Комплексный анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 

«КАМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ИНЖЕНЕРНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ»

 

КАФЕДРА «ЭКОНОМИКА И МЕНЕДЖМЕНТ»

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине: «Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия»

на тему: «Комплексный анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия»

 

 

Разработал: студент группы № 5405

_________________Акатьев И.А.

«____» ___________________2012г.

 

                                                               Проверил: доцент, к.э.н.

_________________Балабанова О.Н. 

«____» ___________________2012г.

 

 

 

Набережные Челны

2012 г.

 

 

 

 

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Основной целью данной курсовой работы служит углубление теоретических знаний, полученных на лекциях и за период самостоятельного изучения программного материала, закрепление практических навыков анализа хозяйственной деятельности.

Данная курсовая работа направлена на понимание того, что выработка оптимальных управленческих решений на предприятии базируется на аналитической обработке информации. Анализ данных, характеризующих текущее состояние предприятия, его деятельность в прошлом, сложившиеся тенденции и возможности развития, позволяет находить наиболее эффективные пути управления, разрабатывать планы развития предприятия в последующие периоды.

Основными задачами данной работы являются:

объективная оценка деятельности предприятия, его технического уровня;

обоснование запланированных показателей, контроль за выполнением плановых заданий;

поиск резервов предприятия;

разработка мероприятий по совершенствованию  хозяйственной деятельности.

Актуальность курсовой работы состоит  в том, что дисциплина «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» является одной из важнейших в подготовке экономистов-менеджеров по специальности «Экономика и управление на предприятии в городском хозяйстве».

Анализ финансового состояния  основан на использовании определенных алгоритмов и формул. В курсовой работе также используется графический метод. Главным информационным источником является бухгалтерский баланс.

 

 

 

1.Анализ использования основных производственных фондов

1.1.Анализ состава, динамики и состояния основных фондов

 

Эффективность использования основных производственных фондов определяется по коэффициентам:

Коэффициент обновления (К_обн)

К_обн = Стоимость поступивших ОС / Стоимость ОС на конец периода

К_обн = 361 / 19163 = 0,019

На предприятии за отчетный год поступило основных средств на сумму 361 тыс. руб. В общей сумма основных средств на конец периода 1,9 % - новых.

Срок обновления основных фондов (Т_обн)

Т_обн = Стоимость ОС на начало периода / Стоимость поступивших ОС

Т_обн = 18802 / 361 = 52,08

Основные фонды предприятия  обновляются в среднем каждые 52 года. Данный показатель отражает очень редкое обновление основных средств, что снижает эффективность их использования.

Коэффициент выбытия (К_в)

К_в = Стоимость выбывших ОС / Стоимость ОС на начало периода

Н.г. К_в = 0 / 18802 = 0

За отчетный период выбытия основных средств не было.

Коэффициент прироста (К_пр)

К_пр = Стоимость прироста ОС / Стоимость ОС на начало периода

К_пр = (361-0) / 18802 = 0,019

Прирост основных средств за отчетный год составил 1,9 %.

Коэффициент износа (К_изн)

К_изн = Сумма износа ОС / Первоначальная стоимость ОФ

Н.г. К_изн = 3154 / 18802 = 0,17

К.г. К_изн = 3796 / 19163 = 0,20

На конец года износ фондов увеличился по сравнению с началом года на 3 % и составил 20%. Данный коэффициент удовлетворяет нормативу <50%.

Коэффициент годности (К_г)

К_г = Остаточная стоимость ОФ / Первоначальная стоимость ОФ

Н.г. К_г = (18802-3154) / 18802 = 0,83

К.г. К_г = (19163-3796) / 19163 = 0,80

Как на начало, так и на конец  года коэффициент годности больше 50%, это означает, что фонды неизношенные, что характеризуется положительно для предприятия.

Анализируется динамика основных фондов:

Динамика основных фондов отражена в таблице 1.

Таблица 1  - Анализ динамики и структуры основных фондов

Группа ОС	Наличие на начало года		Поступило		Выбыло		Остаток на конец года
	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %
Всего ОС, в том числе:	18802	100	361	100			19163	100
земельные участки и объекты  природопользования			91	25,21			91	0,47
здания	12989	69,08					12989	67,78
сооружения	1016	5,40					1016	5,30
машины и оборудование	4099	21,80	270	74,79			4369	22,80
транспортные средства	698	3,71					698	3,64

 

Из данной таблицы видно, что  значительную часть основных фондов составляют транспортные средства: 69,08 % от общей суммы фондов на начало года и 67,78 % - в конце года.   Около 20 % приходится на машины и оборудование.

В течение года прибыло основных фондов на сумму 361 тыс. руб., из них: 74,79% - машины и оборудования и 25,21 % - земельные участки. Выбытия основных средств в течение года не было.

Рисунок 1 – Структура основных основных фондов предприятия за 2002 год.

 

К активной части производственных фондов предприятия относятся сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование.

К пассивной части основных фондов относятся здания, транспортные средства и земельные участки.

Динамика активной и пассивных  частей основных фондов представлена в таблице 2.

Таблица 2 – Соотношение активной и пассивной части производственных фондов.

Часть основных фондов	На начало года, %	На конец года, %
Активная часть	27,20	28,10
Пассивная часть	72,80	71,90

 

 За рассматриваемый период  произошли следующие изменения  в соотношении активной и пассивной  части основных фондов, а именно произошел рост активной части на 0,90%, что характеризуется положительно.

Рисунок 2 – Соотношение активной и пассивной части основных средств  за 2002 год.

1.2 Анализ эффективности использования основного капитала

 

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели:

- фондорентабельности (отношение  прибыли к среднегодовой стоимости  ОПФ);

- фондоотдачи (отношение стоимости  произведенной или реализованной  продукции после вычета НДС,  акцизов к среднегодовой стоимости ОПФ);

- фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи)

По прибыли от реализации:

Ф_р = 4007 / ((18802+19163)/2) = 0,211

По чистой прибыли:

Ф_р = 337 / ((18802+19163)/2) = 0,018

 

Ф_о = 61517/((18802+19163)/2) = 3,24

Ф_е =((18802+19163)/2) / 61517 = 0,31

По данным показателям можно сделать следующие выводы: с каждого рубля основных производственных фондов предприятие имеет 21,1 коп. прибыли от реализации, а также 1,8 коп. чистой прибыли; на каждый рубль основных производственных фондов произведено продукции на 3,24 руб., на каждую произведенную единицу продукции приходится 31 коп. основных средств.

В целом, по анализу основных средств предприятия  можно сделать вывод об их эффективном  использовании.

Значительную часть основных фондов составляют транспортные средства: 69,08 % от общей суммы фондов на начало года и 67,78 % - в конце года. В течение года прибыло основных фондов на сумму 361 тыс. руб., из них: 74,79% - машины и оборудования и 25,21 % - земельные участки. Выбытия основных средств в течение года не было.

 

2.Анализ использования материальных ресурсов

 

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяются следующие  показатели:

Прибыль на рубль материальных затрат:

П_{руб. МЗ} = Прибыль / Материальные затраты;

А) По прибыли  от реализации:

Пр.год   П_{руб. МЗ} = 32683 / 34200 = 0,11

Отч.год П_{руб. МЗ} = 4007 / 32680 = 0,12

Прослеживается  положительная динамика: если в прошлом году на 1 рубль материальных затрат приходилось 11 коп. прибыли от реализации, то в отчетном году на 1 рубль материальных затрат приходится 12 коп. прибыли.

Б) По чистой прибыли

Пр.год   П_{руб. МЗ} = 1662 / 34200 = 0,05

Отч.год  П_{руб. МЗ} = 337 / 32680 = 0,01

 В этом  случае динамика отрицательна. В прошлом году на 1 рубль материальных затрат приходилось 5 коп. чистой прибыли, а в отчетном – 1 коп.

Материалоотдача (характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов):

Мо = Выручка / Материальные затраты;

Пр.год   Мо = 65808 / 34200 = 1,92

Отч.год Мо = 61517 / 32680= 1,88

В отчетном году отдача материалов снизилась, т.е. на каждый рубль потребленных материальных ресурсов произведено единиц продукции меньше, что характеризуется как отрицательная тенденция. В прошлом году с каждого рубля материальных ресурсов было произведено продукции на 1,92 руб., а в отчетном – на 1,88 руб.

 

Рисунок 3 – Динамика материалоотдачи за отчетный период

 

Материалоемкость продукции (показывает сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции):

Ме = Материальные затраты / Выручка;

Н.г. Ме = 34200 / 65808 = 0,52

К.г. Ме = 32680 / 61517 = 0,53

По данным показателям видно, что на конец года для производства единицы продукции затрачивается большее количество материальных ресурсов, что оценивается отрицательно.

Если в начале года для производства единицы продукции требовалось 52 коп. материальных затрат, то в конце периода этот показатель увеличился на 0,01 руб./руб. и составил 53 коп. Снижение материалоемкости на конец года означает получение меньшего количества выпускаемой продукции из тех же материальных ресурсов.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (характеризует изменение материалоемкости продукции):

У_МЗ =Материальные затраты / Полная себестоимость продукции

Н.г. У_МЗ = 34200 / 62540 = 0,55

К.г. У_МЗ = 32680 / 57510 = 0,57

Удельный вес материальных затрат в себестоимости произведенной  продукции на конец года вырос. Судя по этому коэффициенту, производство можно назвать материалоемким, т.к. удельный вес материальных затрат больше 50%.

Рисунок 4 - Изменение удельного веса материальных затрат в общей сумме расходов за отчетный год

 

В целом по анализу материальных ресурсов можно сделать следующие  выводы:

Производство можно назвать  материалоемким, т.к. удельный вес материальных затрат составляет больше 50%. В конце года для производства единицы продукции затрачивается большее количество материальных ресурсов. Если в начале года для производства единицы продукции требовалось 52 коп. материальных затрат, то в конце периода этот показатель увеличился до 53 коп. В отчетном году отдача материалов снизилась, т.е. на каждый рубль потребленных материальных ресурсов произведено единиц продукции меньше, что характеризуется как отрицательная тенденция.

 

 

3. Анализ реализации продукции

 

Таблица 3 - Динамика реализации продукции в сопоставимых ценах

Период	Объем реализации, тыс.руб.	Темп роста, %	Прирост, %
Прошлый год	65808	100	-
Отчетный год	61517	93,48	-6,52

 

По данной таблице можно сделать  вывод о том, что динамика реализации продукции отрицательна: объем реализации продукции в конце отчетного года снизился на 6,52 %.

Рассчитывается среднеарифметическая взвешенная темпа роста:

Т_р = (100+93,48) / 2 = 96,74

Исходя из полученного результата можно сказать, что в среднем темп роста объема реализации продукции составляет 96,74%. Этот показатель отражает снижение выручки, что характеризуется отрицательно для деятельности предприятия.

Рисунок 5 – Динамика реализации продукции за 2 года

 

4. Анализ использования трудовых ресурсов

 

Среднесписочная численность на начало  года составляла 345 чел. В конце отчетного периода – 340 чел.

Рассчитывается среднемесячная заработная плата работников (З.п.):

З.п. = Затраты на оплату труда / Среднесписочная  численность работников*12

Пр. год З.п. = 18460 / 345*12 = 4,46 тыс. руб./чел.

Отч.год З.п. = 16000 / 340*12 = 3,92 тыс. руб./чел.

По данному показателю видно, что  в отчетном году среднемесячная заработная плата одного работника по сравнению с прошлым годом снизилась на 540 руб. и составила в отчетном году – 3,92 тыс. руб.

Рассчитывается среднегодовая  выработка работника (В_р):

В_р = Выручка / Среднесписочная численность работников

Пр. год  В_р = 65808 / 345 = 190,75 тыс. руб./чел.

Отч.год В_р = 61517 / 340 = 180,93 тыс. руб./чел.

Среднегодовая выработка снизилась в отчетном году на 9,82 тыс. руб. Это отрицательное явление для предприятия обусловлено снижением объема реализации продукции за отчетный период.

Рассчитывается трудоемкость (Т_р):

Т_р = Среднесписочная численность работников / Выручка