Анализ бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

     Введение 

     Анализ  финансовой отчетности — это процесс оценивания прошлого и текущего финансового положения и результатов деятельности организации.

     Анализ  бухгалтерской отчетности является неотъемлемой частью процесса контроля за принятыми и принимаемыми управленческими  решениями финансовых менеджеров, основой  анализа финансового состояния  предприятия, составным элементом  комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

     Основным  источником информации о деятельности предприятия является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Наибольшую информацию для анализа содержат Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках.

     Актуальность  темы курсовой работы обусловлена тем, что анализ финансовой отчетности проводится с целью получения достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается отчетность, сформированная, исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. При этом лишь вся информация бухгалтерского учета может дать полное, а поэтому, при использовании корректных методов конкретного экономического анализа, и достоверное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Поэтому столь ограниченные по сравнению с учетной информацией в целом, сведения, которые содержит финансовая отчетность, могут обеспечить реализацию назначения финансовой отчетности достижение цели ее анализа лишь очень приблизительно.

     Таким образом, основной целью курсовой работы явился анализ возможности Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках и их взаимосвязь.

     Для достижения поставленной цели был определен  ряд задач:

     изучить методические подходы к аналитическому исследованию Бухгалтерского баланса;

     описать методические подходы к аналитическому исследованию Отчета о прибылях и убытках;

     исследовать  аналитическую  взаимосвязь Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках.

     Объектом  анализа выступило  ОАО «Концерн «Созвездие». Период анализа составил 3 года (2007г., 2008г., 2009г.). Информационной базой послужили Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках.

     В ходе написания курсовой работы для  раскрытия методических и теоретических  основ послужили исследования Ефимовой О.В., Мельник М.В., Роновой Г.Н., Донцовой Л.В., Никифоровой Н.А., Г. П. Гринева.

     В ходе написания курсовой работы применялся аналитический инструментарий: построение аналитических таблиц, вертикальный и горизонтальный анализ, трендовый анализ, классификация, группировка, бальная оценка.

     В первой главе рассмотрены методы и приемы анализа Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и  убытках: оценка имущества и его источников организации, анализ ликвидности баланса, анализ платежеспособности, оценка неудовлетворительной структуры баланса, оценка финансовой устойчивости организации, анализ уровня и динамики финансовых результатов, анализ рентабельности.

     Во  второй главе проведено исследование Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках на примере ОАО «Концерн «Созвездие».

     Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников из   наименований, содержит 18 таблиц, 5 рисунков, изложена на   листах машинописного текста.

 

     1 Теоретические и методические основы анализа Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках 

     

1. Методические  подходы к аналитическому исследованию Бухгалтерского баланса

 

     По  мнению доктора экономических наук, профессора О.В. Ефимовой и доктора  экономических наук, профессора М.В. Мельник общей целью анализа  баланса является выявление и  раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой  для принятия решений заинтересованными  пользователями отчетности.

     Этапы исследования Бухгалтерского баланса можно представить в виде таблицы (таблица 1). 

Таблица 1 – Состав и последовательность аналитических процедур при аналитическом  исследовании Бухгалтерского баланса

 

     Исследование  начинается с анализа структуры имущества и обязательств организации.

     Анализ  проводиться по Бухгалтерскому балансу с помощью оного из следующих способов:

     анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

     строится уплотненных сравнительных аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей.

     Уплотненный сравнительный аналитический баланс охватывает много важных показателей. Этот анализ включает показатели как  горизонтального, так и вертикального  анализа.

     Ниже  приведена схема построения аналитического баланса.  

 

Рисунок 1 – Схема построения аналитического баланса 

     В число исследуемых показателей аналитического баланса рекомендуется включать показатели, приведенные в таблице 2. 

Таблица 2 – Основные показатели аналитического баланса

 

     Анализируя  сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного  веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской  и кредиторской задолженности. При  стабильной финансовой устойчивости у  организации должна увеличиваться  в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста  заемного капитала, а темпы роста  дебиторской и кредиторской задолженности  должны уравновешивать друг друга.

     Переходим ко второму этапу – анализ ликвидности баланса.

     Задача  анализа ликвидности баланса  возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности.

     Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности  и расположенных в порядке  убывания ликвидности, с обязательствами  по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков (таблица 3). 

Таблица 3- Группировка для анализа ликвидности  баланса

 

Окончание таблицы 3

 

     Для определения ликвидности баланса  следует сопоставить итоги приведенных  групп по активу и пассиву.

     Баланс  считается абсолютно ликвидным, если имеет место следующие соотношения:

     А1 >= П1

     А2 >= П2

     А3 >= П3

     А4 <= П4

     Если  выполняются первые три неравенства, то это влечет и выполнение четвертого. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о наличие собственных оборотных средств.

     Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие  показатели:

     текущую ликвидность, которая свидетельствует  о платежеспособности (+) и неплатежеспособности (-) организации на ближайший промежуток времени:

     ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2);

     перспективную ликвидность – это прогноз  платежеспособности на основе будущих  поступлений и платежей:

     ПЛ = А3 – П3

     Для анализа ликвидности баланса  составляется таблица. Сопоставление  итогов позволяет определить абсолютные величины платежных излишков или  недостатков на начало и конец  отчетного периода.

     Затем переходим к анализу платежеспособности организации, т.е. рассчитываем и оцениваем финансовые коэффициенты платежеспособности, которые приведены в таблице 4.

Таблица 4 - Коэффициенты платежеспособности организации