Контрольная работа по "Анализу финансовой отчетности"

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

ИНСТИТУТ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АУДИТА И СТАТИСТИКИ 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

по  Анализу финансовой отчетности

Вариант 1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Уфа  2010 

     Введение

     В современных экономических условиях существенно возрастает значение финансовой информации, анализ и понимание которой позволяет понять финансовое состояние и финансовые результаты деятельности предприятия, а также принимать необходимые управленческие решения.

     Цель  выполнения контрольной работы –  закрепление теоретических знаний и формирование практических навыков  по анализу данных финансовой отчетности и оценке финансового положения организации, ее платежеспособности и финансовой устойчивости на основании форм годовой финансовой отчетности реально действующего предприятия.

     Задачи, поставленные при выполнении данной контрольной работы:

     - проведение счетной проверки  показателей форм бухгалтерской отчетности, оценка состава, структуры и динамики статей бухгалтерского баланса;

     - расчет коэффициентов, характеризующие изменения структуры баланса, платежеспособности и финансовой устойчивости организации;

     - оценка влияния факторов на  изменение результативных показателей: оборачиваемости оборотных средств, рентабельности активов капитал и д.р.

     - анализ состава, структуры и  динамики доходов и расходов  организации, оценка их соотношения;

     - раскрытие динамики финансовых  результатов деятельности организации, выявление влияния факторов на их изменение;

     - обобщение результатов проведенного  анализа, разработка рекомендаций, направленные на вовлечение в производство выявленных резервов.

     Анализ  финансовой отчетности проводится на основании форм годовой финансовой отчетности реально действующего предприятия, которые приведены в приложении к данной контрольной работе. 
 
 
 

     Задание 1

     Цель -  провести анализ данных финансовой отчетности и дать оценку качественного  уровня предоставленной отчетности.

     Задача - проведение счетной проверки показателей форм бухгалтерской отчетности, формирование характеристики качественного уровня информации, содержащейся в различных формах финансовой отчетности,  установление соответствия аналогичных показателей, отраженных в данных формах отчетности и проведение их взаимоувязки.

     Результаты  проверки показателей оформим в  виде таблицы:

     Таблица 1 – Аналитическая таблица показателей, отраженных в формах финансовой отчетности и их взаимоувязка

 

     При составлении таблицы 1 использовалась методика сопоставления и взаимоувязки показателей форм финансовой отчетности, приведенная в нормативно - правовой литературе [9, c.24], а также материалы, входящие в СПС «Консультант Плюс».

     В таблице 1 проведена счетная проверка показателей пяти форм финансовой отчетности, проведено сопоставление данных показателей и выявлены отклонения по некоторым из них: показатель основные средства на начало года по форме 1 (120, гр. 3) 626 276 тыс. руб., не совпадает с данными, отраженными по форме 5 (130, гр.3-140, гр.3), показатель долгосрочные кредиты и займы на конец отчетного периода по форме 1 (510, гр.4) 215 878 тыс. руб., не совпадает с данными, отраженными в форме 5 (ст.650, гр.4) 251 878 тыс. руб., отклонение составляет 36 000 тыс. руб.; показатель нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) на начало года по форме 1 (ст.470, гр.3) 49 917 тыс. руб., не совпадает с данными, отраженными в форме 3 (ст.100, гр.6) 49 177 тыс. руб., отклонение составляет 740 тыс. руб.;  показатель кредиторская задолженность на начало года  по форме 1 (ст. 620, гр.3) 278 635 тыс. руб., не совпадает с данными, отраженными в форме 5 (ст.641+642,643,644,647,648 гр.3 или ст. 640-645,646 гр.3) 278 800 тыс. руб., отклонение составляет 165 тыс. руб.. Нужно отметить, что показатель кредиторская задолженность на конец года  по форме 1 (ст. 620, гр.4) 721 804 тыс. руб., не совпадает с данными, отраженными в форме 5 при способе расчета показателей ст. 640-645,646 гр.3 721 969 тыс. руб., отклонение составляет 165 тыс. руб., имеет место арифметическая ошибка расчета показателя внутри формы 5 в разделе Кредиторская задолженность.

     Используя данные, приведенные в таблицы 1, можно сделать вывод, что качественный уровень информации не соответствует  требованиям, предъявляемым к качественным характеристикам информации [8, с.5], так как имеет место искажение информации, что влечет за собой нарушение существенности (адекватности) информации, которое может повлиять на экономические решения пользователей отчетности.

     Для устранения искажений  информации, содержавшихся в формах финансовой отчетности необходимо строго соблюдать методические рекомендации по их заполнению, а также проводить сопоставление данных и взаимоувязку показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

     Используя данные выше приведенной  аналитической таблицы необходимо скорректировать показатели  формы №1 «Бухгалтерский баланс» на 31 декабря 2009 г. с учетом сопоставимых данных, приведенных в остальных формах отчетности, а также устранить имеющиеся арифметические ошибки при подсчете итогов по разделу II. 

     Исправленная  форма №1 «Бухгалтерский баланс», используемая для выполнения дальнейших заданий, приведена в приложении к данной контрольной работе. 

     Задание 2

     Цель -  провести анализ данных формы №1 «Бухгалтерский баланс» и дать оценку полученным данным об имущественном положении и источниках финансирования активов организации.

     Задача - проведение анализа и оценки динамики состава и структуры активов  и пассивов организации.

     Данные  об имущественном положении и  источниках финансирования активов отражены в таблице 2:

     Таблица 2 – Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным формы №1)

 

     При проведении горизонтального и вертикального  анализа активов и пассивов организации  по данным формы 1 использовались формулы:

     Абсолютное изменение:

     ∆Y = y_i- y₁,   (1)

     где  Y_i – показатель на конец периода, Y₁ – показатель на начало периода, [7, с. 38].

     Темп  роста (снижения):

     

   (2)

     где  Y_i – показатель на конец периода, Y₁ – показатель на начало периода, [7, с. 38].

     Структура активов и пассивов на начало года:

     Y_отн = y₁/∑y₁,    (3)

     где y₁ – показатель на начало периода, ∑y₁ – валюта баланса на начало периода, [7, с. 38].

     Структура активов и пассивов на конец года:

     Y_отк = y_i/∑y_i,    (4)

     где y_i – показатель на периода периода, ∑y_i – валюта баланса на конец периода, [7, с. 38].

     По  данным таблицы можно сделать  следующие выводы: в 2009 году предприятие значительно увеличило вложение средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса на конец года на 647090 тыс. руб., а также относительный показатель темп роста, который составил 138,39%.

     Внеоборотные активы  увеличились на  312 818 тыс. руб., темп роста составил 143,78 %, их удельный вес в стоимости активов предприятия увеличился на 0,0165 и составил на конец года  44,04 % .

     Увеличение  внеоборотных активов произошло  в основном за счет роста основных средств, стоимость которых на конец года увеличилась на  237 722 тыс. руб., темп роста составил 137,36 %, однако их удельный вес в стоимости активов предприятия уменьшился на 0,0028 и составил на конец года  37,46 % .

     При анализе структуры динамики внеоборотных активов постатейно, нужно отметить что, увеличение удельного веса ВОА в стоимости активов предприятия на 0,0165, происходит за счет увеличения удельного веса долгосрочных финансовых вложений на 0,0239 и роста отложенных налоговых активов 0,011, остальные статьи внеоборотных активов имеют отрицательную структурную динамику.

     Оборотные активы за анализируемый период увеличились на 334272 тыс. руб., темп роста составил 134,43 %. Удельный вес оборотных активов в стоимости активов предприятия уменьшился на 0,0165 и составил на конец периода 55,96%.