Земельный налог: действующая практика взимания и перспективы ее развития (на примере Межрайоннной Инспекции ФНС РФ № 1 по Республике Морд

     Вместе  с тем, резервы увеличения доходной части местных бюджета имеются  и в части увеличения объема поступлений  неналоговых доходов, в основном за счет увеличения эффективности использования  муниципальной собственности: проведение инвентаризации земель на территории муниципального образования, выявление  неиспользуемых или используемых не по целевому назначению земельных участков, признание права муниципальной  собственности на бесхозяйные (брошенные) земельные участки в целях  последующего распоряжения ими, осуществление  более качественного муниципального контроля за использованием земель, правильностью начисления и своевременным внесением арендной платы. Эффективнее передать деньги в виде части налогов, чем в виде дотаций, субсидий, субвенций, которые не стимулируют глав муниципальных образований к качественной работе.

     От  того, насколько качественно и  соблюдением всех требований представлены  сведения во многом зависит эффективность  работы налоговых органов по обеспечению  привлечения всех налогоплательщиков земельного налога к его уплате, качественное проведение камеральных  налоговых проверок представленной организациями и индивидуальными  предпринимателями налоговой отчетности по земельному налогу, правильное составление  налоговой отчетности

     В целях сокращения и ликвидации недоимки, рекомендуется создание координационной  комиссии с участием работников администрации, финансовых и налоговых органов  и других заинтересованных структур.

     Принимаемые меры должны заинтересовать местные  власти в развитии налоговой базы, повышении уровня собираемости налогов, а также активизировать их работу по обеспечению своевременности  поступлений указанных налогов  и недопущению по ним дальнейшего  роста недоимки.

     В качестве одной из составляющей налоговой  реформы важным является изучение зарубежного опыта. Весьма перспективным направлением является переход к единому налогу на недвижимость, подразумевающий неделимость земли и расположенных на ней сооружений и взимаемый с общей стоимости объекта недвижимости. Данный опыт вполне применим в современных российских условиях, однако на данный момент существуют некоторые проблемы, препятствующие его введению, в т.ч. недостаточное развитие рынков земли и недвижимости; отсутствие адекватной системы учета объектов недвижимости; отрыв в определении налоговой базы от рыночной стоимости недвижимости; жесткое централизованное регулирование налоговой базы и налоговых ставок. С точки зрения экономической функции налогообложения главным недостатком единого налога является отсутствие гибкости  и возможности регулировать отдельные процессы в производственной сфере с помощью данного налога, которые присущи разветвленной системе налогообложения. 

     Не  смотря на это, введение налога на недвижимость позволит решить такие целевые задачи, как:

• снижение налогового бремени наиболее активных субъектов хозяйственной деятельности за счет вывода из-под налогообложения активной части основных фондов, стимулирование инвестиций в модернизацию и развитие производства.
• обеспечение прозрачности хозяйственной деятельности и лучшего контроля за правильностью исчисления и уплаты различных налогов на основе полного по-объектного учета недвижимости и ее текущего использования.
• обеспечение заинтересованности органов власти территорий в развитии рыночного оборота и повышении рыночной стоимости недвижимости, установление прозрачных и стабильных правил и условий землепользования и оборота, на этой основе – повышение привлекательности инвестиций в реальный сектор экономики. Налог на землю мог бы создать эту заинтересованность, если бы земля оценивалась по рыночной стоимости.
• переход к регулированию процессов развития и эффективного использования территории со стороны органов власти в основном фискальными средствами, сокращение административных способов воздействия на хозяйствующих субъектов, рост внутренних инвестиций – то есть вложений самих жителей в улучшения территории.
• обеспечение более справедливого распределения налогового бремени, за счет налогообложения реальной стоимости недвижимого имущества в соответствии с действующими приоритетами социальной справедливости, постепенный перенос бремени на физических лиц, по мере роста платежеспособности и снижения бремени подоходного налогообложения;
• реализация доходного и фискального потенциала недвижимости, рост бюджетных поступлений на основе сокращения теневых операций и уклонения от налогов; обеспечение возвратности вложений в развитие инженерной и социальной инфраструктуры за счет расширения налоговой базы благодаря приросту рыночной стоимости недвижимости; развитие социальных услуг и улучшение среды обитания за счет собственных доходов территории.

     Таким образом, актуальность изучения зарубежного опыта заключается в том, что он вполне применим в современных условиях России. Правильное, логичное  и экономическое обоснованное налогообложение земли приведет к справедливому формированию бюджетных налоговых доходов, и что, несомненно, важнее – к рациональному землепользованию. Именно поэтому роль земельного налогообложения, как элемента в системе земельной политики государства, не может быть занижена или искажена.