Тактическое планирование на предприятии

• профессиональное обучение (обучение в профессионально-технических училищах, на производстве в форме ученичества);
• управленческое обучение (обучение специалистов);
• обучение путем ротации (формирование специалиста широкого профиля путем последовательного продвижения по всем видам работ);
• повышение квалификации рабочих (обучение на производственно-технических курсах);
• повышение квалификации специалистов (учеба в центрах повышения квалификации, стажировка на других предприятиях и за рубежом);
• самообразование (обучение по собственной программе, в том числе заочное обучение).

     На  предприятиях может составляться план карьеры персонала.

     Для всех рабочих мест, участков и предприятия  в целом составляется план по организации  труда, который включает следующие  мероприятия:

• организация рабочих мест;
• обслуживание рабочих мест;
• разделение и кооперирование труда;
• нормирование труда;
• материальное и моральное стимулирование;
• совершенствование методов и условий труда;
• повышение квалификации и культурного уровня работника.

     Планирование  заработной платы включает определение  фонда и средней заработной платы по категориям персонала.

     Средняя заработная плата планируется по категориям персонала. Различают среднечасовую, среднедневную и среднемесячную (среднегодовую) заработную плату.

     Среднечасовая заработная плата определяется делением планового фонда часовой заработной платы на количество человеко-часов, которые должны быть отработаны рабочими в плановом периоде.

     Среднедневная заработная плата рассчитывается делением планового фонда дневной заработной платы на количество человеко-дней, подлежащих отработке в плановом периоде.

     Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата определяется делением планового фонда месячной (годовой) заработной платы на среднесписочное число рабочих в плановом периоде.

     Финансовый  план предприятия отражает объем  поступлений и расходования денежных средств. Он составляется в виде баланса доходов и расходов, а также расчетных форм для определения статей баланса [9, 78 с.].

     Баланс  доходов и расходов состоит из следующих разделов:

• доходы и поступления средств;
• расходы и отчисления средств;
• платежи в бюджет;
• ассигнования из бюджета.

     Финансовый  план составляется на основе следующих  данных:

• фактических данных бухгалтерского баланса на 1-е число планируемого периода, а также за 2-3 предшествующих года;
• показателей плана производства и реализации продукции;
• сметы затрат на производство продукции; выполнение работ, оказание услуг;
• данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений;
• сведений о движении основных фондов и оборотных средств;
• расчетов отпускных цен;
• норм амортизационных отчислений;
• нормативов собственных оборотных средств;
• ставок платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды;
• лимитов расходов по отдельным статьям;
• результатов анализа выполнения плана за предшествующий период;
• условий расчетов с покупателями продукции, поставщиками материальных ресурсов, с банком по ссудам, с бюджетом по налогам.

     Алгоритм  составления финансового плана  включает следующие этапы:

1. анализ финансового положения предприятия;
2. планирование доходов и поступлений;
3. планирование расходов и отчислений;
4. проверка финансового плана (баланс доходов и расходов).

     Анализ  финансового положения предприятия  проводится на основании данных бухгалтерского баланса, форм бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» (форма  №2) и «Приложение к балансу  предприятия» (форма №3), а также  данных текущего учета.

     В процессе финансового анализа исследуются:

• наличие, состав и структура средств предприятия, причины и последствия их изменения (анализ текущих активов, а именно материальных оборотных средств, денежных средств и прочих активов);
• наличие, состав и структура источников средств предприятия, причины и последствия их изменения (анализ пассивов, а именно собственных и заемных источников средств предприятия, кредиторской задолженности);
• состояние, структура и динамика изменения долгосрочных активов (недвижимость, ценные бумаги, нематериальные активы);
• дебиторская задолженность (структура и возможность возврата задолженности в планируемом периоде);
• эффективность использования средств.

     Показатели, характеризующие финансовое положение: текущая и перспективная платежеспособность, оборачиваемость, наличие собственных и заемных средств, эффективность их использования.

     Финансовая  устойчивость, отражающая перспективную  платежеспособность предприятия, оценивается показателями, характеризующими соотношение заемного, собственного и общего капитала:

• удельный вес заемных средств в общем капитале;
• удельный вес заемных средств в собственном капитале;
• доля привлечения долгосрочных кредитов и займов для финансирования активов наряду с собственными средствами;
• коэффициент маневренности собственных средств;
• коэффициент накопления амортизации;
• коэффициент соотношения реальной стоимости основных средств к общей сумме средств;
• способность предприятия оплатить проценты по кредитам.

     Планирование  доходов и поступлений средств  осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период, что позволяет определить размеры избытка или недостатка денежных средств и на этой основе размеры привлечения кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения и выплаты процентов [10, с. 200].

     Основными источниками доходов и поступлений  средств предприятия являются:

     1. Прибыль - планируется в ценах  и условиях планируемого года, в сопоставимых с предыдущим годом ценах и условиях, в действующих ценах и условиях.

     Конечным  финансовым результатом является балансовая прибыль, которая складывается из:

• прибыли от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг основного производства;
• прибыль от прочей реализации, в частности основных фондов и прочего имущества;
• финансовый результат от внереализационных операций.

     2. Амортизационные отчисления - планируются  исходя из среднегодовой стоимости в планируемом периоде групп амортизируемых основных фондов и средней нормы амортизационных отчислений по этим группам, фактически сложившейся в отчетном году.

     3. Устойчивые пассивы (кредиторская  задолженность, постоянно, до  момента погашения, находящаяся  в распоряжении предприятия) - их  прирост планируется методом  сравнения устойчивых пассивов  на конец планируемого года с учтенными на начало планового периода.

     К устойчивым пассивам относятся: минимальная  задолженность по заработной плате, отчисления с ФОТ во внебюджетные фонды, резерв предстоящих платежей, задолженность поставщикам.

     4. Прочие доходы - включают доходы  от выпуска ценных бумаг (планируются исходя из размера подписки, суммы оставшихся в распоряжении предприятия, ценных бумаг и предполагаемого объема их продаж), паевые (членские) взносы членов трудового коллектива предприятия.

     Планирование  расходов и отчислений предусматривает  следующие статьи расходов:

• отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд;
• свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;
• свободная амортизация, остающаяся в распоряжении предприятия;
• прочие расходы.

     Фонд  накопления предназначен для финансирования капитальных вложений, прироста собственных  оборотных средств, уплаты процентов  по долгосрочным кредитам и т.п. Фонд потребления предусматривает выплату вознаграждений трудовому коллективу; оказание единовременной помощи членам трудового коллектива; премирование работников; культурно-бытовое обслуживание; строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских и спортивно-культурных учреждений и др. Оптимальное соотношение между фондом накопления и фондом потребления - 60% и 40%.

     Резервный фонд (страховой) предназначен для компенсации  недополученных доходов от предпринимательской деятельности вследствие наступления факторов риска.

     Проверка  финансового плана (баланс доходов  и расходов) осуществляется в целях определения по каждой статье затрат источников финансирования и распределения доходов по направлениям. При достижении баланса доходов и расходов осуществляется расчет проверочных показателей:

• превышение доходов над расходами;
• превышение расходов над доходами;
• превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета;
• превышение ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.

     Критерием правильности финансового плана  является соблюдение следующих соотношений: величина превышения доходов над расходами должна равняться сумме превышения платежа в бюджет над ассигнованиями из бюджета, а величина превышения расходов над доходами - величине превышения ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.

     Таким образом, тактическое планирование - это составная часть планирования деятельности организации, направленная на последовательную поэтапную реализацию ее стратегии.

     Основными задачами тактического планирования являются:

• конкретизация стратегических целей применительно к более короткому отрезку времени;
• выбор наиболее эффективных в условиях планового периода средств реализации стратегии;
• пропорциональное развитие и наиболее эффективное использование потенциала предприятия;
• обеспечение текущей финансовой устойчивости и рентабельности экономическими знаниями.

     В отличие от стратегического планирования тактическое планирование направлено преимущественно внутрь организации. 
 

2 СИСТЕМА ТАКТИЧЕСКОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА РУП ГЗ СИИТО И ЕЁ ЭФФЕКТИВНОСТЬ  
 

2.1 Технико-экономическая  характеристика РУП  ГЗ СИиТО 
 

     РУП Гомельский завод специнструмента и технологической оснастки (РУП ГЗ СИиТО) является предприятием, основанным на государственной собственности, входит в состав ПО “Гомсельмаш” в качестве государственного предприятия с правом юридического лица. Собственником завода является государство. Завод учрежден приказом Министерства для животноводства и кормопроизводства № 29 от 30.01.85г. Сейчас подчинен Министерству промышленности Республики Беларусь. Завод в своей деятельности руководствуется законами Республики Беларусь, указами Президента Республики Беларусь, приказами ПО “Гомсельмаш”, другими нормативными актами и Уставом завода СИиТО. Задачей завода является полное удовлетворение потребностей заводов, входящих в состав ПО “Гомсельмаш”, в специальном инструменте и технологической оснастке, выпуске товаров народного потребления, оказание услуг с высокими свойствами при минимальных затратах.

     Завод вправе производить необходимые  для выполнения возложенных на него задач финансовые операции по всей территории республики и за ее пределами, имеет право самостоятельно осуществлять внешнеэкономическую деятельность с соблюдением норм законодательства, регулирующих соответствующие правоотношения.