Анализ доходов и расходов банка

 

                          Анализ расходов банка                         

Анализ расходов банка осуществляется по той же схеме, что и анализ его

доходов. Валовые  расходы банка можно разделить  на процентные и непроцентные.

     Процентные расходы составляют:

n    начисленные  и уплаченные проценты в рублях:

n    начисленные  и уплаченные проценты в валюте.

     К непроцентным расходам относятся:

n    операционные  расходы:

Þ уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским  отношениям:

Þ расходы по операциям  с ценными бумагами:

Þ расходы по операциям  на валютном рынке;

Þ расходы на функционирование банка (расходы на содержание аппарата

управления; хозяйственные  расходы);

Þ прочие расходы (штрафы, пени, неустойки уплаченные; проценты и

комиссионные прошлых  лет и т.д.).

Наиболее крупными статьями операционных расходов банка  традиционно являются

расходы:

n    по выплате  процентов по текущим и срочным  вкладам;

n    связанных  с выплатой комиссионных другим  банкам и прочим финансово-

кредитным учреждениям  за предоставленные услуги:

n    по содержанию  и эксплуатации зданий и оборудования;

n    на заработную  плату персонала;

n    на создание  специальных резервов.

В последние годы наблюдается рост удельного веса расходов на выплату

процентов по вкладам  клиентов. Это объясняется, во-первых, повышением уровня

процентных ставок по депозитам в результате усиления конкурентной борьбы и,

во-вторых, увеличением  удельного веса депозитных счетов в  общей сумме

привлеченных средств.

Банки, выполняющие  международные расчетные операции, уплачивают комиссионные

банку, исполняющему поручения не совершение операций (аккредитивных,

инкассовых и  др.). Но конечным плательщиком выступает  клиент банка, по

поручению которого совершена операция. Банк в полном объеме списывает с его

счета уплаченную им комиссию.

Расходы банка  на содержание и эксплуатацию зданий и оборудования. оплату

персонала и социальные пособия носят относительно постоянный характер. Их

удельный вес  в общей сумме расходов банка  весьма незначительный.

Определенная часть  денежных средств банка расходуется  на создание резервов.

Остальные расходы  в счете прибылей и убытков  банка показываются по статье

«Прочие операционные расходы». Это взносы, расходы на рекламу, инвентарь и

материалы, на оплату услуг аудиторских фирм, судебные и транспортные

издержки, а также  некоторые виды налогов.

Рост операционных расходов не только отражает неблагоприятное  состояние

конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, но и может

свидетельствовать об ухудшении менеджмента. Особое внимание заслуживает

анализ двух групп  статей: расходы, связанные с обеспечением функционирования

банка (особенно административно-хозяйственные) и расходы, связанные с

повышением рискованности  банковской деятельности (создание обязательных

прочих страховых  резервов).

В процессе анализа  расходов банка необходимо не только проанализировать в

динамики абсолютные и относительные величины расходов (в целом по группам

расходов), но и  выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем,

чтобы принять  необходимые управленческие решения.

Сокращению расходов банка будут способствовать:

n    улучшение  структуры ресурсной базы, т.е.  увеличение доли расчетных,

текущих и прочих депозитных счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих

депозитных инструментов (например, межбанковских кредитов):

n    оптимальное  сокращение непроцентных расходов.

     2.2. Методика, разработанная специалистами Финансовой академии при

Правительстве РФ.

     Анализ доходов  банка

Структурный анализ доходов банка предполагает определение  доли каждого вида

дохода и ее тенденции. Целью структурного анализа  является:

1.   выявление  основного фактора доходности;

2.   изучение  целевого рынка банковских услуг,  соответствующего основному

фактору доходности для изучения возможности сохранения данного источника в

будущем;

3.   определение  степени стабильности дохода.

Данной методикой  предусмотрена следующая классификация  доходов банка:

n    проценты, полученные по рублевым краткосрочным,  среднесрочным и

долгосрочным ссудам, предоставленным клиентам;

n    проценты, полученные по краткосрочным,  среднесрочным и долгосрочным

ссудам в валюте;

n    проценты  по ссудам, предоставленным другим  банкам;

n    проценты, полученные по счетам иностранных  корреспондентов;

n    доходы  по гарантийным и аккредитивным  операциям;

n    доходы  по операциям с ценными бумагами;

n    дивиденды  по паям и акциям;

n    доходы  от курсовых разниц по иностранным  операциям;

n    комиссия  за услуги некредитного характера  клиентам и банкам;

n    полученная  плата за доставку ценностей  и банковских документов;

n    полученные  штрафы, пени, неустойки;

n    прочие  доходы.

Для оценки уровня доходов коммерческого банка  по данной методике

использоваться  финансовые коэффициенты:

К1 = процентная маржа / активы

К2 = беспроцентный  доход / активы

К3 = беспроцентный  доход - беспроцентный расход / процентная маржа

При оценки уровня доходов на основе этих коэффициентов  проводятся:

n    сравнение  фактического значение коэффициента  и его нормативного уровня,

которое позволяет  определить изменение рейтинга банка  по уровню доходности;

n    анализ  динамики фактического значения  коэффициента за отчетный и

предшествующий  периоды, падение первых двух коэффициентов  и рост третьего

понижают рейтинг  банка;

n    анализ  факторов, определяющих изменение  коэффициентов в отчетном периоде

по сравнению  с предшествующим.

Окончательный вывод  определяет не только уровень коэффициента, но и факторы

его изменения.

Данные о расчетных  показателях рекомендуется занести  в таблицу (см. таб.

2.2.1.).

                                                                  Таблица 2.2.1.

                     Расчет финансовых коэффициентов                     

    

 

                             Анализ расходов                             

Рассматриваемой методикой выделяются следующие  расходы банка: налоги,

относимые на себестоимость  банковских операций, процентный расход, связанный

с привлечением ресурсов, уплата комиссий за услуги, расходы  по валютным

операциям (покупка  валюты переоценка валютных средств, отрицательные  курсовые

разницы), амортизационные  отчисления, износ МБП и нематериальных активов,

расходы почтовые и телеграфные, по аренде, на рекламу, на инкассацию, оплата

услуг ВЦ, расходы  канцелярские, а также накопительного характера, связанные с

улучшением банковских услуг, обслуживанием банковского  процесса, обеспечением

условий труда, зарплата, премии и другие денежные выплаты  работникам банка,

оплата отпусков, обязательные отчисления в различные  социальные фонды,

расходы по содержанию и эксплуатации зданий, на охрану, представительские,

командировочные и т.д.

Основными направлениями  анализа расходов являются:

n    оценка  уровня всех и отдельных видов  расходов и их динамики;

n    структурный  анализ расходов;

n    оценка  общего уровня расходов.

О размерах всех и  отдельных видов расходов нельзя судить только по их

абсолютной величине и ее темпах роста. Дело в том, что  по мере роста банка,

увеличение его  активов, закономерно растет и абсолютная величина активов.

Поэтому для оценки закономерностей изменения отдельных  видов расходов

используется относительный  показатель:

                    все или отдельные виды расходов  за период                   

                                     активы                                    

На основе его  динамики можно судить о росте  или снижении определенных

расходов, правомерности  этих изменений.

Данные анализа  также рекомендуется занести  в таблицу (см. таб. 2.2.2.).

                                                                  Таблица 2.2.2.

                      Анализ динамики расходов банка