Контрольная работа по "Анализу финансовой деятельности"

ВАРИАНТ 2

Задание № 1.

1.Провести анализ интенсификации производства. Исходные данные представлены в табл.1. Расчет показателей интенсификации использования ресурсов представить в табл.1, сводный анализ показателей интенсификации производства представить в таблице .

2.Закончить анализ расчетом совокупной доли влияния экстенсивности и интенсивности по всем ресурсам. Таблицу 1 дополнить качественными показателями использования ресурсов. Каждый этап расчета показателей интенсификации должен сопровождаться выводами.

Расчет 1

Динамика качественных показателей использования ресурсов. Во 2-м году по сравнению с предшествующим производительность труда составила 102,9% (в рыночной экономике важно рассчитывать зарплатоотдачу 108,0%, под которой понимается выпуск продукции на 1 руб. оплаты труда вместе с начислениями), материалоотдача 105,9%, фондоотдача основных производственных фондов 107,3%, оборачиваемость оборотных средств 107,4%.

В данном случае расчет сделан по прямым показателям интенсификации производства. Его можно выполнить по обратным показателям: трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости и уровню запасов оборотных средств на рубль продукции. Приведенные данные показывают, что качественный уровень использования ресурсов повысился.

Расчет 2

Соотношение прироста ресурсов в расчете на 1 % при­роста объема производства. В данном примере на каждый процент 1рироста продукции требовалось увеличилась численность работаю­щих на 1%, потребление материальных ресурсов увеличить на 0,303%, основные производственные фонды увеличить на 0,147% и материальные оборотные средства увеличились на 0,143%.

Эти данные свидетельствуют, что для трудовых ресурсов на предприятии характерно преи­мущественно неинтенсивное использование, для материальных по­требленных ресурсов - преимущественно интенсивное использо­вание, а для основных производственных фондов - полностью интенсивное использование, т. е. ухудшение качественного уровня использования - фондоотдачи. Этот вывод более наглядно иллюстрируется расчетом доли влия­ния интенсивности и экстенсивности на прирост продукции.

Расчет 3

Доля влияния интенсивности на прирост объема про­изводства продукции. В статистике, планировании и анализе хо­зяйственной деятельности для количественной оценки роли отдель­ных факторов официально используется индексный метод. Влия­ние количественного фактора определяется делением темпа при­роста ресурса на темп прироста результативного показателя и ум­ножением на 100%. Для определения доли влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100%.

Покажем этот расчет на примере производительности труда (ка­чественный фактор) и численности работающих (количественный фактор):

доля влияния численности работающих: 1*100% = 100%;

доля влияния производительности труда: 100% - 100%)= 0%.

В расчетах весь прирост продукции принимается за 100%.

Расчет 4

Относительная экономия ресурсов. Расчет такой эко­номии покажем на примере использования рабочей силы. Если среднегодовую численность работающих во 2-м году сравнить с численностью работников первого года, но скорректированной на коэффициент роста объема производства, то результат покажет от­носительную экономию: - 1 человек (54-50*1,088). Если ум­ножить сэкономленную численность работающих на среднегодовую заработную плату во 2-м году, то получим относительную эконо­мию численности работающих, выраженную в их заработной плате. В нашем примере она составила: - 94,815  тыс.руб. (-1*5120/54). Это общий результат интенсификации в использовании трудовых ре­сурсов, часть которого может отразиться в повышении заработной платы работающих и других выплат, а другая часть - в снижении себестоимости продукции за счет относительной экономии оплаты труда.

Расчет относительной экономии оплаты труда:

5120 тыс. руб. - 4850тыс. руб.*1,088=-156,8 тыс. руб.,

где 5120 тыс. руб. — фактический фонд оплаты труда во 2-ом году;

4850 тыс. руб. — фонд оплаты труда первого года;

1,088—коэффициент динамики продукции за два года.

Относительная экономия материальных ресурсов составили -1306,2 тыс. руб. (8690-8465*1,0098); относительная экономия основных производственных фондов равен: -1306,2 тыс. руб. (17625-17400*1,088). Показатель относительной экономии (пе­рерасхода) характеризует величину потребных ресурсов при до­стигнутом объеме производства, но базовом уровне качественно­го показателя их использования.

Расчет 5

Комплексная оценка всесторонней интенсификации производства. На практике часто ограничиваются динамическими или пространственными методами сравнения частных показателей интенсификации по отдельным ресурсам за какие-то периоды вре­мени или между предприятиями отрасли (региона). Пример ди­намического сравнения дан в расчете 1. Такие методы не дают од­нозначной оценки всесторонней интенсификации по частным пока­зателям использования отдельных ресурсов, но опыт и интуиция хозяйственника помогут с достаточной точностью определить, улучшена или ухудшена динамика всесторонней интенсификации.

Однозначный ответ о степени всесторонней интенсификации можно получить с помощью сведения различных показателей в единый интегральный показатель или с помощью обобщающего показателя, вбирающего в себя все качественные характеристики частных показателей интенсификации. К первому направлению комплексной оценки всесторонней интенсификации можно отнести показатели относительной экономии различных ресурсов.

В данном примере совокупная относительная экономия всех ресурсов соста­вила: +425,105 тыс. руб., которая складывается из экономии фонда заработной платы (отражающей снижение трудоемкости производ­ства) в сумме -94,815, тыс. руб., из перерасхода материальных ресур­сов -519,92 тыс. руб., относительного перерасхода основных произ­водственных фондов

-1306,2 тыс. руб. и перерасхода материальных оборотных средств -1285,528 тыс. руб. Следует оговориться и о воз­можной несопоставимости цен на различные ресурсы, существу­ющей в настоящее время, но этот фактор можно учесть при ана­лизе и оценке совокупной относительного экономии.

Обобщающим показателем всесторонней интенсификации для предприятий (объединений) является уровень рентабельности Р/F+Е как отношение прибыли (Р) к сумме основных производ­ственных фондов (F) и оборотных нормируемых средств (Е) .Этот показатель вбирает в себя все качественные характеристики част­ных показателей интенсификации, что видно из следующего моде­лирования уровня рентабельности:

,

где V/М — зарплатоемкость продукции ( V — фонд оплаты труда, N — объем продукции), которая в достаточной степени отражает трудоемкость продукции;

М/N — материалоемкость продукции;

А/N — амортизациоемкость продукции;

F/N — фондоемкость продукции по основным фондам;

Е/N -уровень запасов оборотных средств на рубль продукции (или фондоемкость по оборотным средствам).

В динамике уровня рентабельности отражается динамика все­сторонней интенсификации хозяйственной деятельности, что дела­ет этот показатель наиболее обобщающим показателем эффектив­ности работы предприятия.

Методы экономического анализа позволяют уточнить динамику уровня рентабельности за счет учета влияния внешних факторов, независящих от предприятия (изменение цен и т. д.).

Следует рассчитывать совокупную долю влияния экстенсивно­сти и интенсивности по всем ресурсам. Затраты по всем ресурсам определяют как сумму оплаты труда, материальных затрат, основ­ных производственных фондов, оборотных средств в товарно-ма­териальных ценностях:

для 1-го года: 4850+8465+17400+17006=47721 тыс. руб.;

для 2-го года: 5120+8690+17625+17220=48655 тыс. руб.

Далее выявляют динамику совокупных затрат: 48655 /47721 =1,020.

Сопоставлением динамики продукции и динамики совокупных затрат рассчитывают динамику производительности совокупных ресурсов: 1,088 : 1,020=1,067. Прирост совокупных ре­сурсов на 1% прироста продукции: 2,96:1,07=2,766. Следователь­но, доля экстенсивности на 100% прироста продукции составила 102,77%, а интенсивности 2,77%. Совокупный социально-экономи­ческий эффект повышения интенсивности составил 892,4 тыс. руб., а совокупный экономический эффект, отраженный в показателях предприятия 3265,45 тыс. руб., (48655-47721*1,088). Разница 2608,41 тыс. руб. отражает прирост средней оплаты тру­да работников.

Методика комплексного анализа и оценки эффективности хо­зяйственной деятельности занимает важное место в управленче­ском анализе. Ее применение обеспечит: 1) объективную оценку прошлой деятельности, поиск резервов повышения эффективности хозяйствования; 2) технико-экономическое обоснование перехода на новые формы собственности и хозяйствования; 3) сравнитель­ную оценку товаропроизводителей в конкурентной борьбе и выбор партнеров.

       Задание № 2

       Рассчитать показатели эффективности и проанализировать эффективность использования трудовых ресурсов, сделать выводы.