Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

                                                                                  

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ФИЛИАЛ ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКОГО ЗАОЧНОГО ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО ИНСТИТУТА

В Г. ОМСКЕ

 

 

Факультет                                                          Кафедра

Учетно-статистический    Бухгалтерского учета, аудита, статистики

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

на тему:

«Комплексный экономический анализ

хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

 

 

 

 

По дисциплине      «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

 

Студент                               Милюта И.Ю.           

Специальности                                        «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»     

      

 

Руководитель                 к.э.н., доцент    Гребенюк Л.Н.

 

Работа допущена к защите    _____________   ______________

(дата)   (подпись)

 

Работа принята с  оценкой        ______________

 

_____________   ______________

(дата)   (подпись)

 

Омск – 2012

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение	4
Раздел 1. Анализ ресурсного потенциала организации Задание 1.1	6 6
Задание 1.2	8
Задание 1.3	9
Задание 1.4	12
Задание 1.5	13
Раздел 2. Анализ производства и объема продаж Задание 2.1	14 14
Задание 2.2	16
Задание 2.3	18
Раздел 3. Анализ затрат и  себестоимости продукции Задание 3.1	21 21
Задание 3.2	23
Задание 3.3	25
Задание 3.4	28
Раздел 4. Анализ финансовых результатов деятельности организации Задание 3.5	30   30
Задание 4.1	31
Задание 4.2	33
Задание 4.3	35
Задание 4.4	37
Задание 4.5	39
Раздел 5. Анализ финансового  положения организации Задание 5.1	42 42
Задание 5.2	44
Задание 5.3	47
Задание 5.4	48
Задание 5.5	55
Задание 5.6	58
Раздел 6. Комплексная  оценка хозяйственной деятельности организации Задание 6.1	62   62
Заключение	66
Список используемой литературы	72

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Целью выполнения курсовой работы являются:

- закрепление теоретических знаний, полученных в процессе изучения дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»;

- формирование практических навыков проведения комплексного экономического анализа;

- обобщение полученных результатов анализа, определение комплексной величины резервов, которые в конечном итоге могут быть квалифицированы как готовые к мобилизации в производственно-хозяйственной деятельности анализируемой организации.

Объектом анализа является условная промышленная организация - общество с ограниченной ответственностью «Рубин», сокращенно - ООО «Рубин».

Предметом анализа, проводимого в данной курсовой работе, являются экономические бизнес-процессы в их совокупности  и взаимосвязи, составляющие хозяйственную деятельность ООО «Рубин».

Для решения поставленной цели необходимо выполнить следующие  задачи исследования:

1) на основе исходных данных рассчитать качественные показатели хозяйственной деятельности организации (материалоемкость продукции, фондоотдача активной части основных производственных средств, затраты на 1 рубль проданной продукции, рентабельность, оборачиваемость, доходность, ликвидность и т. д.);

2) составить многофакторные модели (кратные мультипликативные, аддитивно-кратные);

3) в формализованном  виде раскрыть методику расчета влияния отдельных факторов;

4) проверить правильность проведенных расчетов влияния факторов с использованием балансового метода;

5) выделить влияние экстенсивных и интенсивных факторов;

6) обосновать причины воздействия отдельных факторов;

7) выявить резервы  и разработать рекомендации по их мобилизации в производство;

8) по результатам проведенных расчетов составить аналитическую записку, которая представляет собой единый документ, включающий:

- оценку хозяйственной деятельности организации по предложенным направлениям;

- оценку факторов, повлиявших на изменение показателей за анализируемый период;

- выявление резервов улучшения деятельности организации.

В качестве информационной базы использовались выписки из бухгалтерской отчетности и пояснительной записки, а также нормативные, плановые и экспертные оценки, представленные в форме справок, расшифровок и результатов проведенного обследования по предложенным направлениям анализа.

Методологической базой  послужили основные методы и приемы экономического анализа: традиционные приемы обработки информации (сравнение, относительные и средние величины, балансовые, табличные), моделирование факторных систем (аддитивных, мультипликативных, кратных), способы факторных расчетов (цепных подстановок, абсолютных разниц).

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 1. Анализ ресурсного потенциала организации

Задание  1.1. Определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж по сравнению с прошлым годом.

Таблица 1

Данные статистических и оперативных отчетов,

используемые в процессе анализа  ресурсного потенциала организации

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+/-)
1	2	3	4	5
1	Численность рабочих, (N), чел	8600	9030	430
2	Кол-во дней, отработанных одним рабочим за год	241	240	-1
3	Число отработанных  человеко-дней, (Чд)	2072600	2167200	94600
4	Число отработанных человеко-часов, (Чч)	16580800	16254000	-326800
5	Продолжительность одной  смены	8,0	7,5	-0,5
6	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.	6240000	7238399	998399

 

Таблица 2

Анализ степени влияния  на объем продаж отдельных факторов,

связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя, %	Изменение (+,-)	Расчет влияния фактора	Фактор, повлиявший на выявленное изменение
				4/3*100
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, (N), чел	8 600	9 030	105,0000	5,00	312 000	численность
2	Число отработанных человеко-дней, (Чд)	2072600	2 167 200	104,5643	-0,4357	-27 187	количество отработанных дней
3	Число отработанных человеко-часов, (Чч)	16580800	16254000	98,029	-6,535	-407 801	продолжительность рабочего дня

 

 

окончание  таблицы 2

1	2	3	4	5	6	7	8
4	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.	6240000	7238299	116	17,971	1 121 387	производительность труда

 

Расчет влияния фактора (графа 7):

1. Влияние численности рабочих – количественный фактор, характеризующий экстенсивность использования труда

∆V(N)=	6240000 · 5	= 312 000 тыс. руб.
	100

 

2. Влияние количества отработанных дней – количественный фактор, характеризующий качество использования фонда рабочего времени

∆V(Чд)=	6240000 · (-0,44)	= - 27 187 тыс. руб.
	100

 

3. Влияние продолжительности рабочего дня – количественный фактор, характеризующий качество использования фонда рабочего

∆V(Чч)=	6240000 · (-6,53)	= - 407 801 тыс. руб.
	100

 

4. Влияние часовой  выработки – качественный фактор, характеризующий среднечасовую выработку одного рабочего (интенсивность труда)

∆V(NV1раб)=	6240000 · 17,97	= 1 121 387 тыс. руб.
	100

 

Проверяем баланс отклонений:

312 000 + (-27 187) + (-407 801) + 1 121 387 = 998399 тыс.руб.

Влияние интенсивного фактора= 1121·100/998399=112,3 %

Влияние экстенсивных факторов=100-112,3= - 12,3%

Относительная экономия (перерасход) = N¹ - N⁰ · V¹/V⁰ =  9030 – 8600 · 1,1599 = = - 946

Вывод: приращение выручки по сравнению с прошлым годом на 112,3% в основном было вызвано влиянием интенсивного фактора, т.е. часовой выработки, обеспечившей прирост объема продаж на 1121387 тыс.руб. Влияние экстенсивных факторов наоборот оказало отрицательное действие, т.е. уменьшило выручку на 12,3%: за счет уменьшения количества отработанных дней недополучено 27187 тыс.руб., а за счет сокращения продолжительности одной смены на 0,5 часа недополучено 407801 тыс.руб. Следовательно резервом роста объема продаж в планируемом периоде должны быть меры по ликвидации часовых потерь фонда рабочего времени, что как минимум обеспечит наращивание выручки на 407472 тыс.руб. Это текущий резерв, которым располагает предприятие и который может быть реализован при составлении гибкой сметы при условии, что у предприятия имеются внутренние резервы и по другим видам ресурсов.

  Задание 1.2. Определить степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов.

Таблица 3

Анализ степени влияния  на объем продаж отдельных факторов,

 связанных с использованием материалов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение, (+,-)
1	Объем продаж (без НДС) (V), тыс.руб.	6 240 000	7 238 399	998 399
2	Стоимость материалов в  себестоимости продаж (Мз), тас.руб.	3 566 212	4 211 690	645 478
3	Коэффициент материалоотдачи (Мо) проданной продукции (стр.1/стр.2)	1,7498	1,7186	-0,0312
4	Влияние на изменение объема продаж (V) следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменения стоимости  материалов в себестоимости продаж (∆МЗ) (рассчитать), тыс.руб.	Х	Х	1 119 388
	б) изменения материалоотдачи продаж (∆КМО) (рассчитать), тыс.руб.	Х	Х	-120 989

 

Коэффициент материалоотдачи определяется по формуле:

Мо=V/Мз

Факторная модель  имеет  вид: V=Мз х Мо

1 фактор – влияние  на изменение объема продаж  стоимости материалов в себестоимости продаж:

∆V(Мз)=½·∆Мз·(Мо⁰+Мо¹)=½·645478·(1,7498+1,7186)=1119388 тыс.руб.

2 фактор – влияние на изменение объема продаж коэффициента материалоотдачи проданной продукции:

∆V(Мо)=½·∆Мо·(Мз⁰+Мз¹)=½·(-0,0312)·(3566212+4211690)= - 120989

Влияние экстенсивного  фактора=1119388·100/998399=112,1 %

Влияние интенсивного фактора=100-112,1= - 12,1 %

Относительная экономия (перерасход)=Мз¹-Мз⁰·V¹/V⁰=

=4211690-3566212·7238399/6240000=4211690-3566212·1,1599=74884,65

Вывод: факторный анализ показал, что на 112,1% прирост объема продаж был обеспечен влиянием экстенсивного фактора, т.е. увеличением материальных ресурсов, обеспечившим рост выручки на 1119388 тыс.руб.