Контрольная работа по «Учет и отчетность по МСФО»

Гуманитарно-техническая  академия 
 

Кафедра «Финансового менеджмента и учёта» 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ    РАБОТА

По  дисциплине «Учет и отчетность по МСФО» 
 
 

№ варианта – 10   
 
 
 

Выполнила студентка  гр.3-У на базе СП,

з/о, специальности  «У и А»                                                    Кусаинова Г.Б 
 
 

Проверила                                                                                Исина Г.К. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Кокшетау  – 2011

 
 

1. ПЕРЕОЦЕНКИ  И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ

 

   Товарно-материальные запасы - материальные активы, содержащиеся в целях дальнейшей продажи в ходе нормальной деятельности и находящиеся в процессе производства, а также используемые в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для осуществления административных и социально-культурных функций

   Товарно-материальные запасы могут находиться в организациях в виде:

   а) запасов сырья и материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих  изделий, топлива, тары и тарных материалов, запчастей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, прочих материалов, предназначенных для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, обслуживания производства, административных потребностей и иных целей

   б) молодняка животных, взрослых животных, находящихся на откорме и нагуле, птиц, семей пчел, взрослого скота, выбракованного из основного стада для реализации (без постановки на откорм), скота, принятого со стороны для реализации

   в) незавершенного производства в виде не законченных обработкой и сборкой  деталей, узлов, изделий и незаконченных технологических процессов. Незавершенное производство в организациях, выполняющих работы и оказывающих услуги, состоит из расходов на выполнение незаконченных работ (услуг), по которым еще не оформлены приемо-сдаточные документы и организацией не признан соответствующий доход

   г) готовой продукции, изготовленной  в организации (конечный результат  производственного цикла - актив, законченный  обработкой (комплектацией), который  предназначен для реализации и соответствует  техническим и качественным характеристикам, предусмотренным договором или требованиям других документов, в случаях, установленных законодательством)

      В процессе хранения и реализации ТМЗ  учетная стоимость периодично пересматривается в сторону увеличения или уменьшения. Процесс пересмотра цен называется переоценкой.

      Периодичность переоценок предусматривается организациями  в учетной политике и зависит от:

а) инфляционных процессов

б) изменений в уровне спроса и предложения;

в) изменений физических и качественных характеристик (потребительских

свойств ТМЗ) и др

      В любом случае, периодичность переоценок зависит от цели переоценки, которая, в основном сводится к тому, что переоценка позволяет привести учетную стоимость ТМЗ к более реальной цене В соответствии с МСБУ №2 переоценка ТМЗ (уценка, дооценка) в бухгалтерском учете не производится, но ТМЗ должны оцениваться по наименьшей оценке из себестоимости и чистой стоимости реализации. В этом случае бухгалтер стоит перед выбором: признать в качестве учетной только одну – наименьшую стоимость или себестоимость, что приводит к пересмотру стоимости ТМЗ. Пересмотр стоимости запасов производится по распоряжению руководителя организации и оформляется актом. При использовании стоимостного учета запасов, пересмотр стоимости производится после инвентаризации переоцениваемых запасов. При этом составляется инвентаризационный опись – акт, в котором указывают наименование запаса, его артикул, сорт, количество, старую и новую цены, стоимость запасов в старых и новых ценах. При использовании натурально – стоимостного учета запасов пересмотр стоимости производится по данным бухгалтерского учета , т.е. без проведения инвентаризации Оценки чистой стоимости реализации проводятся периодически каждый отчетный период. Разница по переоценке списывается в расход в том отчетном периоде, в котором она выявлена. Когда меняются обстоятельства, которые первоначально привели к частичному списанию товаров до чистой стоимости реализации, списанная сумма возмещается до величины, характеризующей себестоимость товаров В соответствии с действующим в Республике Казахстан законодательством, хозяйствующие субъекты имеют право дооценивать остатки  товарно-материальных запасов с момента их приобретения до момента их переработки или  реализации. Переоценка  (дооценка)  производится  по  коэффициентам  инфляции,   которые сообщаются в средствах массовой информации органами госстатистики.

      Переоценка  обеспечивает единство и сопоставимость плановых и  отчетных данных, реальность отражения в учете  товарно-материальных запасов,  затрат на  производство,  определение  финансовых  результатов   а   рентабельности предприятия. Хозяйствующим субъектам предоставлено право  производить  дооценку  товарно- материальных запасов  сверх  установленного  органами  госстатистики  уровня инфляции (коэффициентов инфляции). Такая необходимость  может  возникнуть  у предприятия  в  связи  с  отклонением  стоимости  его   товарно-материальных запасов от рыночных цен.

  Переоценке товарно-материальных запасов предшествует, как правило,  их инвентаризация.  Инвентаризационные  описи  служат  рабочим  документом  для дооценки и уценки товарно-материальных запасов. Инвентаризация  товарно-материальных  ценностей  -  один  из   приемов контроля, обеспечивающий сохранность собственности,  качественное  состояние ценностей, ведение их складского и бухгалтерского  учета.  Ее  проводят  все предприятия  и  организации   независимо   от   форм   собственности,   вида деятельности и режимности работы.

      Инвентаризационная  комиссия  составляет   "Инвентаризационную   опись товарно-материальных  ценностей"  (ф.  №  Инв-3).  Опись   применяется   для отражения  данных  фактического   наличия   товарно-материальных   ценностей (сырья,  материалов,  тары,  запасных  частей).   Инвентаризационная   опись составляется  в  одном  экземпляре   комиссией   на   основании   пересчета, взвешивания, перемеривания ценностей отдельно по каждому  местонахождению  и материально  ответственному  лицу  или  группе  лиц,  на  хранении   которых находятся ценности. До начала инвентаризации от каждого  материально  ответственного  лица или группы лиц берется  расписка,  которая  включена  в  заголовочную  часть формы. Товарно-материальные ценности заносятся в инвентаризационные описи  по каждому отдельному наименованию с указанием  номенклатурного  номера,  вида, группы, артикула, сорта и количества. На выявленные при инвентаризации негодные  или  испорченные  материалы составляются  соответствующие  акты.  На  последней  странице  формы   перед подписью  председателя  комиссии  даны  две  свободные  строки  для   записи последних  номеров  документов  в   случае   движения   товарно-материальных ценностей во время инвентаризации. При выявлении материальных ценностей, не отраженных в учете,  комиссия должна включать их в инвентаризационную опись.  После  оформления  в  установленном   порядке   опись   передается   в бухгалтерию для составления сличительной ведомости. Инвентаризация товарно-материальных  ценностей  должна,  как  правило, проводиться в порядке расположения ценностей в данном помещении.  Не  следует допускать во время инвентаризации  беспорядочного  перехода  от  Иного  вида товарно-материальных ценностей к другому. При хранении  товарно-материальных ценностей  в  разных   изолированных   помещениях   у   одного   материально ответственного лица  инвентаризация  проводится  последовательно  по  местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение пломбируется и  комиссия переходит для работы в следующее помещение. Председатель  рабочей  инвентаризационной  комиссии   или,   по   его поручению, члены комиссии в присутствии заведующего складом  (кладовщика)  и

других  материально ответственных лиц  проверяют фактическое наличие  товарно- материальных ценностей путем обязательного их пересчета,  перевешивания  или перемеривания. Не допускается вносить в описи данные об остатках  ценностей  со  слов

материально  ответственных  лиц  или  по  данным  учета  без   проверки   их фактического наличия.

      Товарно-материальные  ценности,  поступающие   во   время   проведения инвентаризации, принимаются материально ответственными лицами в  присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по  реестру  или  товарному отчету  после  инвентаризации.  Эти  материальные   ценности   заносятся   в отдельную опись с наименованием "Товарно-материальные ценности,  поступившие во время инвентаризации". При длительном проведении инвентаризации, в исключительных случаях,  и только  с  письменного  разрешения  руководителя   и   главного   бухгалтера

предприятия, товарно-материальные  ценности  могут  отпускаться  в  процессе инвентаризации  материально  ответственными  лицами  в  присутствии   членов инвентаризационной комиссии. Товарно-материальные ценности,  принадлежащие  другим  предприятиям  и находящиеся  на  ответственном  хранении,  инвентаризуются  одновременно   с собственными товарно-материальными ценностями. На эти ценности  составляется. Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых  (сданных) на ответственное хранение  (ф.  №  Инв-5),  в  которой  делается  ссылка  на соответствующие  документы,  подтверждающие  принятие  этих   ценностей   на ответственное хранение. Инвентаризация   товарно-материальных   ценностей,   находящихся   в   пути, отгруженных, не оплаченных  в  срок  покупателями,  находящихся  на  складах других  предприятий,  заключается  в  тщательной   проверке   обоснованности числящихся на соответствующих счетах сумм. При  длительной  задержке  в  оплате  покупателями   или   заказчиками отгруженных  им  товаров,  за  выполненные  работы  или   оказанные   услуги выясняются  причины  этой  задержки,   которые   фиксируются   в   протоколе инвентаризационной  комиссии.  При   установлении   фактов   неоприходования поступивших   товарно-материальных   ценностей   должны   быть   затребованы объяснения лиц, получивших их. Результаты  инвентаризации  товарно-материальных  ценностей   в   пути оформляются "Актом инвентаризации материалов и товаров, находящихся в  пути" (ф. № Инв-6). В описях на товарно-материальные ценности, отгруженные и не оплачены в срок покупателями, по каждой отдельной  отгрузке  приводятся  наименование покупателя,  наименование  товарно-материальных  ценностей,  дата  отгрузки, дата выписки, номер и сумма счета-фактуры. Товарно-материальные   ценности,   хранящиеся   на   складах    других предприятий, заносятся в Инвентаризационные описи на  основании  документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. Тара заносится в описи по видам, целевому назначению  и  качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и т.д.).

      Для  определения  результатов  инвентаризации   бухгалтерия   на   основании инвентаризационных описей  составляет  "Сличительные  ведомости  результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей" (ф. № Инв-19). В них вносят только те ценности, по которым установлены  расхождения.  Описи  подписывает бухгалтер;  материально  ответственное  лицо  своей  подписью   подтверждает согласие с результатами инвентаризации.

      Ущерб  при  хищении,  недостаче, умышленном  уничтожении или   порче материальных ценностей определяют в установленном порядке

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.ПОСЛЕДУЮЩИЕ ЗАТРАТЫ. РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

 

     Согласно  СБУ 6 «Учет основных средств» основные средства представляют собой материальные активы, действующие в течение  длительного периода времени (более 1 года) в качестве средств труда как в сфере материального производства, так и непроизводственной сфере.

     Основные  средства, участвуя в течение длительного  времени в процессе производства, постепенно изнашиваются, подвергаясь  физическому и моральному износу, т. е. под влиянием физических сил и определенных экономических и технических факторов приходят в негодность и утрачивают свои первоначальные свойства.  
Моральный износ – functional depreciation, moral depreciation – процесс обесценения оборудования под влиянием технического прогресса. Оборудование может морально устареть в результате:

     - удешевления производства машин, подобных действующим;

     - создания новых, более экономичных  или производительных машин

     Средства  производства подразделяются на:

     - предметы труда (сырье, материалы,  покупные полуфабрикаты

     - средства труда (станки, машины  и др.)

     Согласно  СБУ 6 «Учет основных средств» от 28.01.2003, основные средства - материальные активы, действующие в течение длительного периода времени (более одного года) в качестве средств труда, как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере. Согласно МСФО 16, основные средства (Plant, Property and Equipment) – это материальные активы, срок использования которых превышает один период, предназначенные для производства и поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду или для управленческих целей