Анализ и Диагностика Финансово-Хозяйственной Деятельности

+-Пд=+-Ппр+%к получен-%к уплате+доходы от участия в других организациях+прочие доходы-прочие расходы.

4. Чистая прибыль:

Пч=Пд+отложенные налоговые активы-отложенные налоговые обязательства-текущий налог на прибыль

5. Чистый убыток:

-Пч=-Пд-отложенные налоговые активы+ отложенные налоговые обязательства

О показателях рентабельности смотри в вопросе №4! 
 

2!

При изучении финансовых результатов торгового предприятия  анализируется валовый доход, т.к он является основным источником формирования прибыли.

Валовым доходом  в торговле (в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» это валовая  прибыль) считается разность между стоимостью проданных товаров по продажной стоимости (в форме №2 это товарооборот) и покупной их стоимости (в форме №2 это себестоимость проданных товаров).

Основную долю валового дохода составляют торговые наценки, относящиеся  к проданным товарам. Валовый доход изучается как в денежном измерении так и в долях валового дохода в составе товарооборота.

=   (1) уровень валового дохода, который можно выражать в %

ВД – валовый доход

Np – ТО

- доля ВД в составе  ТО.

1. Влияние изменения ТО на ВД.

 

2. Влияние изменения  уровня валового дохода в составе  ТО на величину ВД.

 

! Баланс отклонения 

Из формулы (1) следует, что величина валового дохода определяется по формуле:

ВД=Np*УдВД(2)

Используя формулу (2) и прием разниц, рассчитаем валовый доход изменений ТО и уровня ВД в составе ТО.

Влияние…. 

Задача  №9.

Оценить динамику товарооборота, валового дохода и уровня валового дохода. Рассчитать влияние на величину валового дохода, изменений товарооборота, и уровня валового дохода используя  формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».  

Таблица №6: Динамика товарооборота, валового дохода и уровня валового дохода в составе ТО.

 

Представленные в  таблице данные свидетельствуют, что ТО в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличился на 4,3%, а валовый доход за этот же период времени возрос на 12,4%. Превышение темпа прироста валового дохода по сравнению с темпом прироста ТО привело к увеличению уровня валового дохода на 7,8%.

Рассчитаем влияние  изменения отдельных факторов, вызвавших  увеличение валового дохода:

ВД=Np*УдВД

1. Влияние изменения ТО на величину ВД.

=2487*0,37404=930 тыс.руб.

Рост ТО вызвал увеличение ВД на 930 тыс.руб.

2. Влияние изменения уровня ВД на величину ВД.

=60970*0,02916=1778 тыс.руб.

Увеличение уровня ВД в составе ТО привело к росту  ВД на 1778 тыс.руб.

! Баланс отклонения

2708=930+1778; 2708=2708

3!

При нормальном функционировании предприятий в условиях рыночных отношений финансовым результатом  от продажи товаров, работ, услуг  должна являться прибыль от продаж. На ее величину оказывают влияние  различные факторы, для выявления  влияния этих факторов введем следующее  обозначение:

gi – количество проданных товаров продукции, работ, услуг

si – полная себестоимость единицы товара продукции работ услуг

zi – цена единицы товара продукции, работ, услуг

pi – прибыль от продажи единицы продукции товара, работ, услуг.

Задача  №10.

Провести факторный  анализ прибыли от продаж используя данный формы №2 «Отчет о прибыли и убытках».

Таблица №7: Данные для факторного анализа прибыли от продаж.

 

Рассчитаем влияние  на прибыль от продаж следующих факторов:

1. Влияние изменения цен и тарифов на товары, продукцию, работу, услуги на прибыль от продаж. Рассчитывается вычитанием из фактического ТО в отчетном году его же величины при фактической продажи отчетного года, но при ценах на товары, продукцию, работу, услуги прошлого года.

 

Рост цен и тарифов  на продукцию, работ, услуг в отчетном году по сравнению с прошлым годом  на 2463 тыс.руб

2. Влияние изменения полной стоимости единицы продукции, товара, работ, услуг на прибыль от продаж. Разность между полной себестоимостью проданных товаров, работ, услуг при фактической продаже отчетного года, при себестоимости ее же величины за отчетный год.

 48078-50676=-2598 тыс.руб.

Рост полной себестоимости  проданных товаров, работ, услуг  в отчетном году против прошлого года вызвал снижение прибыли от продаж на 2598 тыс.руб.

3. Влияние изменения объема продажи продукции, работ, услуг на прибыль от продаж определяется как произведение прибыли от продаж за прошлый год на коэффициент прироста объема продажи.

 
 

4. Влияние изменения  структуры проданных товаров, работ, услуг рассчитывается вычитанием из разниц между прибылью при фактической продаже отчетного года, но при ценах прошлого года и ее величины за прошлый год, величины влияния объема продажи продукции, работ, услуг.

 

Изменение структуры  проданной продукции, товаров, работ, услуг привело к снижению прибыли  от продаж на 1167 тыс.руб.

Одной из основных причин этого снижения является снижение удельного  веса более рентабельных видов товаров, работ, услуг в общем составе  ТО.

! Баланс отклонений

10294-11591=2463-2598+5-1167

-1297=-1297

4!

1. Rпр=((Ппр/ВР))*100%
2. Рентабельность продаж может быть исчислена и по чистой прибыли

Rпрч=(Пч/ВР)*100%

Пч – чистая прибыль

3. Рентабельность основной деятельности (рентабельность производства и продажи продукции)

Rе.д=(Ппр/Sполн)*100%

Sполн – полная себестоимость проданной продукции, работ, услуг

4. Рентабельность единицы продукции, работ, услуг

Rед.пр=(Ппр.ед.пр/Z)*100%

Ппр.ед.пр – прибыль от продажи единицы продукции, работ, услуг.

5. Доходность продаж продукции, работ, услуг

Дпр=(Пд/ВР)*100%

Пд – прибыль до налогообложения 

2 группа:

1. Рентабельность производственных фондов.

Rпф=(Пд/(+))*100%

  – средняя стоимость  основных производственных  средств (фондов)

  – средняя стоимость  материальных оборотных  активов (находятся  по данным 2 раздела  «Бухгалтерского  баланса» Запаса+НДС)

2. Этот показатель может быть исчислен по чистой прибыли

Rпф=(Пч/(+))*100%

В этой группе основным показателем является «1». 

3 группа:

Показатели рентабельности вложенных в организацию средств

1. Рентабельность совокупного капитала

Rк=(Пд/)*100%

  – средняя величина  совокупного капитала (рассчитывается  по итогу «бухгалтерского  баланса»)

Срок окупаемости  совокупного капитала

100%/Rк(%) – лет

2. Рентабельность собственного капитала (финансовая рентабельность)

Rск=(Пч/)*100%

  – средняя величина  собственного капитала

Срок окупаемости  собственного капитала:

100%/Rск(%) – лет

3. Рентабельность активов (экономическая рентабельность):

=(Пч/)*100%

А – средняя  величина активов (рассчитывается по итогу  «бухгалтерского баланса»)

4. Рентабельность оборотных активов:

 

  – средняя величина  оборотных активов

При анализе показатели рентабельности рассчитываются за несколько  отчетных периодов и оценивается их изменения за рассматриваемый период времени. 

Проведем факторный  анализ рентабельности продаж.

Rпр=(Ппр/ВР)*100%

Преобразуем в ((ВР-Sполн)/ВР)*100%

ВР – выручка  от продаж

Sполн – полная себестоимость проданной продукции

Из этой формулы  следует, что на рентабельность продаж оказывают влияние изменение  двух показателей: товарооборот и полная себестоимость проданной продукции.

Используя последнюю  формулу и прием цепных подстановок  получим:

1. Влияние изменения товарооборота на рентабельность продаж продукции, работ, услуг

 

2. Влияние изменения  полной себестоимости проданной  продукции на рентабельность продаж продукции, работ, услуг

! Баланс отклонения: 

Задача  № 10.

Определить величину отклонения фактической рентабельности продаж от базисной ее величины и исчислить  влияние факторов, изменение которых  сформировало это отклонение, используя данные формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица №8: Данные для факторного анализа рентабельности продаж продукции, работ, услуг.

 

Расчеты свидетельствуют, что рентабельность продаж продукции, работ, услуг в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизилась на 2,9%.

Рассчитаем влияние  факторов, сформировавших это отклонение.

R=(ВР-Sполн/ВР)*100%