Анализ бухгалтерского баланса

     Анализ  бухгалтерского баланса 

1. Значение  и функции ББ в рыночной экономике, цели и задачи анализа баланса
2. Анализ статей баланса

 

1.Значение  и функции ББ  в рыночной экономике,  цели и задачи  анализа баланса 

В балансе заложены основополагающие концепции БУ:

1. концепция денежного измерения
2. концепция обособленного предприятия
3. концепция действующего предприятия
4. концепция учета по стоимости
5. концепция двойственности учета(двойная запись)
6. существенность, осторожность, доброкачественность и т.д.

 

Актив – по степени  возрастания ликвидности

Пассив –  по степени срочности погашения  обязательств 

      Общей целью анализа  баланса – является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития необходимой для принятия управленческих решений

      К основным задачам анализа след отнести:

• оценку имущественного положения
• анализ ликвидности отдельных групп активов
• изучение состава и структуры источников формирования активов
• характеристику обеспеченности обязательств активами – провести анализ ликвидности
• анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов
• анализ способности генерировать денежные средства
• оценка возможности сокращения и наращивания капитала

 

При проведении анализа ББ преследуются две основные цели:

1.проведение  анализа имеет своей целью  получение информации о способности  предприятия зарабатывать прибыль  (важно при решениях о расширении  бизнеса его развития и выплате  дивидендов)

2.анализ баланса  имеет целью получение информации  об имущественном и финансовом  состоянии предприятия, т.е. об  его обеспеченности источниками  для получения прибыли.

В общих чертах признаками хорошего баланса являются:

1. валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода
2. темпы прироста оборотных активов должны быть выше чем темпы прироста внеоборотных активов
3. собственный капитал должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала
4. темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми
5. доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%
6. в балансе должна отсутствовать статья «непокрытый убыток»
7. и т.д.

 

Баланс являясь основной отчетной и аналитической формой имеет ряд ограничений:

1. баланс историчен  по своей природе 

2. баланс отражает  статику в средствах и обязательствах  предприятия

3. по данным  баланса можно рассчитать ряд  показателей, но ценность они  приобретают только в сопоставлении  с какой-либо базой

4. интерпретация  балансовых показателей возможна  с привлечением данных об оборотах  средств  

На  семинар: аналитические  возможности новой  отчетности приказ 66-н 

2.Анализ  статей баланса

      Значительная  часть балансовых статей представляет собой сгруппированные данные одного или нескольких синтетических счетов ряд статей носит регулирующий характер.

К семинару регулирующи е и сальдовые статьи

      Увеличение  валюты баланса свидетельствует как правило о росте производственных возможностей компании и заслуживает положительные оценки, при этом необходимо уделить влияние такому фактору как инфляция.

      Снижение  валюты баланса оценивается отрицательно, так как сокращаетсяч объем хозяйственной деятельности причинами чего могут быть:

• падение спроса на продукцию
• отсутствие сырья, материалов для производства

   Текущий баланс целесообразно сопоставлять с планом а также балансом прошлых лет и балансами конкурентов.

   Для получения  общей оценки финансового состояния  можно сопоставить изменение  итога баланса с изменениями  финансовых результатов, выручкой, прибылью, с/с.

   О прогрессивном  развитии предприятия может говорить выполнение следующего соотношения  Трп>Трв>Трбаланса активов

   Особое  внимание необходимо уделить вопросу  надежности информации содержащейся в  ББ, она определяется качеством учетной  работы, эффективностью системы внутреннего  контроля в организации. Важнейшими условиями обеспечивающими реальность баланса являются:

• согласованность с бухгалтерскими регистрами и др документами
• соответствие результатам инвентаризации
• корректность оценок статей активов обеспечивающих соответствие данных балансу реальному имущественному и финансовому положению организации.

Внешние аналитики  не могут проверить соблюдение этих условий в полном объеме поэтому для оценки объективности данных они должны знать приемы и искажения финансовой информации и их последствия. Выделяют две группы типичных ошибок и приемов искажения отчетности:

1 – искажения влияющие на ясность достоверность информации но не затрагивающие величину финансового результата или собственного капитала

2 – искажения  связанные с получением неверного  значения финансового результата  или собственного капитала –  приемы фальсификации

      Приемы  вуалирования отчетности:

1. объединение - когда в одну балансовую статью объединяют разнородные суммы
2. дробление – происходит в том случае когда сумму размер которой стремятся сократить делят на части и по отдельности присоединяют в др статьям
3. компенсирование – погашение статей актива и пассива путем неправомерного зачета требований и обязательств

Приемы фальсификации:

1. не включение в баланс тех или иных статей – отсутствие затрат в незаверш производстве
2. включение в баланс сумм подлежащих списанию
3. произвольная оценка статей баланса также приводит к грубым искажениям финансового результата и стоимости имущества организации

 

Методы  анализа ББ. 

  Анализ  бухгалтерского баланса начинают с  составления сравнительно-аналитического баланса 

 

С помощью  сравнительно – аналитического баланса  можно оценить:

- тенденции  изменения имущественного и финнсовго положения организации

- определяют  общее увеличение уменьшение  стоимости имущества и источников  его образования, сдвиги в структуре  активов и пассивов организаций 

За счет каких  источников в большей степени  осуществляется приток новых средств и в какие активы эти средства вложены

Все показатели сравнительного баланса можно разделить  на 3 группы :

1. Показатели структуры 2 и 4
2. Показатели  динамики 
3. Показатели динамики и структуры одновременно 6,8

 

     При анализе активов следует обратить внимание на следующие вопросы:

1. как в целом изменилась стоимость имущества организации
2. на какие активы приходится наибольший удельный вес в структуре активов
3. какие изменения произошли в внеоборотных активов
4. как изменилась структура внеоборотных активов какова доля основных средств в совокупных активах
5. как изменилась величина оборотных активов какие статьи внсли основной вклад в их формирование
6. как изменилась стоимость запасов и отдельных их видов
7. как изменилась величина дебиторской задолженности
8. какое сальдо задолженности имело организация на протяжение анализиров периода
9. величина денежных средств и их влияние на платежеспособность

При анализе  пассивов:

- соотношение  собственного и заемного капитала 

- наличие займов  и кредитов процесс их погашения  за период 

- затем смотрим  на привлеченные средства 

В процессе анализа  активов и пассивов следует рассчитать и оценить изменения следующих  соотношений :

- внеоборотных и оборотных активов

- собственный  капитал и заемный капитал

- собственный  капитал и внеоборотные активы – финн устойчивость.

- оборотные активы  и краткосрочные обязательства  – платежеспособность

      По  данным ББ можно определить тип финансовой устойчивости. Финансовая устойчивость определяетс с использованием абсолютных и относительных показателей.

С помощью абсолютных показателей – эта методика основана на покрытии запасов и затрат организации  различными видами её капиталов 

1.  Определение  источников покрытия запасов   затрат 

Ет=СК-ВНА

Ес= СК+ ДКиЗ –ВНА=Ет+ДКиЗ

Есумма= Ес+Ккиз

2. Определение степени покрытия запасов и затрат где Z- запасы и затраты

+/- Ет= Ет-Z

+/- Ес=Ес-Z 

+/- Есумма=Есумма-z 

3. Определение трехкомпонентного показателя финансовой устойчивости

Если дельта меньше 0

 Исходя получаем 4 типа финансовой устойчивости:

1Абсолютная  финансовая устойчивость  1 1 1

2.Нормальная  финансовая устойчивость 0 1 1

3. Неустойчивое  финансовое положение 0 0 1

4. Кризисное  состояние 0 0 0 

Относительные показатели финансовой устойчивости самим 

Следующим этапом является оценка финансовой устойчивости ББ