Факторный анализ производительности труда

 

Ведение бухгалтерского учета на предприятии возложено на самостоятельное подразделение – бухгалтерию во главе с главным бухгалтером, который обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, предоставляет оперативную информацию, составляет в сроки бухгалтерскую отчетность, осуществляет анализ финансово-хозяйственной деятельности. Структурная схема  бухгалтерии представлена на рисунке 3.

Главный бухгалтер

 

Заместитель главного бухгалтера

Бухгалтер по материалам

Бухгалтер по торговле

Бухгалтер по заработной плате

 

Бухгалтер по работе с  поставщиками

 

Рис.3 Структурная схема бухгалтерии

 

2.2. Факторный анализ производительности труда с помощью оценки интенсивности использования трудовых ресурсов

в ФГУДП ТК «Муллинский»

Для начала необходимо проанализировать обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами. Показатели обеспеченности отражены в таблице 2.2.1.

Таблица 2.2.1.

Обеспеченность трудовыми  ресурсами и их структура

В ФГУДП ТК «Муллинский»

за 2003-2005 года

Категории работников	Количество, чел.			Обеспеченность, %(2005/2003)	Структура
	2003	2004	2005		2003	2004	2005
По организации –  всего	451	444	435	99,78	100	100	100
В. т. ч. работники, занятые  в с.-х. производстве – всего	200	195	192	96	44,3	43,92	44,14
В растениеводстве:	100	98	93	93	22,17	22,07	21,38
Из них: трактористы-машинисты	20	20	15	75	4,4	4,5	3,45
Служащие	151	151	150	99,34	33,48	34	34,48
Из них руководители	10	10	9	90	2,2	2,25	2,07
Специалисты	50	48	45	90	11,07	10,8	10,34
Работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях и промыслах	91	101	96	105,49	20,2	22,7	22,07

 

Проследив динамику показателей  данной таблицы и сделав необходимые расчеты можно заметить: численность работников по сравнению с 2003 годом сократилась на 0,22% или на 16 человек, из них снизилось число постоянных работников, из них: занятые в сельском хозяйстве на 8 человек (4%), в растениеводстве на 7 человек (7%). Так же на этом фоне снизилось и количество руководителей на 1 человека, на 10% соответственно. Основные причины снижения численности работников – небольшая заработная .

Для того, чтобы узнать способствовало ли снижение численности  работников снижению валовой продукции, найдем коэффициент валовой продукции:

К=ВП_ф/ВП_пл

К=2591300/2038300=1,27

ЧР=ЧР*К=451*1,27=572 (человека)

ΔЧР=ЧР_ф-ЧР_{пл с учетом К}=451-572=-121 (человек)

Таким образом, исходя из полученных расчетов, следует, что на 121 человека в ТК «Муллинский» ниже нормы.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда  является – валовой выход продукции на среднегодового работника, т. е. годовая его выработка (ГВ). Величина её зависит не только от среднедневной (ДВ) и среднечасовой выработки (ЧВ), но и от удельного веса производственных  рабочих в общей численности работников хозяйства, занятых в сельскохозяйственном производстве (УД), количества отработанных дней одним рабочим за год (Д) и продолжительности рабочего дня (П).

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.2.2.

Исходные данные для факторного анализа фонда  рабочего времени

в ТК «Муллинский»

за 2003-2005 гг.

Показатели	2003 г	2004 г	2005 г	Отклонение 2005 от 2003 (+/-)
Среднегодовая численность работников, чел. ЧР	451	444	435	-16
Отработано 1 работником дней за год,  чел-дней (Д)	247	250	225	-22
Отработано 1 работником часов за год,  чел-часов (Т)	1714	1785,7	1575	-139
Средняя продолжительность рабочего дня, час. (П)	6,9	7,1	7	-0,1

 

На основе данных таблицы 2.2.2. проведем факторный анализ фонда рабочего времени: 2003 - плановый и 2004 – отчетный года:

ΔФРВ_п=Ч_ф*Д_ф*(П_ф-П_пл)=444*250*(7,1-6,9)=22 200 (часов) - отсутствие внутрисменных простоев за счет увеличения продолжительности рабочего дня на 0,2 часа.

ΔФРВ_чр=(ЧР_ф-ЧР_пл)*Д_пл*П_пл=(444-451)*247*6,9=-11930,1 (часов) - целодневные простои за снижения численности работников на 7 человек.

ΔФРВ_д=ЧР_ф*(Д_ф-Д_пл)*П_пл=444*(250-247)*6,9=9190,8 (час) - показатель положительный, т. к. увеличились отработанные дни в 2004 году на 3 дня.

Факторный анализ ФРВ  методом цепных подстановок: плановый 2003 год, а отчетный 2004 год.

ФРВ_пл=ЧР_пл*Д_пл*П_пл=451*247*6,9=768639,3(человеко-часов)

ФРВ_фак=ЧР_ф*Д_ф*П_ф=444*250*7,1=788100 (человеко-часов)

ΔФРВ_чр=(ЧР_ф-ЧР_пл)*Д_пл*П_пл=(444-451)*247*6,9=-11930,1 (чел.-часов)

ΔФРВ_д=ЧР_ф*(Д_ф-Д_пл)*П_пл=444*(250-247)*6,9=9190,8 (человеко-час)

         ΔФРВ_п=Ч_ф*Д_ф*(П_ф-П_пл)=444*250*(7,1-6,9)=22200(человеко-часов)

ΔФРВ_общ.=788100-768639,3=19460,7 (человеко-часов)

 ΔФРВ_общ=-11930,1+9190,8+22200=19460,7 (человеко-часов)

При снижении численности работников на 7 человек, ФРВ уменьшился на 11930,1 человеко-часов, при увеличении числа отработанных дней на 3 дня, ФРВ увеличился на 9190,8 человеко-часа, при увеличении продолжительности рабочего на 0,2 часа, ФРВ увеличился на 22200 человеко-часов. На общее увеличение ФРВ на 19460,7 человеко-часа огромное влияние оказало уменьшение численности работников.

Факторный анализ ФРВ  методом цепных подстановок: плановый 2004 год, а отчетный 2005 год.

ФРВ_пл=ЧР_пл*Д_пл*П_пл=444*250*7,1=788100 ( человеко-часов)

ФРВ_фак=ЧР_ф*Д_ф*П_ф=435*225*7=685125 (человеко-часов)

ΔФРВ_чр=(ЧР_ф-ЧР_пл)*Д_пл*П_пл=(435-444)*250*7,1=-15975 (чел.-часов)

ΔФРВ_д=ЧР_ф*(Д_ф-Д_пл)*П_пл=435*(-25)*7,1=-77212,5 (человеко-час.)

         ΔФРВ_п=Ч_ф*Д_ф*(П_ф-П_пл)=435*225*(7,0-7,1)=-9787,5 (человеко-часов)

         ΔФРВ_общ.=685125-788100=-102975 (человеко-часов)

         ΔФРВ_общ=-15975-77212,5-9787,5=-102975 (человеко-часов)

Исходя полученных расчетов на ФРВ большое влияние оказало снижение численности работников на 9 человек, в связи с этим ФРВ снизился на 15975 человеко-часов, меньше всего сказалось снижение продолжительности рабочего дня на 0,1 часа – ФРВ снизился на 9787,5 ч.-ч., снижение отработанных дней на 25 дней отразилось на ФРВ снижением его на 77212,5 ч.-ч.

Затем проведем факторный  анализ производительности труда методом цепных подстановок.

Таблица 2.2.3.

Факторный анализ производительности труда

в ТК «Муллинский»

за 2003 и 2004 годы

Вид продукции	Урожайность (продуктивность), ц/га, (ц)		Затраты труда на 1 га ч.-ч.		Производительность труда, ч.-ч.		Отклонение (+,-)
							общее	В т. ч. за счет Изменения
	2003	2004	2003	2004	2003	2004		Урожайности (продуктивности)	Затрат труда
Овощи	2591,3	2637,2	83875,76	71019,6	0,03	0,04	0,01	0	0,01
Грибы	42,4	32,98	1395,24	899,4	0,03	0,04	0,01	-0,01	0,02

 

 

 

ПТ=ВП/ЗТ (ч.-ч.)

Производительность труда по производству овощей:

ПТ_пл=2591,3/83875,76=0,03 (ч.-ч.)

ПТ_ф=2637,2/71019,6=0,04 (ч.-ч.)

ПТ_усл.1=ВП _ф/ЗТ _пл=2637,2/83875,76=0,03 (ч.-ч.)

Отклонения:

ΔПТ_ВП=ПТ _усл.1-ПТ _пл=0,03-0,3=0 (ч.-ч.)

ΔПТ_ЗТ=ПТ _ф-ПТ _усл.1=0,04-0,03=0,01 (ч.-ч.)

ΔПТ_общ=ПТ_ф-ПТ_пл=0,04-0,03=0,01 (ч.-ч.)

ΔПТ_общ= ΔПТ_ВП + ΔПТ_ЗТ =0+0,01=0,01 (ч.-ч.)

На основании расчетов видно, что производительность труда за счет увеличения урожайности на 45,9 ц. не изменилась. Однако за счет снижения затрат  на 12856,16 га увеличилась производительность труда на 0,01 ч.-ч.

Производительность труда  по производству грибов:

ПТ_пл=42,4/1395,24=0,03 (ч.-ч.)

ПТ_ф=32,98/899,4=0,04 (ч.-ч.)

ПТ_усл.1=ВП _ф/ЗТ _пл=32,98/1395,24=0,02 (ч.-ч.)

Отклонения:

ΔПТ_ВП=ПТ _усл.1-ПТ _пл=0,02-0,03=-0,01 (ч.-ч.)

ΔПТ_ЗТ=ПТ _ф-ПТ _усл.1=0,04-0,02=0,02 (ч.-ч.)

ΔПТ_общ=ПТ_ф-ПТ_пл=00,4-0,03=0,01 (ч.-ч.)

ΔПТ_общ= ΔПТ_ВП + ΔПТ_ЗТ =-0,01-0,02=-0,03 (ч.-ч.)

Вывод: на снижение производительности труда  на 0,01 ч.-ч. оказало влияние снижение продуктивности на 9,42 т. грибов и увеличилась на 0,02 ч.-ч. за счет снижения затрат 495,84 на 1 га.

Рассчитаем резервы  повышения производительности труда  на основе полученных данных, результаты занесем в таблицу 2.2.4. «Резерв повышения производительности труда в ТК «Муллинский» за 2003-2004».

Р ПТ грибов=1617*0,01=16,17(ч.-ч.)

Р ПТ овощей=5228*0,01=5228(ч.-ч.)

 

Таблица 2.2.4.

Резерв повышения  производительности труда 

в ТК «Муллинский»

за 2003-2004

Вид продукции	Валовой выход продукции, ц	Отклонение фактической  ПТ от плана, ч.-ч.	Резерв повышения ПТ, ч.-ч.
Овощи	5228	0,01	5228
Грибы	1617	0,01	16,17
Итого	Χ	Χ	5244,17

 

Можно рассчитать Р Т_е: по получению овощей:

в 2003 Т_е =1/ПТ=1/0,03=33,3 (ч.-ч.)

в 2004 Т_е=1/0,04=25 (ч.-ч.)

ΔТ_е=25-33,3=-8,3 (ч.-ч.) – нет резерва снижения Т_е

По получению грибов:

в 2003 Т_е =1/ПТ=1/0,03=33,3 (ч.-ч.)

в 2004 Т_е=1/0,04=25 (ч.-ч.)

ΔТ_е=25-33,3=-8,3 (ч.-ч.) – нет резерва снижения Т_е

Итоговыми расчетами  данного анализа является расчет среднегодовой выработки:

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.2.5.

Исходные данные для факторного анализа ПТ

в ТК «Муллинский»

за 2003-2004

Показатели	2003	2004	Отклонение (+,-)
Среднегодовая ЧР, занятых  в с.-х. производстве, чел.	451	444	-7
В т. ч. рабочих	91	101	10
Удельный вес рабочих в общей ЧР (УД)	75,32	82,14	6,82
Отработано дней 1 работников за год (Д)	247	250	3
Отработано часов всеми  рабочими, тыс. час.	99,42857	82,14285	-17,28272
Средняя продолжительность рабочего дня, час.	6,9	7,142	0,242
Товарная продукция  в фактич. ценах реализации, т. р.	2593	2062	-531
Среднегодовая выработка 1 работника, занятого в с.-х. производстве, т. р. (ГВ)	6187,75	5039,395	-1148,355
Выработка рабочего: Среднегодовая, т. р. (ГВ)	5127,32	4109,9353	-1018,38
Среднедневная, руб. ДВ	357,88	357,3913	-0,488
Среднечасовая, руб.ЧВ	51,87	50,04	-1,83