Контрольная работа по «Анализу финансовой отчетности»

Автор: Пользователь скрыл имя, 05 Февраля 2013 в 16:10, контрольная работа

Описание работы

Анализ финансовой отчетности становится наиболее актуальным предметом, независимо от того, кто его проводит (внутренний или внешний пользователь), с какой целью (исследование текущего состояния или построение прогноза), с помощью каких методов, моделей и приемов, и базируется на данных бухгалтерской и финансовой отчетности. Получив широкую экономическую свободу, большинство организаций оказалось перед проблемой самостоятельного выбора стратегии развития, поиска источников финансирования, реконструкции и расширения производства, полностью ощутило бизнес-риски всех уровней: коммерческие, финансовые, валютные и т.д.

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...3
1. Объекты анализа, оценка информативности финансовой отчетности с позиции основных групп ее пользователей……………………………… …4
2. Анализ основных статей и расчетных показателей формы «Бухгалтерский баланс» бухгалтерской (финансовой) отчетности……….7
3. Состав, информационно-аналитические возможности, методы и методика анализа налоговой отчетности…………………………………..16
4. Практическая часть………………………………………………………….19
Заключение………………………………………………………………………….24
Библиографический список………………………………………………………26

Работа содержит 1 файл

Контрольная работа.docx

— 245.66 Кб (Скачать)

 

При анализе  налоговой отчетности ее принимают  как достоверную, что означает: а) все налоги, подлежащие уплате организацией, отражены в соответствующей декларации (требование полноты); б) налоговые обязательства  и налоговые платежи отражены в декларациях в полном объеме (требование точности); в) при составлении  и заполнении деклараций соблюдены  требования соответствующих нормативных  актов (требование аккуратности). Достоверность  налоговой отчетности подтверждается внешним и внутренним аудитом, а  также результатами предыдущих налоговых  проверок.

Общая схема  анализа налоговой отчетности не отличается от схемы анализа финансовой отчетности. Применяются те же методы – горизонтальный, вертикальный, коэффициентный, факторный, а также статистические, эконометрические, экономико-математические и другие методы общеэкономического анализа.

Методика  анализа налоговой отчетности состоит  из двух частей. Сначала анализируется  влияние налоговых обязательств (расходов, затрат, издержек) на финансовое состояние организации, затем оценивается  их величина.

Коэффициенты  налоговой платежеспособности, налоговой  оборачиваемости, налоговой емкости, рентабельности налоговых затрат позволяют оценить общую эффективность налоговых затрат (отношение экономического эффекта к затратам).

Использование различных показателей выручки, прибыли и налоговых затрат при  расчете коэффициентов эффективности  налогообложения представляет собой  структурный анализ. Анализируется  также динамика выбранного показателя за ряд лет (динамический анализ) и  сопоставляется с динамикой других показателей эффективности за те же временные периоды (структурно-динамический анализ).

Далее определяется эффективность использования элементов  налогообложения. Вначале анализируется  эффективность использования льгот. Порядок использования льгот  установлен налоговым законодательством, а информация об их фактическом применении содержится в налоговых декларациях  по соответствующему виду налогов. Анализ с использованием коэффициента налоговой  рентабельности проводится как по всем налоговым обязательствам в целом, так и по отдельным видам налогов  или отдельным видам льгот.

Анализ  налоговой отчетности дает возможность  оценить влияние налогов на деятельность организации и выявить существующие ресурсы повышения эффективности деятельности организации [1].

 

4 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Задача  № 1

Анализ  финансовой устойчивости организации 

на  основе расчета финансовых коэффициентов

  1. На основании данных таблицы 1 рассчитать следующие коэффициенты финансовой устойчивости:
    • коэффициент концентрации собственного капитала (коэффициент автономии, финансовой независимости);
    • коэффициент концентрации заемного капитала (финансовой зависимости);
    • коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (коэффициент капитализации, плечо финансового рычага);
    • коэффициент финансирования;
    • коэффициент финансовой устойчивости;
    • коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами;
    • коэффициент маневренности собственных средств;
    • коэффициент инвестирования.
  2. Определить отклонение коэффициентов финансовой устойчивости на конец отчетного периода по сравнению с их величиной на начало отчетного периода, рассчитать темп роста.
  3. Сравнить коэффициенты финансовой устойчивости организации с нормативными ограничениями.
  4. По материалам анализа сделать выводы и дать рекомендации.

Таблица 1

Наименование показателя

На начало года

(тыс. руб.)

На конец года

(тыс. руб.)

1. Собственный капитал

78 992

70 561

2. Заемный капитал

54 234

68 629

3. Долгосрочные кредиты и займы

10 351

9 874

4. Оборотные активы

69 243

78 252

5. Внеоборотные активы

63 983

60 938

6. Материальные запасы

39 460

37 379

7. Валюта баланса

133 226

139 190


 

 

Наименование показателя

Нормальное 

На начало

На конец

Отклонение

Темп роста

%

 

ограничение

года

года

   

1. Коэффициент концентрации

         

собственного капитала

≥ 0,4÷0,6

0,59

0,51

-0,08

86,4

(автономии, независимости):

 

         

2. Коэффициент концентрации

         

заемного капитала

<1

0,41

0,49

0,08

119,5

(финансовой зависимости):

 

         

 

3. Коэффициент соотношения

         

заемного и собственного

не выше 1,5

0,69

0,97

0,28

140,58

капитала (коэффициент капита-

         

лизации):

 

         

4. Коэффициент финансирования

 

> 0,7

1,46

1,03

-0,43

 

 

 

70,55

5. Коэффициент финансовой

≥ 0,6

0,67

0,58

-0,09

86,57

устойчивости:

 

         

6. Коэффициент обеспеченности

         

оборотных активов собственными

≥ 0,5

0,22

0,12

-0,1

 

54,5

оборотными средствами:

 

         

7. Коэффициент маневренности:

 

≤ 0,5

0,19

0,14

-0,05

 

 

 

73,68

8. Коэффициент инвестирования:

 

 

1,23

1,16

-0,07

 

 

 

94,3


 

         

Выводы и рекомендации:

Данные расчетной таблицы свидетельствуют  о том, что коэффициенты концентрации собственного капитала, концентрации заемного капитала, соотношения заемного и собственного капитала, финансирования, финансовой устойчивости, маневренности  лежат в пределах установленных  нормальных ограничений. В то же время  очень низкий коэффициент обеспеченности собственными средствами. Это свидетельствует  о недостатке собственных оборотных  средств. Следовательно, важнейшим  фактором улучшения финансовой устойчивости предприятия является пополнение собственных  оборотных средств за счет использования части прибыли. Собственные оборотные средства можно увеличить путем уменьшения внеоборотных активов или увеличением собственного капитала.

 

Задача  № 2

Факторный анализ рентабельности продаж

 

  1. На основании данных таблицы 2 определить влияние отдельных факторов на рентабельность продаж, а именно:
    • изменения выручки;
    • изменения себестоимость продаж;
    • изменения коммерческих расходов;
    • изменения управленческих расходов.
  1. По материалам анализа сделать выводы и дать рекомендации.

 

Таблица 2

 

Наименование показателя

Предыдущий год

(тыс. руб.)

Отчетный год

(тыс. руб.)

1. Выручка 

489 047

540 000

2. Себестоимость продаж

373 016

435 278

3. Коммерческие расходы

20 395

18 475

4. Управленческие расходы

30189

35162

5.Рентабельность производственной  деятельности, % (стр.1 : (стр.2 + стр.3+ стр.4) x 100)

115,45

110,45


 

- изменение  рентабельности производственной  деятельности в связи с увеличением  прибыли от продаж: /373016+20395+30189)-(489047/373016+20395+30189)=(54000000/423600)-(48904700/423600)=127,48-115,45=12,03 %;

- изменение  рентабельности производственной  деятельности в связи с повышением  себестоимости проданной продукции: ++=(540000/435278+20395+30189)-(540000/373016+20395+30189)=(54000000/485862)-(54000000/423600)=111,14-127,48= - 16,34 %:

- изменение  рентабельности производственной  деятельности в связи с уменьшением  коммерческих расходов: ++=(540000/435278+18475+30189)-(540000/435278+20395+30189)=(54000000/483942)-(54000000/485862)=111,58-111,14=0,44 %;

- изменение  рентабельности производственной  деятельности в связи с повышением  управленческих расходов: ++=(540000/435278+18475+35162)-(540000/435278+18475+30189)=(54000000/488915)-(54000000/483942)=110,45-111,58= - 1,13 %.

(12,03-16,34+0,44-1,13)=-5

Выводы и рекомендации:

Таким образом, понижение уровня рентабельности производственной деятельности на 5% обусловлено увеличением  прибыли от продаж. Повышение себестоимости  проданных товаров, увеличение управленческих расходов и снижение коммерческих расходов отрицательно повлияли на рассматриваемый показатель.

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для выполнения возложенных на финансовую отчетность функций она должна отвечать следующим  основным требованиям:

- гарантировать  реальность и достоверность данных, которые обеспечиваются документальным  обоснованием всех записей, проведением  инвентаризации, придерживания правил оценки статей баланса, распределением прибылей и убытков за соответствующие отчетные периоды;

- обеспечивать  своевременность получения данных, на основе регламентации сроков сопоставления отчетных данных для оперативного управления хозяйственной и финансовой деятельностью организаций и предприятий.

Основными условиями правильности составления  ФО является:

- полнота  отражения всех хозяйственных  операций за отчетный период;

- соответствие  данных синтетического и аналитического  учета;

- соответствие  показателей ФО данным синтетического и аналитического учета [3].

Если  ФО представляет собой завершающую стадию обобщения бухгалтерской информации, то главной задачей аналитика является представить действительность, которая воплощена в изучаемой отчетности. Для этого, он должен обладать: способностью логически восстанавливать хозяйственные операции, суммированные в отчетности; способностью повторить работу бухгалтера в обратном порядке. Таким образом, анализ ФС основывается:  во-первых, на полном понимании бухгалтерского учета; во-вторых, на специальных приемах анализа, с помощью которых изучаются наиболее важные вопросы для получения основных выводов.

 Так,  бухгалтерский баланс дает нам сведения о состоянии основных средств и внеоборотных активов, о стоимости запасов предприятия, о величине денежных средств и состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, о величине источников собственных средств, о сумме кредитов банков и о картине финансовых вложений фирмы.

Отчет о  прибылях и убытках дает нам возможность получить информацию о финансовых результатах фирмы, подробно освещает использование прибыли, а также дает полную характеристику платежей в бюджет, которые осуществляет фирма с учетом различных льгот.

Отчет об изменении капитала отражает финансово-имущественное состояние предприятия, то есть показывает движение фондов и использование средств бюджета и внебюджетных фондов, характеризует наличие и движение основных средств и нематериальных активов, отражает финансовые вложения и переоценку ТМЦ, наличие собственных оборотных средств, иностранных инвестиций, показывает недостачи и убытки от порчи ценностей, состояние забалансовых активов и пассивов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

  1. Анализ финансовой отчетности: Учебник / под редакцией М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2009. – 367 с.
  2. Кудинова М. Г. Анализ финансовой отчетности/ М. Г. Кудинова, Т. С. Беликова. -  Б.: АГАУ, 2006. - 192 с.
  3. Пятов М. Л. Анализ финансовой отчетности/ М. Л. Пятов, Н. А. Соколова. – М.: Бухгалтерский учет, 2011. – 352 с.
  4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий/ Г. В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 536 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Информация о работе Контрольная работа по «Анализу финансовой отчетности»