых оффшорных компаний, которые финансируют операции своих дочерних компаний в различных странах, а дочерние компании пользуются преимуществами более низкой ставки налога на прибыль в оффшорных зонах.  Если холдинговая компания расположена в оффшорной зоне, не взимающей подоходного налога, тогда полученные в такой безналоговой зоне прибыли можно вновь использовать для инвестирования дочерних компаний, или вкладывать их в какой-либо другой бизнес.[6]

• Торговые компании

     Импортная или экспортная компания может быть открыта непосредственно в оффшорной зоне. В этом случае такая оффшорная компания будет принимать заказы прямо от покупателей, а товары поставлять непосредственно с места производства или закупки. Прибыли, получаемые в результате разницы между закупочной и продажной ценой, будут накапливаться в беспошлинной зоне или в стpане с низким уровнем налогообложения. Весьма важно, чтобы оффшорная торговая компания располагалась в стране с хорошо развитой коммуникационной сетью, поскольку возможность быстрой передачи и получения документов может оказаться решающей для ее успешной деятельности.[6]

• Банковские компании

      За последние годы в оффшорных зонах открылось большое количество банковских организаций, большинство из которых являются дочерними компаниями крупнейших международных банков. Такие банки платят своим клиентам проценты, свободные от подоходного налога и действуют на международной арене с теppитоpии зон, не осуществляющих жесткого контроля за перевозкой капитала. Подобные финансовые институты вкупе с трастовыми компаниями в состоянии обеспечить широкий комплекс услуг своим клиентам на международном уровне.[6]

       Оффшорные банковские компании используются также менее крупными деловыми организациями и даже отдельными лицами в качестве центров по управлению капиталами.

      И в том, и в ином случае банки должны быть физически представлены на островах, их правление должно пpодемонстpиpовать знание банковского дела в ходе своего pода устного экзамена. Необходимо также назначить двух диpектоpов.

      Если же открывающееся здесь отделение банка планирует работать с обычными клиентами без каких-либо ограничений, оно должно иметь довольно солидный капитал.

      Одним из государств, которые позволяют открыть небольшое банковское пpедпpиятие, обеспечивая пpи этом требуемый pежим контpоля, является Республика Вануату .

    Оффшорные компании часто используются для осуществления перестраховочной деятельности и внутрифирменного страхования. Использование оффшорной компании позволяет значительно удешевить страховые услуги, поскольку на формирование размера их страховых  резервов. [7, С.59]

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2  Особенности функционирования оффшорных зон

 

Основной причиной, которая  одновременно является и целью функционирования оффшорных зон, оффшорных компаний является «минимизация налоговых обязательств, как в стране осуществления деятельности, так и в стране постоянного местонахождения предприятия».

[8, С.7]

Эта цель достигается  путём легального выведения всех или части доходов из-под налоговой  юрисдикции стран с высоким уровнем  налогообложения.

    Особенностью оффшорной зоны является то, что привлечение иностранного капитала при помощи низких налогов является в них целью государственной политики.

Капитал из-за рубежа направляется не для реальной деятельности в стране, осуществившей регистрацию предприятия  для создания так называемых фирм - «почтовых ящиков» и получения с них небольших налоговых платежей в обмен на право считаться резидентом данной оффшорной зоны и нигде больше налоги не платить.

Отчётность для компаний в оффшорных зонах соблюдается  принцип конфиденциальности деятельности и разрешается свободный перевод капиталов. Внутреннее законодательство оффшорных юрисдикций, как и ряд международных соглашений, обеспечивают легальность схем ухода от налогового бремени страны, откуда происходит фирма и позволяют избежать двойного налогообложения.

При этом некоторые страны выработали специальные формы функционирования в них оффшорных компаний. Так судоходный флот регистрируется в основном в Панаме, Либерии и Греции, имеющие тоннажи, несоизмеримые с реальным уровнем возможностей внутреннего рынка. Международные банки действуют в основном в Люксембурге, на Багамах, холдинговые компании - в Нидерландах посреднические структуры в Швейцарии и Лихтенштейне.

Практикуется налогообложение  по мизерным ставкам или чисто  символическое обложение доходов. Так в Монако, Греции, Люксембурге, Панаме ставки налога на прибыль от хозяйственной деятельности за рубежом колеблются на уровне 2-5 %,а в некоторых странах прибыль облагаются для подобных фирм в размере от 250 до 500 английских фунтов стерлингов в год [8, С.7].

Для оффшорных схем свойствен обоюдный интерес компаний, их применяющих, и государств, где они практикуются. Так льготы, прежде всего, предоставляются иностранным компаниям, которые направляют свои средства на финансирование в порядке долевого участия производственных и непроизводственных капиталовложений также на погашение кредитов банков, использованных на эти цели.

При оффшорных схемах большое значение имеет освобождение от НДС имущества, которое ввозится в счёт формирования уставных фондов предприятий с иностранным участием, что стимулирует импорт капиталоёмкого оборудования, товаров для последующей продажи без потерь от НДС. Льготы также предоставляются совместным предприятиям или предприятиям со стопроцентным иностранным капиталом, особенно в производственной сфере.

Оффшорные зоны, как и  свободные экономические, тяготеют к приграничным территориям, особенно если они имеют порты, транспортные развязки, утратили былую хозяйственную специализацию, соседствуют со стабильно развивающимися рынками и т.п. Льготный режим налогообложения в этих случаях активизирует хозяйственную деятельность, снижает уровень безработицы, способствует привлечению прямых иностранных инвестиций и возвращению капиталов, ранее вывезенных из страны.

Таким образом, оффшорные  зоны - это один из самых распространённых и эффективных видов налоговых  убежищ. Они выгодны как для  предприятий, контролирующих оффшорные  фирмы, так и для стран и  территорий, участвующих в оффшорной практике. Предприятие максимизирует прибыль за счёт минимизации налогов, а оффшорная зона стимулирует приток капиталов, капиталоёмкого оборудования, товаров, уменьшает последствия низкого развития национальной экономики, неравномерного развития регионов, безработицы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Практическое использование оффшорных компаний

• Франчайзинг

 

При приобретении данных прав, оффшорная компания может заключать  лицензионные (франчайзинговые) соглашения с компаниями, заинтересованными в использовании данных прав по всему миру. Доход, получаемый в результате таких договоренностей, может накапливаться оффшорно, а через тщательный подбор соответствующей юрисдикции удерживаемые налоги на гонорар могут быть снижены посредством коммерческого применения договоров об исключении двойного налогообложения.

Предложения франшиз  в России

Количество предложений  франшиз по видам деятельности, размерам минимальных инвестиций и требованиям  к наличию минимальных площадей показано в следующей. См. [Приложение 2]

Из рассмотрения 409 действующих  франчайзинговых систем видно, что  наибольшее количество предложений  приходится на розничную торговлю и  предприятия питания с размерами  инвестиций от 10 до 100 тысяч долларов. Меньше всего предложений, связанных  с производством.

 

• Лизинг

Один из интересных и  оригинальных способов использования  иностранных оффшорных компаний – это международный лизинг. Международный  лизинг широко применяется опытными практиками оффшорного бизнеса для  перевода финансовых средств за рубеж  на законном основании, которые в дальнейшем в зависимости от целей и задач владельца оффшорной компании могут размещаться в первоклассных иностранных банках, оффшорных фондах и других международных финансовых институтах, а также использоваться для обратного реинвестирования  в Россию.

Сценарии развития лизингового  рынка России

Основная причина реализации инерционного сценария - медленная  реализация мер, необходимых для  развития лизингового рынка. При  осуществлении такого сценария развития на рынке сохранится экономический цикл длительностью около пяти лет со средними темпами прироста рынка 15-25%.

Кризисный сценарий реализуется  при условии, что в течение 2009-2020 гг. не реализуются меры по улучшению  нормативного и фискального регулирования  лизинговой деятельности, а также происходит ухудшение конъюнктурных факторов (сокращение доступа лизинговых компаний к рынкам капитала, увеличение стоимости заимствований и так далее). При этом на рынке будут существовать короткие циклы экономической активности (длительностью 2-3 года) и низкие темпы прироста объемов деятельности (10-20%).

Исходя из прогноза Министерства экономического развития РФ объема ВВП  России на 2020 год в размере 153,6 трлн. руб., можно оценить предполагаемый вес лизингового сектора в  экономике России при реализации различных сценариев развития см. [Приложение 3 ]

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Оффшорные зоны в Европе и Российской Федерации

Оффшорные зоны в Российской Федерации

 

 

        В России насчитывается несколько районов, в которых инвесторам предоставляются льготы по налогообложению. Предприятия, которые работают в таких зонах по правовому статусу и форме организации схожи с зарубежными оффшорными компаниями. Но между российскими оффшорами и зарубежными аналогами существует одно главное отличие – предприятия не освобождаются от налогов полностью, а лишь от местной составляющей налогообложения.