Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

    ЗАО   «Турист»  является  коммерческой  организацией,   преследующей   в

качестве основной цели  своей  деятельности  извлечение  прибыли.  Основными видами (предметом) деятельности Общества являются:

        - Оказание туристических услуг;

        - Организация экскурсионного развития;

       - Прокат  туристического  инвентаря,  снаряжения,  бытовой  техники,

          оборудования и автомобилей;

        - Организация  деловых  встреч,  бизнес-туров,  круизов  и  деловых

          поездок как в России, так и  за рубежом (с  участием  российских  и

          иностранных граждан);

        - Организация и ведение гостиничного бизнеса;

        - Оказание сервисных  услуг  по  визовому  оформлению  российским  и

          зарубежным гражданам и фирмам;

        - Оптовая и розничная торговля товарами народного потребления (в том

          числе подакцизными товарами), а  также продукцией  производственно-

          технического назначения;

        - Автотранспортные услуги (грузовые и пассажирские перевозки, в  том

          числе междугородние  и   международные)  юридическим  и  физическим

          лицам;

        - Рекламно-информационные услуги;

        - Маркетинговая,   полиграфическая,    издательская,    культурно-

          просветительская деятельность;

        - Оказание бытовых и консультационных услуг;

        - Внешнеэкономическая деятельность.

    ЗАО  «Турист» вправе осуществлять  любые виды деятельности,  направленные на достижение цели Общества и не запрещённые законодательством.

 

 

2.2 Анализ  финансово-хозяйственной деятельности  ЗАО «Турист»

 

Проведем анализ финансово-хозяйственной деятельности на конкретном примере ЗАО «ТУРИСТ» на основании бухгалтерской отчетности: формы №1 и №2 за 2008-2009 гг.

1. Анализ основных экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия приведем в таблице 1.

Таблица 1

Основные экономические  показатели хозяйственной деятельности

за 2008, 2009 гг. ЗАО «Турист»

№ п\п	Показатель	2008 г	2009 г	Отклонение (+\-), 2008 от 2009, тыс.руб	Темп роста 2009 г,%
1	2	3	4	5	6
1	Выручка от реализации, работ, услуг	-	174	174	-
2	Себестоимость работ, услуг	-	-	-	-
3	Валовая прибыль	-	174	174	-
4	Коммерческие расходы	-	-	-	-
5	Управленческие расходы	-	(38)	-38	-
6	Прибыль (убыток) от продаж	-	136	136	-
7	Прочие доходы	-	-	-	-
8	Прочие расходы	(3)	(89)	89	2866,67
9	Прибыль до налогообложения	(3)	38	38	-1366,67
10	Чистая прибыль	(3)	38	38	-1366,67

 

Вывод: из таблицы следует, что выручка от реализации продукции увеличилась на 174 тыс.руб. Но при этом увеличились и управленческие расходы на 38 тыс.руб. В итоге прибыль выросла на 38 тыс.руб.

Для улучшения  сложившегося финансового положения  предприятию следует принять  решительные меры по увеличению выручки  от продаж продукции  как путем  увеличения производства продукции, так  и путем поиска более выгодных сегментов рынка и изучения цен конкурентов, а также повышения привлекательности выпускаемой продукции для потребителей за счет улучшения ее качественных параметров, что так же равноценно увеличению ее количества.

Необходимо  так же принять меры по увеличению прочих доходов при одновременном снижении соответствующих расходов.

2. Анализ структуры имущества и источников его формирования приведем в таблице 2.

Таблица 2

Анализ структуры  имущества и источников его формирования за 2008-2009гг

ЗАО «Турист»

Наименованиие показателей	2008 год		2009 год		Изменения 2008 к 2009 гг
	Тыс.руб	% к валюте баланса	Тыс.руб	% к валюте баланса	Тыс. руб	%
1	2	3	4	5	6	7
ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Нематериальные активы	820	40,55	792	37,81	-28	-2,74
Основные средства	-	-	-	-	-	-
Незавершенное строительство	-	-	-	-	-	-
Доходные вложения в  материальные ценности	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу 1	820	40,55	792	37,81	-28	-2,74
2.оборотные активы
Запасы	588	29,08	781	37,77	193	8,69
В том числе:
Сырье и материалы	-	-	5	0,24	5	0,24
Затраты на незавершенное  производство	-	-	-	-	-	-
Готовая продукция	-	-	-	-	-	-
Товары отгруженные	-	-	-	-	-	-
Расходы будущих периодов	588	29,08	776	37,52	193	8,44
Прочие запасы и затраты	-	-	-	-	-	-
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	150	7,42	233	11,27	83	3,82
Краткосрочная дебиторская  задолженность	-	-	-	-	-	-
Долгосрочная дебиторская  задолженность	-	-	-	-	-	-
В том числе: Покупатели и заказчики	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные финансовые вложения	462	22,85	260	12,57	-202	-10,28
Денежные средства	2	0,10	2	0,10	-	-
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу 2	1202	59,45	1276	61,70	74	2,25
Валюта баланса	2022	100	2068	100	46	-
ИСТОЧНИКИ ОБРАЗОВАНИЯ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	8	0,40	8	0,39	-	-0,01
Собственные акции, выкупленные  у акционеров	-	-	-	-	-	-
Добавочный капитал	694	34,32	694	33,56	-	-0,76
Резервный капитал	-	-	54	2,61	54	2,61
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	669	33,09	615	29,74	-54	-3,35
Итого по разделу 3	1371	67,80	1371	66,30	-	-1,5
4. Долгосрочные обязательства
Заимы и кредиты	2	0,10	-	-	-2	-0,10
Отложенные налоговые  обязательства	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу 4	2	0,10	-	-	-2	-0,10
5.Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	-	-	-	-	-	-
Кредиторская задолженность	649	32,10	751	36,32	102	4,22
В том числе:
Поставщики и подрядчики	571	28,24	666	32,21	95	3,97
Задолженность перед  персоналом организации	12	0,59	14	0,68	2	0,09
Задолженность перед  государственными внебюджетными фондами	-	-	-	-	-	-
Задолженность по налогам  и сборам	66	3,26	71	3,43	5	0,17
Прочие кредиторы	-	-	-	-	-	-
Резервы предстоящих  расходов	-	-	-	-	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу 5	649	32,10	751	36,32	102	4,22
Валюта баланса	2022	100	2068	100	46	-

Вывод: Из таблицы  видно, что общий итог баланса  за 2008-2009 гг повысился на 46 тыс.руб. Для последующей оценки финансового состояния предприятия составим аналитический баланс. Вертикальный анализ показателей аналитического баланса показывает, что уменьшение нематериальных активов с 40,55% по 37,81% говорит о тенденции сужения производственной базы. Запасы и затраты по удельному весу в структуре оборотных средств в 2009 году повысились на 8,69% по сравнению с 2008 годом.

Доля денежных средств в структуре активов не изменилась, это свидетельствует о том, что уровень организации кредитно-расчетных отношений не изменился.

Анализируя  структуру пассива баланса, следует отметить, что уставный и добавочный капитал остались на прежнем уровне, прибыль в 2009 году уменьшилась на 3,35%.

Достаточно  низкий удельный вес кредиторской задолженности  в составе пассивов, (2008 г – 32,10%, 2009 – 36,32%), что говорит об неустоявшихся связях предприятия, о низком доверии к нему кредитуя его текущую деятельность, заказчики не рассчитывают на четкое выполнение обязательств.

Финансовое  состояние предприятия отражает фактически сложившиеся в итоге  хозяйственной деятельности результаты образования и использования денежных средств. В данном отчетном периоде оно является не удовлетворительным.

Платежеспособность  предприятия это один из частных  показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. Под платежеспособностью предприятия понимается наличие денежных ресурсов и предстоящих поступлений денег, сумма которых может быть использована для погашения срочных обязательств предприятия перед финансовыми органами, банками, кредиторами, органами социального страхования, рабочими и служащими. Предприятие считается платежеспособным, когда ресурсы имеющиеся на предприятии достаточны для того, чтобы погасить срочные платежи и не допустить нарушения сроков расчета по обязательствам предприятия.

Основные показатели платежеспособности и финансовой устойчивости представленной в виде таблицы 3. Главной проблемой, которая должна быть решена в результате анализа платежеспособности, является оценка способностей предприятия генерировать  денежные средства.

Как известно все  хозяйственные средства предприятия дифференцируется по их размещению и источниками возникновения, которые подразделяются на собственные и привлеченные.

Осуществлять  хозяйственную деятельность за счет собственных средств, как правило, нецелесообразно, если вообще возможно.

Привлеченные  же средства  требуют своевременного возврата (к тому же, как правило, с выплатой процентов). Таким образом, в процессе своего функционирования предприятию приходится рассчитываться   по своим обязательствам в заданные сроки и в соответствующем объеме, т.е. быть платежеспособным.

3.Анализ основных  показателей платежеспособности  и финансовой устойчивости  приведем  в таблице 3. При анализе необходимо  рассчитывать следящие показатели:

1. общий показатель  платежеспособности (L1)

2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)

3. Коэффициент  критической оценки (L3)

4. Коэффициент  текущей ликвидности (L4) 

 

 

 

 

Основные показатели платежеспособности и финансовой устойчивости

за 2008-2009 гг ЗАО «Турист» Таблица 3

Показатель	2008	2009	Отклонения	Оптимальные значения
1. Общий показатель  платежеспособности (L1)	1,05	0,75	-0,3	>1,0
2.Коэффициент абсолютной  ликвидности (L2)	0,71	0,35	-0,36	>0,2-0,7 (не ниже 0,2)
3.Коэффициент критической  оценки (L3)	0,71	0,35	-0,36	0,8-1,0
4. Коэффициент текущей ликвидности (L4)	1,85	1,70	-0,15	2,5-3,0

Для комплексной  оценке ликвидности баланса в  целом следует использовать общий  показатель платежеспособности (L1). Он вычисляется по формуле:

L1=A1+0,5A2+0,3A3/П1+0,5П2+0,3П3                                                       (2.1)

L18= 462+0,3*740/649+0,3*2=1,05

L19=260+0,3*1016/751=0,75

Так как общий  показатель платежеспособности за 2009 год меньше 1, то оборотных средств у предприятия для покрытия своих краткосрочных обязательств не достаточно. Повышение показателя платежеспособности в 2009 году показывает, что предприятие увеличило свою платежеспособность.

Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время:

L2=A1/П1+П2                                                                                                (2.2)

L28=462/649=0,71

L29=260/751=0,35

Из проведенных  расчетов видно, что коэффициент  абсолютной ликвидности за анализируемый период удовлетворяет установленным нормам.

Коэффициент критической  оценки (L3) показывает какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно быть погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по счетам:

L3=A1+A2/П1+П2                                                                                         (2.3)

L38=462/64=0,71

L39=260/751=0,35

За отчетный период коэффициент критической  оценки не достиг оптимального уровня, что свидетельствует о недостатке на счете организации денежных средств.

Коэффициент текущей  ликвидности (L4) показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства:

L4=A1+A2+A3/П1+П2                                                                                   (2.4)

L48=462+740/649=1,85

L49=260+1016/751=1,70

Коэффициент ликвидности  за отчетный период также не достиг оптимальных значений, следовательно, можно сказать, что предприятие находится в плохом состоянии.

3. Анализ  абсолютных показателей, характеризующие ликвидность баланса организации на начало и на конец 2008-2009 гг. приведен в таблице 4.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4

Анализ  абсолютных показателей, характеризующие ликвидность  баланса организации на начало и  на конец 2008-2009 гг. ЗАО «Турист»

Актив	На начало 2008- 2009гг	На конец 2008-2009 гг	Пассив	На начало 2008-2009 гг	На конец 2008-2009 гг	Платежный излишек или  недостаток (+/-)
						На начало 2008-2009 гг	На конец 2008-2009 гг
1	2	3	4	5	6	7	8
Наиболее ликвидные  активы (А1) стр.250+260	2080 462	462 260	Наиболее срочные обязательства (П1) стр.120	50100 649	649 751	-48500 -187	-187 -491
Быстрореализуемые активы (А2) стр.240	20080 0	0 0	Краткосрочные пассивы (П2) стр.610+630+ 660	150 0	0 0	+19920 0	0 0
Медленно реализуемые  активы (А3) стр.210+220+230+ 270	60850 740	740 1016	Долгосрочные пассивы (П3) стр.590+640+ 650	10750 2	2 0	+50100 +738	+738 +1016
Труднореализуемые активы (А4) стр.190	98500 820	820 792	Постоянные пассивы (П4) стр.490	120500 1371	1371 1371	-22000 -551	-551 -579
Баланс	181500 2022	2022 2068	Баланс	181500 2022	2022 2068	-	-