Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия

Для этого  переменная часть фонда заработной платы (ФЗП_пер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (К_пп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

Постоянная  часть оплаты труда (ФЗП_пост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

.

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное  отклонения по фонду заработной платы.

Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис.2.

Рис.2. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

Согласно  этой схеме модель будет иметь  следующий вид.

Для расчёта  влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

1. Фонд  заработной платы:

а) по плану: ;

б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:         ;

в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру: ;

д) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда: ;

е) фактически: .

2. Отклонение  от плана:

абсолютное:               ;

относительное:  .

Расчёт  влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:

·    влияние объёма производства продукции:

 ;

·        влияние изменения структуры произведённой продукции:

;

·    влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:

;

·    влияние изменения оплаты труда:

.

В конце  анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:

;

.

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис.3.

Рис. 3. Детерминированная факторная система фонда заработной

платы рабочих-повременщиков

Согласно  этой схеме модель будет иметь  следующий  вид:

Аналогично  можно представить факторную  модель для фонда заработной платы  служащих.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой  прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (J_ЗП):

;

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (J_пт):

.

Темп  роста производительности труда  должен опережать темп роста средней  заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения К_оп и анализируют его в динамике:

.

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

.

В условиях высокой инфляции при анализе  индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ₀) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (J_у)

,

где СЗ₁  - средняя зарплата в отчётном периоде.

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты. 
 
 
 
 
 

                                                      ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение анализа необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста производительности труда и определить резерв повышения среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Повышения производительности труда можно добиться путем:

увеличения  выпуска продукции за счет более  полного использования производственной мощности предприятия, так как при  наращивании объемов производства увеличивается только переменная часть  затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются;

сокращения  затрат труда на ее производство путем  интенсификации производства, повышения  качества продукции, внедрения комплексной  механизации и автоматизации  производства, более совершенной  техники и технологии производства, сокращения потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства, материально-технического снабжения и других факторов в соответствии с планом организационно-технических мероприятий. 
 
 
 
 
 

                 

  СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Елизарова  Н. Ю. Анализ и диагностика  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия: Учеб. Пособие/Н.Ю.Елизарова.- Казань:Казан.гос.энерг.ун-т,2009-191 с.

2.Шеремет  А. Д.- Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/ А.Д. Шеремет.-М.:ИНФРА-М,2008-367 с

3.Бредникова  Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия: Учеб. Пособие-М.:ИНФРА-М,2007-215с

4.Чечевицына  Л. Н. Анализ и диагностика  финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие/ Л.Н. Чечевицына.-Ростов-н/Д.:Феникс,2005-384с.